財務審計管理制度范本

1、第二十八章 財務審計管理制度內部審計管理制度內部審計細則財務收支審計制度內部審計管理制度一、總則1為了加強內部審計工作，促進內部審計管理制度化、規(guī)范化，根據中 華人民共和國審計法 、審計署關于內部審計工作的規(guī)定等有關法律、法規(guī)， 結合本公司的實際，制訂本制度。2總公司的內部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、 規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經營活動及內部控制的真實性、 合法性和 有效性， 幫助企業(yè)強化內部控制、 改善風險管理、 完善治理結構，促進企業(yè)實現 經營和發(fā)展目標，為企業(yè)增加價值。3本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控 股公司、海外公司、海外辦

2、事處及有相對獨立的分公司。4總公司及所屬單位應當按照國家有關規(guī)定，實行內部審計制度，對本單 位及所屬單位生產、經營、管理活動進行審計監(jiān)督。二、審計機構和審計人員1總公司設立審計監(jiān)察部，在總公司總經理的領導下，組織和指導總公司 內部審計工作，負責總公司范圍內的內部審計事項?？偣镜淖庸?、 上市公司及控股公司設立內部審計機構或配備專職內部審 計人員， 在其董事會或總經理 （總裁） 的領導下，負責本單位的內部審計工作和 本單位范圍內的內部審計事項。總公司的子公司、上市公司及控股公司的所屬單位 （不含分公司）可以根 據需要設立內部審計機構或配備專職內部審計人員， 在其董事會或總經理 （總裁） 領導下

3、，負責本單位的內部審計工作和本單位范圍內的審計事項。2總公司所屬單位的內部審計機構， 可與其他監(jiān)督機構合設， 也可以分設。 不設內部審計機構只配備專職內部審計人員的單位， 內部審計人員不得從事與審 計監(jiān)督職責相沖突的工作。3內部審計人員應當具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計、審計以及與本單位生產和經營管理相關的專業(yè)知識；能熟 練使用內部審計標準、 程序和技術； 一般應具有大學本科以上學歷和中國內部審 計協會確認的內部審計任職資格。（2）熟悉與本單位生產、經營、管理活動相關的國家法律、法規(guī)和政策， 熟悉本單位內部控制制度和程序。（3）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、

4、語言和文字表達能力。內部審計機構可以根據工作需要，具體規(guī)定不同崗位內部審計人員的學歷、 資格、能力、經歷等方面的任職條件。4內部審計機構和人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范， 忠于職守， 而且不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行， 做到獨 立、客觀、公正、保密。5總公司及所屬單位董事會或總經理（總裁）應保護內部審計人員依照國 家法律和內部規(guī)章履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。6單位和內部審計機構應采取多種形式，加強對內部審計人員的專業(yè)后續(xù) 教育。三、審計工作內容1）執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。2）內部控制制度的健全性、有效性及風險管理。3）財務收支及

5、其有關經濟活動的真實性、合法性和有效性4）預算內、預算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業(yè)負責人的任期經濟責任。（6）本單位投資預算委員會審查批準的重大投資項目。（7）經濟管理和效益情況。（ 8）董事會、總經理（總裁）或權力機構交辦的其他審計事項。四、審計工作職責1總公司審計監(jiān)察部履行以下職責：（1）根據國家有關法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內部審計規(guī)章制度。（2）業(yè)務上指導、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內部審計工作。（ 3）對總公司機關部門經費預算執(zhí)行情況進行審計。（4）對總公司所屬單位的財務預決算、財務收支、內控制度及其有關的經 濟活動進行例行內部審計或股東審計。（5）對總公司所屬單位的

6、企業(yè)負責人進行任期經濟責任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。（8）對發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經營虧損、 重大經濟事件以及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。（9）必要時，可以抽調所屬單位內審人員協助總公司審計；也可以將審計 管轄范圍內的審計事項授權所屬單位內部審計機構進行審計， 但審計結果需報總 公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。（10）發(fā)現被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況， 要求其限期自行糾正并提出處理建議。（11）負責總公司外聘的會計師事務所的相關管理工作。

