2020年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬與答案一

1、2020 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬與答案一單選題1、企業(yè)按月攤銷辦公用房的修理費(fèi)時，應(yīng) ()A. 貸記“待攤費(fèi)用一一同定資產(chǎn)修理支出”B. 借記“待攤費(fèi)用一一固定資產(chǎn)修理支出”C借記“預(yù)提費(fèi)用”D.貸記“預(yù)提費(fèi)用”單選題2、根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，長期投資支出屬于 ()A. 資本性支出B. 收益性支出C營業(yè)外支出D.利潤分配支出單選題3、甲公司20082011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： 甲公司2008年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議,甲公司以投資性房地產(chǎn) 和無形資產(chǎn)換入A公司對乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和 換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊資本的20%。甲公司換出資產(chǎn)

2、資料如下 (單位：萬元 )：乙公司的其他股份分別由B、C、D E企業(yè)平均持有。2008年7月1日乙公司可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 15000萬元(其中股本 2000萬元、資本公積 8000萬元、 盈余公積 500萬元、未分配利潤 4500萬元)。取得投資日，除下列項(xiàng)目外，其賬 面其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同(單位：萬元 )。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。(2) 2008 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1600萬元(各月均衡)。(3) 2009 年 9月 20日乙公司宣告分配 2008年現(xiàn)金股利 300萬元。(4) 2009 年 9月 25日甲公司收到現(xiàn)金股利

3、。(5) 2009 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本 公積 60 萬元 (6)2009 年乙公司發(fā)生凈虧損 100 萬元。(7)2009 年末，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生了減值跡象，經(jīng)測試， 該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額為 3600 萬元。(8)2010 年 1月 2日，甲公司收購了乙公司的其他股東對乙公司的 60%股份，支 付價款為 12000 萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80%，并控制了乙 公司。為此，甲公司改按成本法核算。 2010年 1月 2日之前持有的被購買方 20% 股權(quán)的公允價值為 4000萬元。2010年1月 2日乙公司可辨認(rèn)

4、凈資產(chǎn)公允價值為 15460萬元(其中股本 2000萬元、資本公積 8060 萬元、盈余公積 540萬元、未 分配利潤 4860 萬元)甲公司按 10%計(jì)提盈余公積，假定不考慮所得稅影響。根據(jù)以上資料，回答下列 問題。 2008年 7月 1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A. 3260B. 3800C. 3000D. 3375單選題4、某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。 2008年1 月購入一幢建筑 物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租， 該建筑物的成本為 920 萬元，預(yù)計(jì)使用 年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 20 萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 2009 年該投資性

5、房地產(chǎn)應(yīng)訐提的折舊額是 () 萬元。A240B245C250D300單選題5、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。 2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000萬元，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011年 1月10日編 制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年 4月 20日。 2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工 作于 2011年 3月25日結(jié)束。東方公司 2011年1月 1日至 4月 20日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意 按

6、原價退貨。該批原材料系 2010年 12月 15日購入并入庫，購入時取得的增值 稅專用發(fā)票上注明價款 80萬元、增值稅額 13.6 萬元，款項(xiàng)未付， 無其他相關(guān)稅 費(fèi)。至2010年 12月 31日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法 不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計(jì)師在審汁時認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)。(2)2 月 20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司 2010年 10月 15 日與乙企業(yè)簽 訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價5

7、%。支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā) 出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備： 300 臺，公司按銷 售 400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 680萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為 8 萬元； 至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。 2010年 12 月 31 日，公司同 類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3) 2 月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司 2010 年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂 一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價 600萬元(不含增值稅 )，于

8、2010年 10月 1 日開工，至 2011 年 3 月 31 日完工交貨。至 2010 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā) 生支出 120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 180萬元，實(shí)際收到貨款 300萬元。 2010年 12月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi) 用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。不考慮 增值稅因素。(4) 3 月 8日，董事會決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該

9、建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使 用并對外出租， 入賬時初始成本為 1940萬元， 市場售價為 2400萬元；預(yù)計(jì)使用 年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相 同；年租金為 180萬元，按月收?。?011 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 2500 萬元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司在對 2011 年 1 月 1 日至 4月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后， 應(yīng) 在原已編制的 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中增加 () 。A. “遞延所得稅負(fù)

10、債” 162萬元B. “遞延所得稅資產(chǎn)” 57.5萬元C. “遞延所得稅負(fù)債” 260.5萬元D. “遞延所得稅資產(chǎn)” 20萬元單選題6、“會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會計(jì)信息”。 這是()對會計(jì)人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會計(jì)法B. 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C. 會計(jì)從業(yè)資格管理辦法D. 保密法單選題7、按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變 動應(yīng)當(dāng) () 。A. 直接計(jì)入權(quán)益B. 直接計(jì)入當(dāng)期損益C公允價值增加計(jì)入權(quán)益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益D. 公允價值增加作為遞延收益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益單選題8、

