企業(yè)預算管理中存在問題及解答

1、企業(yè)預算管理中存在問題及解答 目前現(xiàn)代企業(yè)一直預算管理的方式運作， 基本建立了較完善的經(jīng)營管理體制， 成立了公司預算管理委員會，預算編制采用以現(xiàn)金預算為控制重點的管理模 式，公司各部門及分公司每年根據(jù)公司的經(jīng)營目標采用自下而上的方式編制 預算，預算管理委員會以控制現(xiàn)金流為核心審核預算，在預算管理上取得了 較大成績。但仍普遍性的存在很多問題，雖然每年公司都在制定、下達和檢 查預算，但預算實施的效果并不理想，預算管理的作用未能完全充分有效地 發(fā)揮。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）預算管理基礎薄弱 預算管理客觀上能起到提升公司管理水平的作用，但前提是公司經(jīng)營管理的 各環(huán)節(jié)都能做到規(guī)范化、制度化，一切以

2、規(guī)范化的制度為依據(jù)，真正實現(xiàn)制 度化管理。企業(yè)一直強調(diào)規(guī)范經(jīng)營和管理，制度建設也取得了一定的成果， 但總體管理基礎工作不牢，缺乏統(tǒng)一的長遠規(guī)劃，工作的前瞻性不夠，對未 來可能出現(xiàn)的各種情況缺乏應變措施，導致工作較為被動，行動隨意性較為 明顯；制度管理執(zhí)行力欠缺，現(xiàn)有的制度要么主觀上不愿意執(zhí)行，要么被動 執(zhí)行，導致制度執(zhí)行不力。（二）預算編制過程中溝通不足 預算實際工作中相互溝通和協(xié)調(diào)工作做得不夠。按照目前企業(yè)預算管理的一 般流程，預算上報后先由財務部門進行適當?shù)恼{(diào)整，提交預算管理委員會審 批，預算管理委員會審批后就直接下達，沒有一個相互溝通和協(xié)調(diào)的過程。 由于總公司對預算總目標的確定及分解較晚

3、，導致每年預算的執(zhí)行期實質(zhì)上 集中在每年的 3月至 10 月，由于各部門害怕被考核， 各基層單位報預算時均 站在自身的角度，對收益類預算少報，對成本費用類預算多報，以便給自己 留有余地，利潤預算也是在上年的基礎上“適度”增長，即保持利潤逐年增 長而增幅不大，違背預算先進性原則，不利于基層單位盈利潛能的發(fā)揮。各 經(jīng)營預算成本均是在上年的基礎上進行一定的調(diào)整，特別是沒有考慮成本費 用開支的必要性和必然性，導致成本費用居高不下和資源的嚴重浪費，使預 算缺乏準確性。（三）預算目標分解不到位預算總目標確定后，應當按照自上而下的順序?qū)訉臃纸獠⒅鸩郊毣?，直至?預算目標落實到每個員工，這是全面預算管理的主要

4、表現(xiàn)。只有每個員工都 了解總目標、本部門目標和本人目標，才能保證預算總目標的順利實現(xiàn)。企 業(yè)在預算總目標確定后，只將預算目標分解落實到各子公司及各部門，各部 門預算僅由部門領導和財務部門掌握，其他業(yè)務部門也只有主要負責人掌握 本部門預算，沒有再對下屬單位和個人進行層層分解，如辦公室下設車隊， 預算沒有對下屬的車隊運營成本進行分解，更不用說落實到員工個人。由于 具體執(zhí)行預算的責任部門不清楚甚至不知道本部門預算管理的權利和責任， 導致部門權責不明，而權責不明的直接后果就是預算執(zhí)行不力。（四）預算考核基本失去意義企業(yè)在制定的年度目標計劃實施與考核方案中，雖然將預算管理納入考核， 但并沒有真正起到預算

5、考評的作用，考核不嚴格，考核結果也不與員工薪酬 掛鉤。在整個考核系統(tǒng)中，預算管理起不到約束與激勵作用，預算考核基本 失去意義。（五）市場可變因素太多、預算難以準確是公司實行全面預算管理遇到的最 大困難。從預算的具體對象來看，預算管理包括實物量預算和價值量預算兩個方面。 實物量預算包括服務量預算、物資采購量預算、耗用量預算、用工量預算等; 價值量預算包括以權責發(fā)生制為基礎的預算（如收入預算、費用預算等）和 以收付實現(xiàn)制為基礎的預算（如現(xiàn)金收支預算）。在市場經(jīng)濟條件下，無論 是實物量預算還是價值量預算，都會受到市場可變因素變動的直接影響。因 此，如何保證預算的準確性就成了公司實行預算管理過程中難以