7、（12）向總公司總經理和分管領導提交總公司年度審計工作計劃和年度審計 工作報告，并及時報告內部審計工作情況。（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領導要求辦理的其他審計事項。2總公司所屬單位內審機構履行以下職責：（1）根據國家有關法律法規(guī)及總公司內部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單 位的內部審計規(guī)章制度。（2）對本單位主要業(yè)務部門及所屬單位的財務預算、財務決算、財務收支、 內控制度及其有關的經濟活動進行審計監(jiān)督。（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經濟責任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。（6）對本單位發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債

8、務危機、長期經營 虧損、重大經濟事件及資產質量嚴重不實等情形進行專項審計。（7）對總公司審計監(jiān)察部授權委托的審計事項進行審計，并把審計報告報 送總公司審計監(jiān)察部。（8）發(fā)現被審計單位財務資料有嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況， 要求其限期自行糾正并提出處理建議。（9）負責本單位外聘的會計師事務所的相關管理工作。（ 10）向本單位董事會或總經理 （總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位年 度審計工作計劃和年度審計工作報告，并及時報告內部審計工作情況。（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經理（總裁）要求辦理的其他審計 事項。3總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內部審計機構，其 職責由本

9、單位參照本規(guī)定第四項的有關規(guī)定自行確定。4被審計單位的職責是：（1）及時提供審計所需的經營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整 性負責。（2）企業(yè)負責人、財務負責人介紹其單位在被審計范圍的經營情況以及對 重大事項的說明。（3）指定審計聯絡員并為審計組工作提供方便。（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。五、審計機構權限1內部審計機構可以參加本單位生產、經營、管理方面的重要會議；應該 協助有關業(yè)務部門研究制訂和修改與內部控制有關的管理制度； 應當提出內部審 計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。2內部審計機構有權要求審計監(jiān)督對象報送與生產經營和內部控制管理活 動的過程和結果

10、有關的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。3內部審計機構可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務、供應、銷售及其他計算機網絡系統(tǒng)獲取與生產、經營、內部控制管理活動相關的信息資料。4在審計項目實施過程中，內部審計機構的事項包含以下內容：（1）召開與審計事項有關的會議。（2）檢查與審計事項相關的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關的單位和個人進行調查，并要求其提供證明材料， 審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調查取證 （包括索取函證）時，審計事項所在單位應予以配合。（5）對正

11、在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建 議有關部門予以制止。（6）根據授權，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會 計報表以及與經濟活動有關的資料予以暫時封存。（7）提出改進內部控制和風險管理、提高經濟效益的意見和建議，并督促 落實。（8）其他有關內部審計工作所必需的權限。5經董事會或總經理同意，內部審計機構可以委托社會中介機構對本單位 有關事項進行審計。6內部審計機構在履使職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務活動和 生產經營活動。六、審計程序及質量控制1內部審計機構根據審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目 實施前， 應當充分研究已有審計檔案資料， 充

12、分了解與審計事項相關的情況， 制 訂項目審計計劃和審計方案。2內部審計機構應當提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況， 可在審計開始時， 送交審計通知書。 經本單位董事會或總經理批準， 也可以實施 突擊審計。3內部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事 項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，現場觀察，向有關單位和個 人調查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據。審計 人員應對其收集的審計證據嚴重失實， 或者隱匿、 篡改、 毀棄審計證據的行為承擔責任審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持 審計結論，造成嚴重后果的行為

13、承擔責任。4內部審計人員在實施審計過程中，應當逐日編寫審計日記。審計日記記 載的審計工作具體內容包括：（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資料名稱和數量。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結果。（5）其他需要記錄的情況。 內部審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀 棄，其他人不得刪改。 必要時， 審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對 審計日記進行檢查。5對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務收支行為以及對審計結論有 重要影響的審計事項， 內部審計人員應當在編寫審計日記的基礎上， 編制審計工 作底稿。審計工作底稿的要素包括：（1）被審計單位

