《審計(jì)心得》.doc

1、精品文章審計(jì)心得曾看到這樣一句話?！蔼?dú)立，是審計(jì)人的工作品質(zhì)；嚴(yán)謹(jǐn)，是審計(jì)人的工作態(tài)度；能力，是審計(jì)人的工作要求。”當(dāng)時(shí)我不以為然，然而在這短短幾天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)中，我卻深切體會(huì)到了其中的含義。獨(dú)立，在日常的審計(jì)理論學(xué)習(xí)中，我們只是單純從課本上去了解獨(dú)立的含義，機(jī)械地背誦著獨(dú)立性包含著實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立內(nèi)心覺得獨(dú)立并不是什么重要的品質(zhì)，為什么會(huì)被如此反復(fù)地強(qiáng)調(diào)呢。然而在實(shí)踐中，當(dāng)我看到一串串人員名單和一個(gè)個(gè)金額數(shù)字時(shí)，才發(fā)現(xiàn)獨(dú)立性確實(shí)必不可少。如果沒有獨(dú)立性，在實(shí)踐工作中接觸到被審計(jì)單位各式各樣的人員，你就會(huì)迷失在中國式的人情社會(huì)中，而喪失了自信心和獨(dú)立判斷，今天對(duì)這筆賬目錯(cuò)誤視而不見，明

2、天在存貨清點(diǎn)時(shí)睜一只眼，閉一只眼，那么審計(jì)工作就將失去其意義，人們將不再信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)也沒有了存在的必要。只有使用保持獨(dú)立，才能做到秉公辦事，不徇私情，審計(jì)工作才能避免腐敗，維護(hù)社會(huì)和國家的利益。嚴(yán)謹(jǐn)，在填寫審計(jì)報(bào)告過程中，我因?yàn)榇中牡雀鞣N原因，屢次出錯(cuò)。而一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中理出思路，找到證據(jù)，進(jìn)行嚴(yán)密地審查、判斷和得出結(jié)論，其復(fù)雜性和困難程度不言而喻。只有當(dāng)我們有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度后，我們才會(huì)耐心地處理會(huì)計(jì)記錄中包含的各種數(shù)據(jù)和金額，我們才會(huì)細(xì)心地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則框架下的審計(jì)擴(kuò)展證據(jù)，而不是因?yàn)閿?shù)據(jù)的繁雜，找不到有用的審計(jì)信息就放棄審計(jì)的工作，導(dǎo)致審計(jì)失敗。審計(jì)人

3、員應(yīng)當(dāng)思維嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，條理分明，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的審查、取證、判斷、做結(jié)論，容不得一點(diǎn)馬虎，這樣才能明察秋毫，鑒別真?zhèn)巍Ｄ芰?，注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，不可避免地要遇到各種復(fù)雜的情況，如果沒有扎實(shí)的知識(shí)功底和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一項(xiàng)審計(jì)工作很可能不能按期完成，甚至失敗，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)能力的訓(xùn)練。在審計(jì)實(shí)訓(xùn)的過程中，我碰到了各種各樣的問題，一些在書中只是簡(jiǎn)單地列示為盤點(diǎn)的名詞，對(duì)應(yīng)到現(xiàn)實(shí)生活中就變得極為復(fù)雜，如果本身就對(duì)概念和流程不清楚，那么實(shí)際處理時(shí)更是一頭霧水，折舊要求我們鍛煉好自己的能力。只有能力提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)需要，及時(shí)調(diào)整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，靈活地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活

4、動(dòng)的合法合理性，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的差錯(cuò)與弊端，簡(jiǎn)練、明快地解決問題。雖然只是填制了審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿，但從中我體會(huì)到了審計(jì)的復(fù)雜性與其困難性，在之后的學(xué)習(xí)實(shí)踐中，我也會(huì)繼續(xù)提高自己獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)和能力三方面的水平，增強(qiáng)鑒別和分析能力，作出正確的評(píng)價(jià)和處理意見。第二篇：審計(jì)心得qa9月19日到9月21日是公司的第四年qa審計(jì)，從第一次只是作為“觀戰(zhàn)”隊(duì)員到第二次作簡(jiǎn)單的sop操作，第三次的sop操作，再到現(xiàn)在的主力隊(duì)員，每年我都在準(zhǔn)備著，都在努力著，總結(jié)過去的教訓(xùn)，改正自己的不足，每年的審計(jì)都是對(duì)我們qa的肯定，是對(duì)我們的鼓勵(lì)，當(dāng)然更是對(duì)我們的鞭策。今年的sop審計(jì)，我負(fù)責(zé)的是成品二氧化碳及瓶頸空氣檢