11、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為 4000萬元， 采用年限平均法計(jì)提折舊， 使用壽 命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，在第 5 年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部 件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì) 2000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換 的部件的原價為 1600 萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價為 () 萬元。A. 6000B. 5200C. 3440D. 4400單選題9、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 () 。A. 采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B. 采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允

12、價值高于賬面余額D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地 產(chǎn)的公允價值大于賬面價值單選題10、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 4月30日。2006年12月25日甲公司銷 售一批產(chǎn)品，折扣條件是 10天內(nèi)付款折扣 2%，購貨方次年 1月2日付款，取得 現(xiàn)金折扣 600 元。甲公司正確的處理是 () 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在2007年當(dāng)期會計(jì)報(bào)表中D.在2007年報(bào)表附注中說明單選題11、下一會計(jì)期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)、 負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)， 是財(cái)務(wù)報(bào)表附注里的()內(nèi)容。A. 會計(jì)政策

13、和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯的說明B. 重要會計(jì)政策的說明C. 重要會計(jì)估計(jì)的說明D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)單選題12、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的是() 。A. 自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價 值的差額B. 自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價 值的差額C. 自用建筑物改為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬 面價值的差額D. 自用建筑物改為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬 面價值的差額單選題13、ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師 A為甲公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目

14、負(fù)責(zé)人，對于甲公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，請代為作出判斷。1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和 Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q 公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司 2005年9月銷售給Q公司的X電子設(shè) 備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。 2005年 12月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì) 很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2005年12月31日確認(rèn)150萬元 的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是 () 。A.借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出50

15、貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200B借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200c借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200D.借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200單選題14、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指 () 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，日后獲得進(jìn)一步的證據(jù)證明該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日 存在狀況的有關(guān)金額影響不是很大B. 資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，日后才發(fā)生或存在的所有事項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存

16、在，日后發(fā)生的情況將對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn) 生重大影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日的或有事項(xiàng)，日后確定下來并成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)單選題15、下列各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是 () 。A. 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出B. 購建固定資產(chǎn)且在尚未完工之前發(fā)生的利息支出C固定資產(chǎn)的日常修理支出D.購買不需要安裝的固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出單選題16、假定某企業(yè) 1 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 應(yīng)付廠部管理人員工資 50000 元，發(fā)生車 間設(shè)備維修費(fèi) 6000 元，預(yù)付廠部上半年財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 2400元，則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入本 月管理費(fèi)用的金額為 () 元。A. 50000B. 56000C. 56400D. 58

17、400單選題17、 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是() 。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露單選題18、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()A.進(jìn)行債務(wù)重組B. 購買子公司C. 出售一個車間.D. 了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)單選題19、采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)， 將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資 性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面價值的

18、差額，應(yīng)記入 () 科目。A. 公允價值變動損益B. 營業(yè)外收入C資本公積D.投資收益單選題20、下列各項(xiàng)中，不對利潤表中“營業(yè)利潤”的計(jì)算構(gòu)成影響的是()A. 為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊B. 確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余C企業(yè)取得的現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.企業(yè)計(jì)提的符合資本化條件的長期借款利息1- 答案： A解析該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“待攤費(fèi)用一一固定 資產(chǎn)修理支出”。2- 答案： A 解析 資本性支出是指某項(xiàng)效益及于幾個會計(jì)年度的支出，如企業(yè)構(gòu)建和建造 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。3- 答案： B2008 年 7 月 1 日甲公司對乙公司

19、長期股權(quán)投資的初始投資成本 =1500+2300=3800萬元)。由于投資成本 3800萬元15000萬元X 20% 不需要 調(diào)整投資成本，則長期股權(quán)投資的入賬價值等于初始投資成本。4-答案： B【解析】2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=（920 - 20） X 5/15 X 1/12+（920 -20） X 4/15 X 11/12= 245（萬元）【點(diǎn)評】本題考核第11章“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)，比較簡單。5- 答案： D解析 見事項(xiàng)2的會計(jì)處理（見答題參考資料 ）。6- 答案： B 解析 ：會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)

20、導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計(jì)信息。7- 答案： B解析按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價值模式進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動直接計(jì)入當(dāng)期損益。8- 答案： C解析 對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值： 4000-4000/10X4=2 400（萬元）， 發(fā)生的后續(xù)支出：2000萬元，被更換部件的賬面價值：1 600/10 X 6=960（萬元）, 對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價； 2 400+2000-960=3 440（ 萬元）。9- 答案： C解析選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會計(jì)處理。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)C將差額 計(jì)入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。10- 答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行會 計(jì)處理。11- 答案： C 解析 重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會計(jì)期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面 價值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。12-答案： C解析按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以自用建筑物 改為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬而價值的差額直 接計(jì)入權(quán)益。13- 答案：C 解析 因?yàn)閷τ谫Y產(chǎn)負(fù)債