14、名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（ 2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及 編制日期。（ 5）審計結論或者審計查出問題的摘要及其依據，即簡要描述審計結論或 者審計查出問題的性質、金額、數量、發(fā)生時間、地點、方式等內容以及相關依 據。（6）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格 的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期。（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資

15、料。 6審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行 審計實施方案導致重大問題未發(fā)現的， 審計過程中發(fā)現問題隱瞞不報或者不如 實反映的， 以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。 審計組長對復核意見負 責，對未能發(fā)現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。7審計組對審計事項實施審計后，應當向派出審計組的內部審計機構提出 審計報告。8審計組組長應在審計報告上署名簽字， 并對其提出的審計報告的真實性、 合法性和完整性負責； 對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映 的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。9出具審計報告前，審計組應與被審計單位交換審計意見。被審計單位有 異

16、議的，應當在交換審計意見之日起 3 個工作日內提出書面意見， 逾期不提出的， 視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經過溝通仍 不能達成共識的， 由內部審計機構如實將雙方意見一并報其主管機構或領導人協 調。其主管機構或領導人應當及時予以處理。10內部審計機構應對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或 總經理（總裁），抄送被審計單位。 被審計單位自收到審計報告 30 日內，向審計 機構做出書面答復，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。11內審機構應對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議， 應及時反饋給被審計單位， 必

17、要時可進行后 續(xù)審計。12內部審計機構應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。七、附則1本制度由總公司審計監(jiān)察部負責解釋和修訂2本制度自發(fā)布之日起施行。內部審計細則一、總則1為規(guī)范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根 據中華人民共和國審計法 及相關法律法規(guī)， 結合公司內部審計工作的具體情況，制訂本細則2本細則所稱內部審計， 是在公司內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經營活動及內部控制的真實性、 合法性和有效性來促進公 司經營目標的實現。3公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構相關責任人員，依照本細則 接受審查、監(jiān)督。二、內部控制審

18、查的范圍內部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素， 貫穿于公司經營活動的全部過程，構成了內部控制審計審查的范圍。1控制環(huán)境審查。（1）所屬單位的管理哲學和經營風格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。（3）所屬單位組織結構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管 理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權 責匹配程度以及人力資源政策及實務。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制 度的有效性。（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內容的理解和認同程度。2控制活動

19、審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過 程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、 授權制度及其有效性以及會計控 制方法的有效性。（2）實物資產控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控 制點是否有效控制、 會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、 非實物保管人員 無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效， 是否存在因控制實效發(fā)生各種實 物資產被盜、毀損和流失。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約 機制以及減少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物

20、資質次價高等問題控制的有效性， 對采購決策權有無制約機制， 實施采購各 環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產成本是 否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。（6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執(zhí)行、 考核是否符合規(guī)定程序，經營計劃、財務預算是否存在失控現象。（7）工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關鍵環(huán) 節(jié)是否做到有效控制。（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議 聯簽等內部控制制度， 有無權威的投資可行性研究和投資效益論證， 是否對投

21、資 風險進行充分分析估計。（9）產品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項 目的風險進行評估和有效控制。（ 10）籌資控制： 籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成 本和籌資風險。（ 11）擔?？刂疲?對外擔保業(yè)務、 減少擔保損失的制約機制是否健全和有效， 是否有效地規(guī)避擔保損失風險。3風險評估審查。（1）評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經營風 險或對市場分析不充分，影響了經營戰(zhàn)略的制訂和及時調整等。4監(jiān)督審查。（1）所屬單位是否通過設立內部審核稽查機構或人員，對本單位內部控制 制度及

22、經營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運 行，并對已發(fā)現的內部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。審計部門根據實際情況對不同范圍的內部控制業(yè)務實施內部審計監(jiān)督、評 價，可對所屬單位的整體內部控制要素實施審計評價， 也可對部分內部控制要素 或控制載體實施審查評價。三、內部控制審計的內容內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包 括：內部控制健全性檢查評價、 內部控制符合有效性測試、 內部控制合理科學性 綜合評價和內部控制實質性測試。1內部控制健全性檢查評價。通過檢查所屬單位現有的內部控制制度， 評價各項