5、測(cè)和成品強(qiáng)化儀使用及成品強(qiáng)化檢測(cè)這兩個(gè)sop操作。盡管這兩項(xiàng)都沒有被扣分達(dá)到了我預(yù)期的目標(biāo)，但是我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際審計(jì)操作中，確實(shí)自己還存在不足，單拿成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測(cè)操作來說，這個(gè)是我每次內(nèi)審和審計(jì)都特重視的一項(xiàng)，平時(shí)操作基本不會(huì)出現(xiàn)任何問題。盡管經(jīng)過多次操作，但是還是因?yàn)樵趯徲?jì)中過于緊張導(dǎo)致差點(diǎn)出現(xiàn)失誤。雖然經(jīng)過我的及時(shí)補(bǔ)救并沒有被扣分，但我覺得還是反映了我的一定問題，比如在內(nèi)審環(huán)節(jié)都是bqa組內(nèi)成員自己審，所以思想相對(duì)放松，不會(huì)出現(xiàn)緊張的情況，但是換成cqa來審就會(huì)有一定的壓力了，所以我覺得應(yīng)該把內(nèi)審換到各個(gè)組里相互審計(jì)，這樣既能達(dá)到內(nèi)審的預(yù)期效果，還能讓大家在審計(jì)的過程中去間接學(xué)習(xí)別

6、的組的知識(shí)，形成一個(gè)緩慢但一直在進(jìn)行的崗位互學(xué)過程。今年審計(jì)，在管理方面我負(fù)責(zé)的兼職是組內(nèi)培訓(xùn)的管理工作，這項(xiàng)工作包括組內(nèi)每個(gè)人培訓(xùn)檔案的建立、培訓(xùn)簽到表、計(jì)劃表的整理、年度培訓(xùn)計(jì)劃的制定、員工年度培訓(xùn)需求的整理收集、個(gè)人簡(jiǎn)歷的更新迭代等。以前的時(shí)候因?yàn)闄z驗(yàn)工作的原因加上對(duì)這份工作的不夠重視，導(dǎo)致到審計(jì)前一個(gè)月才發(fā)現(xiàn)有個(gè)別項(xiàng)目還沒有完成，甚至有些項(xiàng)目還欠缺，盡管在最后一個(gè)月進(jìn)行了修改和補(bǔ)錄，但是仍然讓我覺得做得不夠。所以我決定從此刻起一定要重視自己的兼職工作，把它跟檢驗(yàn)工作放在同等地位，因?yàn)檫@是主管對(duì)我的信任，是同事們對(duì)我的要求。我要做到每月一整理，一排查，每個(gè)新人來到bqa都及時(shí)建立他的培訓(xùn)

7、資料以備不時(shí)之需。保證每月按時(shí)完成組內(nèi)培訓(xùn)相關(guān)工作，每年完成組內(nèi)年度培訓(xùn)工作，并整理完善，對(duì)于欠缺部分及時(shí)整改，避免在以后的內(nèi)審和審計(jì)中再次出現(xiàn)臨時(shí)抱佛腳的現(xiàn)象，把自己應(yīng)做的工作做到最好。盡管今年我們順利完成目標(biāo)，但是我覺得離我們能做的最好的還差很遠(yuǎn)，今年衛(wèi)生方面我們沒有以前打掃得仔細(xì)，管理方面也還有問題，個(gè)別sop操作也還有待加強(qiáng)，但我相信通過今年剩下三個(gè)月和明年的努力，我們會(huì)做得更好，我們會(huì)不斷進(jìn)步，不斷努力，以最良好的姿態(tài)，最積極的態(tài)度去對(duì)待明年的審計(jì)，去對(duì)待檢驗(yàn)的工作，為公司的發(fā)展盡自己最大力量。品管部bqa團(tuán)隊(duì)，我們一起加油。品管部bqa陳振宇xx.10.6第三篇：審計(jì)心得10.計(jì)提

8、折舊的問題哪些應(yīng)包括在折舊的范圍之內(nèi)基本的折舊計(jì)算方法應(yīng)掌握1）雙倍余額遞減法含義。雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值乘以雙倍直線當(dāng)然折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算年折舊率年折舊率=2/折舊年限100%（年折舊率是雙倍，因此分子是2）第二步：算年折舊額年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率（注：這里指的賬面凈值是指每年年初的凈值，但不考慮殘值）第三步：算最后兩年的折舊最后兩年每年的折舊=（固定資產(chǎn)凈值凈殘值）/2（第三步是一個(gè)難點(diǎn)，最后兩年改為直線法，要考慮凈殘值）2）年數(shù)總和法含義。是以固定資預(yù)計(jì)使用年限數(shù)字之和為基礎(chǔ)，將

9、固定資產(chǎn)的原值扣除凈值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減分?jǐn)?shù)的各年折舊率來計(jì)算各年折舊額的一種方法。計(jì)算步驟：第一步：算年折舊率：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和（突破難點(diǎn)：將年折舊率的計(jì)算用簡(jiǎn)單的表述方法簡(jiǎn)化，分母如果是5年的話，從1加至5，分子應(yīng)倒過來，第一年是5，再來是4，最后是1。）第二步：算年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率算年折舊率第一年折舊率=5（5+4+3+2+1）=5/15（分母從1+2+3+4+5=15，分子第一年先5）第二年折舊率=4（5+4+3+2+1）=4/15（分母從1+2+3+4+5=15，分子第二年是4）第三年折舊率=3（5+4+3+2+1）=