23、業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán) 節(jié)和關鍵控制點的控制措施是否嚴密完整。 各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內 部控制的設計要求， 是否適應本單位的特點和管理需要， 對相應的業(yè)務活動能否 起到相應的控制作用，能否保證整個業(yè)務處理系統(tǒng)控制目標的實現。2內部控制符合有效性測試。在內部控制健全性檢查評價基礎上， 測試所屬單位有關經濟業(yè)務活動的運行 與相關內部控制的符合程度， 評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執(zhí) 行，履行結果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務， 是否存在不遵循內部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務的重大事項， 有無因制度失控而造 成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。3內部控制合理

24、科學性綜合評價。對所屬單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及 能否保障企業(yè)經營目標的實現和規(guī)范化管理進行的總體評價。4內部控制實質性測試。內部審計人員為了檢查所屬單位具體經濟業(yè)務信息、 數據的真實性、 合法性、 正確性和完整性，對所屬單位內部控制相關資料的實證性進行審核檢查。四、內部控制審計的程序和方法1內部審計人員對內部控制進行審計時，應遵循公司的審計制度，按以下基本程序進行： 首先進行內部控制健全性檢查， 包括調查內部控制和描述內部 控制， 并進行初步評價； 然后進行內部控制符合有效性測試、 內部控制實質性測 試和內部控制綜合評價。2內部控制健全性檢查及初步評價（1）

25、調查內部控制 實施審計前或進駐所屬單位后，內部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、 審閱和分析本單位各項有關的規(guī)章制度、 業(yè)務處理程序和人員職責分工、 生產經 營基本狀況等文件資料以及向有關部門和人員進行調查， 了解和掌握本單位內部 控制的運行情況； 內部審計人員對所屬單位的內部控制進行調查時，應當考慮本單位業(yè)務規(guī) 模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍；內部審計人員對所屬單位的內部控制現狀進行調查時， 應當關注本單位的控 制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。（ 2 ）描述內部控制 將所屬單位或所審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書 面形式

26、加以記錄、描述，以供測試和評價；根據現有內部控制描述有關業(yè)務的運行流程和控制點， 再根據理想模式和專 業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點的設立情況；內部控制描述方法： 文字敘述法：即用文字說明內部控制。調查問卷： 即根據需要調查項目的內容，列出提綱，編制內部控制審計調查 表， 向有關人員進行詢問， 按規(guī)定程序形成書面記錄， 或將調查表發(fā)給本單位有 關部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法： 在深入調查測試的基礎上， 內部審計人員以圖解形式，根據本單 位業(yè)務流程，運用符號反映和描述內部控制。（3）檢查、評價內部控制健全性應考慮的因素： 控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)

27、行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。3內部控制符合有效性測試（ 1）測試程序業(yè)務測試： 針對業(yè)務控制程序， 在確定審計的業(yè)務系統(tǒng)中， 選擇若干筆業(yè)務， 按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行穿行測試， 觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施 （即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執(zhí)行情況；穿行測試： 既可采取順查法， 也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè) 務處理過程中， 各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理， 內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測試： 針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各

28、項 控制措施在實際工作中的運用效果。（2）測試方法 證據檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準書以 及能反映控制措施的文件進行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。復檢法： 部分或全部重復所屬單位業(yè)務人員所采用的同樣的工作程序， 以確 認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。實地觀察法： 到工作現場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況， 以檢查有關內部控 制措施是否得到執(zhí)行。分析性復核： 通過研究、 比較所獲資料間的關聯性，如所屬單位資料與同業(yè) 趨勢比較分析、 以前年度與預計結果比較分析， 利用分析性復核程序所取得的證 據，作為審計結論或審計意見的基礎資料。4內部