10、3/15（分母還是15，分子第三年是3）第四年折舊率=2（5+4+3+2+1）=2/15（分母還是15，分子第四年是2）第五年折舊率=1（5+4+3+2+1）=1/15（最后分子是1）少計(jì)固定資產(chǎn)折舊后的調(diào)整借：主營業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊第四篇：審計(jì)心得第一次考的話就仔細(xì)聽劉圣妮老師的課件，雖然耗時(shí)間但是非常值得，老師讓背的你就背下來，老師說要掌握的一定要掌握，考試要的是真功夫，模棱兩可的記憶等于沒記住沒掌握，所以要一遍一遍地重復(fù)，審計(jì)不需要做太多題，記憶還是很重要的，記得住還要寫得出來，為什么有些人覺得劉老師講課啰嗦呢，是因?yàn)閯⒗蠋熤貜?fù)是為了讓你一定要記住要背下來。請(qǐng)大家記住一

11、點(diǎn)：最簡(jiǎn)單的動(dòng)作重復(fù)一萬次就是絕招。不要問看幾遍書才行，看到自己實(shí)實(shí)在在掌握為止。另外，記憶是為了加深理解，理解可以促進(jìn)記憶，背下整本審計(jì)書的重點(diǎn)可能只考59分，加上一些對(duì)審計(jì)思路和審計(jì)思想的理解就夠60了，如果只能理解但不記憶的話只能得30分（這是高估的），背就是中國考試制度下通用的絕招，看你是背審計(jì)文字還是背審計(jì)精神。以上是本人通過審計(jì)考試的真實(shí)感受，僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。去年聽劉圣妮老師課件的最后一節(jié)，劉老師說的一句話讓我特感動(dòng)：請(qǐng)大家堅(jiān)持。在充滿希望的xx年。不夸張地講我當(dāng)時(shí)真的感動(dòng)得流淚了，我是個(gè)笨人，但我還是通過了一門又一門考試，所以感慨很多最想告訴各位戰(zhàn)友的是。堅(jiān)持就是勝利。還有會(huì)計(jì)的

12、一個(gè)基本原理。有借必有貸，借貸必相等。相信朋友們這一路堅(jiān)持會(huì)有收獲的。不管是哪門課，最好的學(xué)習(xí)方法是：第一步看教材，第二步聽課件同時(shí)對(duì)照講義，第三步再回頭看教材，第四步做題目，第五步做真題現(xiàn)在我的復(fù)習(xí)就是這樣白天要工作，晚上堅(jiān)持4個(gè)小時(shí)左右的學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)這門課教材基本沒怎么看，只是一遍一遍的挺劉老師的課，劉老師講課注重思路，前后貫通，聽第一遍的時(shí)候覺得劉老師總是講前面看后面，沒有邏輯，啰嗦；在聽第二遍的時(shí)候感觸就非常深了，往往在你聽到前面的時(shí)候，就會(huì)想到后面，因?yàn)槔斫馇懊娴睦碚撚行╇y度，結(jié)合后面的實(shí)務(wù)才能打通理論與實(shí)際；第三遍聽王生根老師的習(xí)題班挺不錯(cuò)，學(xué)完理論和書上的實(shí)務(wù)，去感受一下具體的業(yè)

13、務(wù)處理和職業(yè)判斷，自認(rèn)為挺不錯(cuò)的剛寫了會(huì)計(jì)和稅法，現(xiàn)在寫寫審計(jì)，xx年過了會(huì)計(jì)，沒過稅法，今年成績(jī)剛出來，審計(jì)62，稅法60，僥幸得緊。對(duì)我而言，審計(jì)是一個(gè)比會(huì)計(jì)還陌生的領(lǐng)域，但是我只花了2個(gè)月的時(shí)間（見注）。去年準(zhǔn)備注會(huì)時(shí)是大三，時(shí)間比今年多，而且今年準(zhǔn)備得也比去年晚，7月底才正式開始。但是審計(jì)是我覺得學(xué)得最好的，考前覺得希望最大的，同時(shí)也是最難忘記的。我認(rèn)為審計(jì)相對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法好學(xué)（好學(xué)不代表容易），歸結(jié)到一點(diǎn)，就是審計(jì)有很嚴(yán)密的條理性，有很流暢的流程可以走。但是有一個(gè)前提，就是要懂會(huì)計(jì)，對(duì)于沒有基礎(chǔ)的人來說，先會(huì)計(jì)后審計(jì)絕對(duì)是英明之舉。我的方法還是老五樣，課本，錄音，輕松過關(guān)一，加輕松過

14、關(guān)和夢(mèng)想成真的最后六套題。說到錄音，不得不提一下東奧的劉圣妮老師，講得那叫一個(gè)好，沒有張志鳳，沒有葉青我覺得我仍過得了會(huì)計(jì)和稅法，但是沒有劉老師，審計(jì)肯定過不了。雖然聲音沒有葉青的好聽，但是細(xì)聽之下，可以明顯地發(fā)現(xiàn)，雖然都是講cpa，但是張志鳳，葉青明顯不是搞實(shí)務(wù)的，或者說，不是搞審計(jì)實(shí)務(wù)的。沒基礎(chǔ)的時(shí)候聽不太明白，講得很有跳躍性，經(jīng)常以點(diǎn)帶面，還是一大面，講一章能帶出后面七八章的內(nèi)容，根據(jù)我的經(jīng)驗(yàn)，這種講法對(duì)治療失眠有很大療效。要往下講，必須先弄明白審計(jì)是什么。按我國法律規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是由管理層編制的，但是很多人不相信管理層會(huì)據(jù)實(shí)編寫，誰知道是真是假，多幾個(gè)零少幾個(gè)零都是你自己說，鬼才

15、信。所以審計(jì)就是對(duì)管理層出具的報(bào)表在多大程度上可信進(jìn)行調(diào)查，這是我的觀念。審計(jì)的書相當(dāng)厚，在極端情況下可以當(dāng)板磚使。雖然厚，但是它有主線，這條主線就是審計(jì)流程，說白了。這么厚的書就是告訴你這么幾件事：在做審計(jì)之前，有兩件事要做，一是看自己有沒有這能力，有沒有金剛鉆去接客，比如你一100人不到的事務(wù)所想接中石油的年度報(bào)表審計(jì)，那不找虐么，第二，道德上過不過關(guān)，夠不夠中立；都可以的話，就可以接客了.價(jià)格什么的談好了，就開始接客了。接客的步驟就是審計(jì)過程中的步驟了，分為三步：第一步是了解客戶的情況，學(xué)名叫“了解被審計(jì)單位及其情況”，看客戶的財(cái)務(wù)制度，各方面管理夠不夠嚴(yán)密，作假帳的機(jī)會(huì)大不大，這個(gè)過程

16、中一個(gè)非常重要的就是“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”（見注），內(nèi)部控制這個(gè)詞非常重要，地位相當(dāng)于雅思等英語考試中的核心1000詞之類，一般來說上市公司的內(nèi)部控制都還不錯(cuò)（見注）。接著是第二步，第二步是重頭戲：控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是什么，簡(jiǎn)而言之，既然你的內(nèi)部控制不錯(cuò)，那么就要測(cè)試一下你的內(nèi)部控制能在多大程度上防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，比如，既然你有88條規(guī)定防止內(nèi)部人員私建小金庫，但是我得試試這88條是不是真能防止，這就叫控制測(cè)試，說不好聽點(diǎn)，就是以身試法，沒事打個(gè)110，說有人搶劫，看有沒有警察叔叔去抓，這就是控制測(cè)試測(cè)試你的內(nèi)部控制?？刂茰y(cè)試是個(gè)重頭戲，如果測(cè)試的成績(jī)好，說明舞弊風(fēng)險(xiǎn)低，那么下一個(gè)重頭戲，第

17、三步實(shí)質(zhì)性程序就可以少做點(diǎn)，如果控制測(cè)試成績(jī)不好，或者在之前“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”時(shí)發(fā)現(xiàn)根本就沒內(nèi)部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，這手段就是實(shí)質(zhì)性程序。名字挺好聽，其實(shí)就是忽悠人的，什么實(shí)質(zhì)性程序，就是查憑證，跟大半夜去查在本質(zhì)上沒什么區(qū)別，技術(shù)含量還不抵掃黃來得高。抽憑證就是看會(huì)計(jì)憑證上做的分錄對(duì)不對(duì)，回到之前那篇文章，抽憑證的主要目的就是看會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)，計(jì)量和列報(bào)”做得對(duì)不對(duì)，控制測(cè)試的成績(jī)不錯(cuò)，抽查憑證又沒查出什么問題，那么就可以基本確定沒什么問題了。以上所說是一個(gè)主要的流程，這個(gè)流程差不多占教材1/3的內(nèi)容，但這是骨架，其他三分之二都可以放到這個(gè)骨架上，而且后面的六章

18、都是這個(gè)流程的具體運(yùn)用，沒什么理論高度，需要比較多的記憶。出來流程，另外一個(gè)惡心的地方就是審計(jì)概念。書中有專門的一篇（好像一共4章）的內(nèi)容是講概念的，主要是“審計(jì)目標(biāo)”，“審計(jì)證據(jù)”之類的（書不在手頭，記不清，考前我把每章的章節(jié)名都記下來了，我認(rèn)為對(duì)付這種條理性強(qiáng)的書，這種方法很不錯(cuò)），這些概念像血管，圍繞著骨架，和其他內(nèi)容一起把審計(jì)構(gòu)成一個(gè)有血有肉的人。說了這么多，我的學(xué)習(xí)方法也就明晰了。先把條理理順，然后把非條理的內(nèi)容往條理上粘，作為條理的拓展。這樣能把一本審計(jì)教材捋成一條線，非常方便記憶，但是記憶的量仍是非常大。因?yàn)槲疑厦娴闹皇且粋€(gè)大概，每個(gè)流程下面又可以分為好幾個(gè)細(xì)節(jié)，比如，控制測(cè)試的

19、時(shí)候要用什么方法，要在多大的范圍內(nèi)對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試，抽憑證要抽多少，要抽哪些憑證才具有代表性，都是需要進(jìn)一步豐富的內(nèi)容，但是這些都是圍繞這個(gè)骨架來開展的，有了骨架，萬事好說。審計(jì)就說到這，在搞審計(jì)的人看來都是小兒科，堪比放屁，但是從一個(gè)非從業(yè)人士的角度來說，我覺得說這么多還是有意義的，起碼可以算是對(duì)這一段時(shí)間得一個(gè)總結(jié)。第五篇：審計(jì)工作心得審計(jì)工作心得轉(zhuǎn)眼間從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作三年了，既漫長又短暫。當(dāng)我感慨時(shí)間轉(zhuǎn)瞬即逝的時(shí)候，回想三年的經(jīng)歷又有著數(shù)不清的故事。非常感謝曾經(jīng)帶我做項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)理，都是我的恩師，這是我走出大學(xué)后得到的最大財(cái)富?，F(xiàn)在我就僅有的一點(diǎn)心得拿出來與大家共享一下。財(cái)務(wù)審計(jì)是個(gè)技術(shù)含