29、審計人員對所屬單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之 一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試：（ 1）相關內部控制不存在。（2）相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務環(huán)節(jié)，存在固有風險，以及控制風險高的業(yè)務。（ 4）符 合性 測試的 工作 量可能 大于進 行符合性測 試所減 少的實 質 性測試的工作量。（5）對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程 序。5內部控制實質性測試按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、 觀察、計算、 分析性復核、 查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關資料進行實 證性審核，檢查業(yè)務活動是

30、否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。6內部控制進行綜合評價（1）評價內部控制的適用性、科學性，即所屬單位所設立的內部控制，是 否有利于促進本單位進一步改革與發(fā)展， 有利于推進管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新， 增強 公司的核心競爭力。（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應控制點的影響及控制點方面存在 的缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內部控制的影響，揭示可能產生的后果。（3）對所屬單位內部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協調性進行整體的分析與評五、附則1本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關規(guī)定執(zhí)行2本細則由集團審計部負責解釋。3本細則自發(fā)文之日起執(zhí)行。財務收支審計制度一、總則1為了規(guī)范企業(yè)財務收支審計工作，保證審計工作質量，特制

31、訂本制度。2本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公 司和各種經濟實體（以下簡稱企業(yè)） 。3本制度所稱企業(yè)財務收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責范圍或授 權對企業(yè)的資產、負債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監(jiān)督。4企業(yè)財務收支審計，由本企業(yè)審計部門負責實施。當力量不足時，可以 委托社會審計組織進行，經費由被審計單位支付。5審計部門應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證 的真實、合法進行審計監(jiān)督。二、審計內容1對企業(yè)會計報表審計的主要內容是：（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是 否符合一貫性原則。（2）會計報表及其附

32、注反映的內容是否真實、完整、準確、及時。（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是 否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內容是否真實，并經過審計。（4）會計報表是否根據登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符， 報表間具有鉤稽關系的數字是否相符。2對企業(yè)會計賬簿審計的主要內容是：（1）賬簿設置是否完整、全面；科目設置是否符合相關財務制度。（ 2 ）賬簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否 采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經濟業(yè)務是否與記賬憑證相符。 3對企業(yè)會計憑證審計的主要內容是：（1）記賬憑證是否附列全部經過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始

33、憑證反映的經濟業(yè)務是否真實、合法。（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī) 定要求。（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。 4對企業(yè)資產審計的主要內容。（1）對企業(yè)流動資產審計的主要內容是： 貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，賬實 是否相符并為企業(yè)實際擁有；各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整； 存貨計價是否正確， 計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合 法合理；流動資產項目在會計報表上反映是否恰當。（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內容是： 長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協議、合同

34、有無損害國家、學校和企業(yè)利益， 計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達到預期目標； 長期投資在會計報表上反映是否恰當。（3）對企業(yè)固定資產及其累計折舊審計的主要內容是： 固定資產是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 核算是否及時、正確，計價是否正確； 固定資產折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確； 固定資產及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有； 增減變動的記錄是否完整， 核算內容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建 工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建

35、工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。（5）對企業(yè)無形資產和其他資產審計的主要內容是： 專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形 資產是否真實存在并為企業(yè)實際擁有， 核算是否及時、正確，計價是否正確，攤 銷是否符合規(guī)定；開辦費、 租入固定資產的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產和其他資產在會計報表上反映是否恰當。 5對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動負債審計的主要內容是： 短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、 應交稅費、 應付利潤、 預提費用等的形成是否合理、

36、 合法，償付是否及時、 合規(guī)， 記錄是否完整；應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用的核算、計提是否正確、合 規(guī)，賬務處理是否恰當；應交稅費是否足額及時上繳， 稅率運用是否恰當， 計算是否正確，賬務處理 是否合規(guī)；驗證流動負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負債審計的主要內容是： 長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償 付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負債的使用是否達到了預期效果； 驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。 6對企業(yè)所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 的真實、合法性進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內容是： 投資者投入企業(yè)的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為；實收資本投入的比例結構是否合理、合法； 實收資本增減業(yè)務是否真實，并經過嚴