20、量非常高的工作，它需要的不單是會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還需要語言交流能力、人員協(xié)調(diào)能力、辯證邏輯分析能力、行業(yè)趨勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)形式的分析能力等等，而這些能力全靠豐富的知識(shí)積累而成。在我們的實(shí)際工作中我把企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：1、原來沒有的業(yè)務(wù)憑空捏造（虛假收入、收益等）2、業(yè)務(wù)真實(shí)但會(huì)計(jì)處理有誤（藏利潤、成本等）3、有業(yè)務(wù)而不記錄（賬外物資等）所有的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)均是這三類中的某一個(gè)，或者混合使用。我就按順序逐一介紹一下。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1我簡(jiǎn)稱為“無中生有”。這是三種風(fēng)險(xiǎn)里最可怕的，要求的技術(shù)含量也是最高的。我知道跳水比賽每個(gè)動(dòng)作都有難度系數(shù)，目前我見到最高是3.8這個(gè)值，那么對(duì)付“無中生

21、有”這類風(fēng)險(xiǎn)需要的難度系數(shù)應(yīng)該是7.6。絕對(duì)不是開玩笑，因?yàn)椤盁o中生有”包含兩個(gè)分支：1.1判斷哪些業(yè)務(wù)可能是無中生有；1.2是證明它們是無中生有。我將其定位為高難度的最重要的一個(gè)因素是因?yàn)檫@類風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)對(duì)象不是偶然事件，而是一個(gè)陰謀。既然是陰謀，可想而知傳統(tǒng)的審計(jì)方法是查不出來漏洞的。假如一個(gè)企業(yè)存在無中生有現(xiàn)象，那么我們查看的原始單據(jù)可能是偽造的，合同可能是假的，發(fā)函詢證也都串通一氣，因此這是一個(gè)高智商對(duì)抗“游戲”。先說一下1.1這個(gè)分支，該環(huán)節(jié)的判斷可不是憑感覺，因?yàn)橐坏╁e(cuò)了，損失的是耗費(fèi)相當(dāng)大的資源來證明這個(gè)結(jié)論，也就是1.2環(huán)節(jié)。我們的審計(jì)工作可不是愛迪生做燈絲實(shí)驗(yàn)?zāi)菢?，證明這

22、個(gè)假設(shè)錯(cuò)誤也是成功，愛迪生有的是時(shí)間換n種材料實(shí)驗(yàn)，而我們需要的是在現(xiàn)有時(shí)間內(nèi)找到無中生有業(yè)務(wù)，找不到就是審計(jì)失敗。因此1.1的判斷至關(guān)重要。再解釋一下1.2環(huán)節(jié)，前面我說過1.2環(huán)節(jié)的證明不是傳統(tǒng)方法可以解決的，因?yàn)楝F(xiàn)在的被審計(jì)公司會(huì)對(duì)我們慣用的手法予以防備，顯然再走老路必然會(huì)落入圈套，但這并不是說我們就無計(jì)可施了。這里需要審計(jì)人員有著敏銳的觀察能力和邏輯分析能力，因此授予3.8的難度系數(shù)不為過。那么到底如何證明呢，其實(shí)還是有方法的。由于我資歷尚淺，姑且和大家探討一下我的一種思路。任何一種謊言與陰謀都不可能是完美的，它總是在人們的常規(guī)思路上掩飾的完美無瑕，卻總會(huì)在不起眼的地方露出馬腳。問題的

23、關(guān)鍵就是審計(jì)人員如何找到這個(gè)不起眼的漏洞，我們應(yīng)該感謝偉大的邏輯學(xué)給了我們這把鑰匙。邏輯學(xué)分為傳統(tǒng)邏輯與數(shù)理邏輯，我們只需掌握傳統(tǒng)邏輯就足夠了。再把目光回到我們1.1環(huán)節(jié)得出的判斷上，在1.2中我們首先需要對(duì)1.1的判斷得出n種邏輯推理。任何一種現(xiàn)象的發(fā)生總會(huì)產(chǎn)生一連串的連鎖反應(yīng)，我們的第一個(gè)工作就是能夠盡可能多的分析出這些可能存在的連鎖反應(yīng)，然后與現(xiàn)實(shí)中的情況核對(duì)，如果截然相反，恭喜你已經(jīng)找到狐貍尾巴了。譬如一個(gè)企業(yè)收入比去年增加很多，我們懷疑有虛假成分。我們不妨分析一下收入增長可能有哪些連鎖反應(yīng)。這里有個(gè)秘笈，就是盡量分析出間接相關(guān)的連鎖反應(yīng)。（1）這個(gè)企業(yè)的人員工資與去年相比須有較大提高

24、。因?yàn)槭杖氪箢~增加必然會(huì)使工人的工作量增大，才能得到更大的產(chǎn)出，才有可能被銷售出去。那么事實(shí)上工資是否有較大增長呢，如果沒有的話工人一定有怨言，不妨去找工人做個(gè)訪談來證實(shí)一下。（2）如果這個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去需要運(yùn)費(fèi)，那么運(yùn)費(fèi)一定會(huì)有相應(yīng)的增長，不妨核對(duì)一下運(yùn)費(fèi)實(shí)際數(shù)并追查一下原始單據(jù)和相應(yīng)的銀行對(duì)賬單。（3）、（4）還會(huì)有許多間接相關(guān)的可能，需要審計(jì)的人員的邏輯推理與辯證，我相信這個(gè)證明過程就會(huì)明朗了。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1（包含1.1和1.2）的內(nèi)容在xx年的審計(jì)準(zhǔn)則中大量引入了重視程度，也就是我們所說的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵更廣，它不旦包含如何識(shí)別無中生有風(fēng)險(xiǎn)，還包括判斷審計(jì)重點(diǎn)在

25、風(fēng)險(xiǎn)類別1、2和3的哪個(gè)層面上。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2是我們?cè)谌粘徲?jì)工作中最常發(fā)現(xiàn)的問題，也是工作經(jīng)驗(yàn)較少的朋友們最需要解決的問題，尤其是非會(huì)計(jì)專業(yè)的同仁們。可以說這是會(huì)計(jì)理論知識(shí)層面的問題，很多人因?yàn)闆]有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)功底而對(duì)它望而卻步，其實(shí)大可不必，要想解決掉它也是有捷徑的。下面我將重點(diǎn)介紹一下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。先與朋友們探討一下如何學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)。舉個(gè)例子說明一下，譬如我們非常熟悉的英語。傳統(tǒng)的教學(xué)方式是每學(xué)一個(gè)單元講一個(gè)語法點(diǎn)，從初中到大學(xué)貫穿始末。然后學(xué)生腦子里一頭霧水，似乎語法有成千上萬條。但經(jīng)過專業(yè)的語法老師的歸納串講后卻變得通俗易懂，按照詞性（名詞、形容詞、副詞、動(dòng)詞），時(shí)態(tài)，非謂語動(dòng)

26、詞等等分別講解，從整體了解局部，從常規(guī)認(rèn)識(shí)特例。原來語法完全可以兩天學(xué)完。那么會(huì)計(jì)呢，也是一個(gè)道理。我們很多人曾一度受課本的影響而走進(jìn)誤區(qū)。所有的教材幾乎都是按照資產(chǎn)負(fù)債表的科目順序逐個(gè)講解，學(xué)完后都被教材中所述的上百種業(yè)務(wù)分錄搞得暈頭轉(zhuǎn)向。在遇到一向業(yè)務(wù)后我們所想到的不外乎是書上哪個(gè)地方有這個(gè)例子，借貸方各自應(yīng)該是什么科目。如果是這樣的話我們就完全被束縛在教材上了。因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中有很多業(yè)務(wù)是教材上沒有的，不是因?yàn)檫@種業(yè)務(wù)太新穎、太特殊以至于沒有予以規(guī)范，而是因?yàn)榻滩牟恍嫉脷w納。例如這樣一個(gè)分錄：dr：應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款1，000.00$cr：應(yīng)付賬款or其他應(yīng)付款1，000.00$請(qǐng)問朋友們

27、會(huì)如何理解呢。我想書上幾乎找不到它的出處，但類似于這樣的分錄卻廣泛的存在于被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)處理中。如果我們已被書本束縛的話，在碰到這類情況時(shí)就會(huì)被客戶的老會(huì)計(jì)忽悠的暈頭轉(zhuǎn)向。針對(duì)上面例子的分錄可能會(huì)是以下的情況：a.客戶做的重分類調(diào)整；b.客戶的債權(quán)人和債務(wù)人清單上有同一公司，從而引起的對(duì)沖；c.客戶隱藏成本費(fèi)用，將其暫時(shí)放入應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款；d.客戶隱藏收入，將其暫時(shí)放入應(yīng)付賬款or其他應(yīng)付款。對(duì)于a和b的情況是正常的，由于難度系數(shù)太低，因此教材中不講了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情況就出問題了，因此企業(yè)就是通過這些小得不起眼的分錄達(dá)到了粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。言歸正傳，那么我們到底

28、應(yīng)該如何學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)以應(yīng)對(duì)這些問題呢。方法很簡(jiǎn)單，就是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的精髓。對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)的精髓我總結(jié)了一下，有以下幾點(diǎn)：2.1借方發(fā)生額不是資產(chǎn)就是成本費(fèi)用，貸方發(fā)生額不是負(fù)債就是收入。這是在不考慮調(diào)賬、沖銷以及結(jié)轉(zhuǎn)分錄的基礎(chǔ)上所反應(yīng)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。當(dāng)然這條大家再清楚不過了，但往往最熟悉的東西卻是容易被我們淡忘的。作為一名審計(jì)人員，我們不僅需要知道2.1這條真理，在我們的工作中更需要學(xué)會(huì)利用2.1的變型資產(chǎn)與費(fèi)用的劃分是否合理，負(fù)債與收入物劃分是否合理。在任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄中都會(huì)涉及這個(gè)問題。被審計(jì)公司也正是利用故意劃分錯(cuò)誤來達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。前面列舉的例子中的c和d就是這樣的。那么我們?nèi)绾卧?/p>

29、沒有高深的會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)上去發(fā)現(xiàn)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢，方法很簡(jiǎn)單，抓住這項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。只有我認(rèn)識(shí)到了這項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，是費(fèi)用還是資產(chǎn)，是負(fù)債還是收入就會(huì)迎刃而解。不妨拿資產(chǎn)和費(fèi)用來說，所謂費(fèi)用就是歸屬于當(dāng)期的費(fèi)用，換句話說它的支出是為了換取當(dāng)期的收益，對(duì)以后沒有直接影響。而資產(chǎn)的支出則能夠換取以后多期的收益。說到這里我需要對(duì)資產(chǎn)重新下個(gè)定義。通常我們給一個(gè)事物下定義時(shí)總是立足于它的來源和特征。比如我們給固定資產(chǎn)是這樣定義的：使用年限超過一年的有固定價(jià)值且可以可靠計(jì)量的有形資產(chǎn)。這樣的定義的好處是很直觀，但卻不利于更深入的了解。如果我們對(duì)固定資產(chǎn)按照它的歸宿來下定義，可以這樣來定義：有待日后費(fèi)用化的

30、經(jīng)濟(jì)支出。這樣一來固定資產(chǎn)存在的價(jià)值才真正展現(xiàn)在我們面前。其實(shí)不僅是固定資產(chǎn)，所有資產(chǎn)的真實(shí)用途都屬于這個(gè)范疇。存貨的減少相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)了成本，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減少是因?yàn)檎叟f的計(jì)提記入了相應(yīng)成本，貨幣資金和往來款的減少除了歸還負(fù)債都是因?yàn)橹Ц读讼鄳?yīng)成本費(fèi)用。投資的減少也會(huì)因轉(zhuǎn)讓后記入相應(yīng)成本。因此把握住了這個(gè)劃分規(guī)則后再來認(rèn)識(shí)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，再加上我們的分析，被審計(jì)再打這張“亂劃分”牌就不管用了。2.2會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理權(quán)責(zé)發(fā)生制、重要性、謹(jǐn)慎性、一貫性原則。說起這四個(gè)基本原則就好比英語學(xué)習(xí)中的語法一樣。所有業(yè)務(wù)的分錄設(shè)計(jì)都是圍繞它們來規(guī)范的。通常我們總是在埋頭學(xué)習(xí)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何借貸，業(yè)

31、務(wù)成百上千，豈不是越學(xué)頭越大。但如果回過頭想想，我們學(xué)習(xí)的每一筆業(yè)務(wù)都是在從另一個(gè)角度來學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理。那么我們的會(huì)計(jì)教材完全可以只分四章，即第一章權(quán)責(zé)發(fā)生制、第二章重要性、第三章謹(jǐn)慎性和第四章一貫性原則，然后只需把書上的業(yè)務(wù)按照這四項(xiàng)原則重新歸類。我想這樣的教材會(huì)更容易我們舉一反三，更快的掌握所有業(yè)務(wù)。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2我也只能歸納這么多了?？傮w來說它容易掌握，只是通常會(huì)把剛?cè)胄械呐笥褌兝Щ笠话?。但只要抓住了?huì)計(jì)的這兩條精髓還是能在比較快的時(shí)間內(nèi)拿下這一關(guān)的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3又回到了審計(jì)學(xué)的層面上。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為兩個(gè)層次：3.1被審計(jì)公司故意不記錄，蓄意隱瞞；3.2由于工作疏忽或者業(yè)務(wù)量太大

32、沒有來得及記錄。如果是3.1的情況，就類似于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1操作方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1我稱之為無中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生無了。事物總是有正有反，好比有了九陽真經(jīng)就必然會(huì)生出個(gè)九陰真經(jīng)。如果真的是3.1有中生無這種情形的話，也是相當(dāng)不容易對(duì)付的，方法同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1，只不過是逆其道而行之罷了。如果是3.2的情況，這就很簡(jiǎn)單了，只需要按照審計(jì)學(xué)所說的從原始資料追查到記賬憑證就可以發(fā)現(xiàn)此類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就是我對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一點(diǎn)心得體會(huì)，由于經(jīng)驗(yàn)過少，只是籠統(tǒng)介紹一下我對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)。有人常說老會(huì)計(jì)很吃香，就像老中醫(yī)似的，那么我認(rèn)為老審計(jì)人員也是這樣的。這是一項(xiàng)需要不斷積累不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)的職業(yè)，我相信一

33、位經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師是不需要看憑證的，他只需將財(cái)務(wù)報(bào)表做個(gè)多種對(duì)比分析，邏輯分析，再結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式、背景資料就可以得出審計(jì)結(jié)論了。老中醫(yī)不就是觀其色、聽其聲、把其脈便知病矣。要想成為這種境界需要我們閱歷無數(shù)，不斷鉆研，我相信我們這批入行不久的80后們，只要不拋棄，不放棄，沿著前輩們的足跡還會(huì)再創(chuàng)輝煌。審計(jì)師技巧心得：審計(jì)的方法審計(jì)人員掌握和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，有利于直接收集、取得有效證據(jù)，正確撰寫審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)效果。下面介紹幾種常用的審計(jì)方法：一、書面資料的檢查方法審計(jì)中，大量碰到的是書面會(huì)計(jì)資料，如何檢查這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，常用的檢查方法有：1、審閱法審閱法，是指審計(jì)人員審

34、查和翻閱會(huì)計(jì)資料，以查明該資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)合規(guī)并取證的一種方法。如審閱原始憑證是否涂改、偽造、計(jì)算錯(cuò)誤，核銷手續(xù)是否齊全；審閱記賬憑證是否與原始憑證的內(nèi)容、金額一致；審閱有關(guān)賬簿是否齊全，記賬是否正確；審閱會(huì)計(jì)報(bào)表有無異常數(shù)據(jù)等。在審閱過程中，審計(jì)人員可根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況，分別采用下列方法：（1）順查和逆查法順查法，是指順著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進(jìn)行檢查的方法。即：依次審閱原始憑證是否真實(shí)、合法，記賬憑證是否正確；各類賬目是否登記無誤；會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確。順查法仔細(xì)而且全面，很少有遺漏和疏忽之處，但費(fèi)時(shí)費(fèi)力效率低。主要適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位以及管理混亂、問題嚴(yán)重的單

35、位。逆查法，是指按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向，依次進(jìn)行檢查的方法。先從會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿上發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢查，直到水落石出。逆查法是現(xiàn)代審計(jì)中較為普遍采用的一種方法。（2）詳查和抽查法詳查法，是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法。主要適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位以及管理混亂、問題嚴(yán)重的單位。抽查法，是指從被審查的會(huì)計(jì)資料中（主要是指會(huì)計(jì)憑證），按照一定的方法，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行檢查，并根據(jù)抽查結(jié)果來推斷總體特征的一種檢查方法。抽取的樣本一般掌握應(yīng)在總數(shù)的2540之間。常用的抽樣方法有兩種：隨機(jī)抽樣法，是指應(yīng)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)來確定樣本量，對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估

36、，并推斷總體特征的一種方法。在沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在明顯薄弱環(huán)節(jié)的情況下，可采用此方法。判斷抽樣法，是指審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估而推斷總體特征的一種方法。2、核對(duì)法核對(duì)法，是指審計(jì)人員將會(huì)計(jì)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)按照其內(nèi)在關(guān)系互相對(duì)照、復(fù)核檢查以取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。核對(duì)的主要內(nèi)容有：（1）證證核對(duì)，即原始憑證與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)；（2）賬證核對(duì)，即將記賬憑證與各類賬簿進(jìn)行核對(duì)；（3）賬賬核對(duì)，即將日記賬與分類賬核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)；（4）賬表核對(duì)，即將總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)；（5）表表核對(duì)，即將資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)與損益表核對(duì)；（6）賬實(shí)核對(duì)，即將實(shí)物賬簿記錄、實(shí)物

37、資產(chǎn)卡片與實(shí)物監(jiān)盤結(jié)身核對(duì)，通常需配合監(jiān)盤方法進(jìn)行；（7）會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì)，如銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，出入庫記錄與計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。3、復(fù)算法復(fù)算法，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算，以確定其是否正確的一種方法。如對(duì)固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、應(yīng)交稅金等計(jì)提，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)的攤銷，匯兌損益的計(jì)算等。4、調(diào)整法調(diào)整法，是指審計(jì)人員對(duì)在審閱、核對(duì)和復(fù)算過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的一種方法。審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)采用審計(jì)調(diào)整后的正確數(shù)據(jù)；若被審計(jì)單位不愿調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予

38、以披露。二、客觀事物的調(diào)查方法審計(jì)中，經(jīng)常通過檢查書面資料以外的方法來調(diào)查取證，這些方法主要有：1、查詢法查詢法，是指審計(jì)人員對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行書面或口頭詢問，從而驗(yàn)證其他審計(jì)證據(jù)或?yàn)槿〉眯碌膶徲?jì)證據(jù)提供線索的一種方法。查詢又可分為面詢和函證。面詢，是指審計(jì)人員就有關(guān)問題直接找有關(guān)人員詢問并經(jīng)被詢問人在詢問記錄上簽字的一種方法。函證，是指審計(jì)人員向有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函以證明某一審計(jì)事項(xiàng)的一種方法。如：為證實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，就常運(yùn)用這種方法。2.觀察法觀察法，是指審計(jì)人員到被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所及其他有關(guān)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地察看，來證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的一種方法。如觀察內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況等。3.監(jiān)盤法監(jiān)盤法，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、物資、設(shè)備、貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤以查實(shí)問題的一種方法。監(jiān)盤法必須與核對(duì)法結(jié)合使用，根據(jù)監(jiān)盤的結(jié)果與書面資料核對(duì)，才能發(fā)現(xiàn)問題。監(jiān)盤時(shí)主要采取兩種方式。一是監(jiān)督盤點(diǎn)。是指審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)的全過程，常適用于盤點(diǎn)數(shù)量較大的實(shí)物。二是抽查盤點(diǎn)。是指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行一定規(guī)模的抽查，常用于盤點(diǎn)數(shù)量不多，但容易出現(xiàn)舞弊行為的貴重財(cái)產(chǎn)。三、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析方法如果說書面資料的檢查方法和客觀事物的調(diào)查方法只是發(fā)現(xiàn)問題，那么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析