6、解決的一道 問題。我們認為，預算執(zhí)行的偏差雖然不是或不完全是人為因素造成的，但 是可以在一定程度上予以實施控制。這種控制需要公司具備兩個方面的能力： 一是對市場信息的獲取和利用能力，二是對公司內(nèi)部經(jīng)濟運行過程和預算執(zhí) 行過程的監(jiān)控能力。只要具備了這兩方面的能力，要做到預算的相對準確也 不是一件難事。（六）對預算目標與戰(zhàn)略的銜接性認識不足雖然各部門對自己的部門目標和實現(xiàn)過程可能存在的風險有一定的認識， 但是總體來看，大多數(shù)的認識都是定性的，缺乏明確的、量化數(shù)據(jù)。在風險 應對上，也只是泛泛而談，并沒有實際的有針對性的可行性建議。結合以上普遍存在的共性問題，對企業(yè)預算管理中存在問題的分析及建議如下：

7、（一）針對預算管理基礎薄弱的問題，首先應加強制度化建設對各項管理制度要進行修訂和完善，特別是公司的定崗定責的修訂工作，確保制度的有力執(zhí)行，為預算管理奠定良好的基礎。（二）規(guī)范預算編制流程針對目前編制程序的弊端，企業(yè)采取的上下結合式的編制程序要經(jīng)歷自上而 下和自下而上的多次往返，才能有效地保證預算總目標的實現(xiàn)。企業(yè)應在每 年的10月份通過經(jīng)濟運行分析會制定下一年度的經(jīng)營計劃， 確定各項經(jīng)營指 標和利潤目標，在目標利潤的指導下編制年度預算。（三）綜合運用多種預算編制方法1. 對于利潤預算、業(yè)務經(jīng)營預算和成本預算，可采用彈性預算編制方法。這 樣不僅能夠適應不同經(jīng)營情況的變化，擴大預算范圍，更好地發(fā)揮

8、預算的控 制作用，避免了實際情況發(fā)生變化時，對預算作頻繁的修改，還能夠使預算 對實際情況的評價和考核建立在更加客觀可比基礎上。2. 在現(xiàn)有費用控制的基礎上，進一步核定費用定額與項目工程定額。 在編制 招待費、辦公費、宣傳費、差旅費等管理費用預算時，采用零基預算法。在本年度能夠完成工作的前提下，各項費用開支進行清查、分析，可節(jié)省的盡 量節(jié)省，能不花的堅決去掉，以零為基礎重新核定標準，杜絕浪費。在工程 項目成本管理上，采用分段實施的做法，先由總工辦制定定額標準，再由施 工部門根據(jù)實際提出修訂建議，總工辦經(jīng)綜合平衡，制定項目施工成本定額。（四）精細化手段層層分解落實預算目標在分解預算目標時，努力堅持

9、做到兩個細化。一個是項目細化，即把經(jīng)營過 程中的所有工作都用預算加以明確，大到項目投資、資本運作，小到辦公室 的筆墨紙張，都制定詳細的預算，并將預算指標分解落實到每個員工，即誰 花錢，花多少錢，花錢干什么，什么時間花，都十分明確，用預算進行量化， 并有具體責任人。另一個是時間細化，即將預算由年度分到季度，由季度分 到月度，再由月到天，每位員工、每個部門每天的工作量都由預算來進行規(guī) 范。（五）劃分責任中心，完善預算考核機制預算考核遵循公開、公平、公正的原則分層考核，除對各預算責任部門考核 外，預算責任部門還要對本部門預算責任人考核，責任單位主要負責人依據(jù) 公平的考核結果有二次利益分配的權力。預算

10、獎懲方面實行獎懲并存，獎罰 分明，通過獎罰兌現(xiàn)來引導員工的日常行為，告誡員工有所為和有所不為。（六）加強對現(xiàn)金流入流出的動態(tài)管理與控制在編制現(xiàn)金預算表的基礎上，企業(yè)還應從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩方面入 手抓好對現(xiàn)金流量的動態(tài)管理與控制。抓現(xiàn)金流入量就是要開源，不斷擴大銷售渠道，提高市場占有率，千方百計 提高營業(yè)收入，并盡快收回應收賬款，不斷降低應收賬款占銷售收入的比重； 否則，即使有很高的銷售收入，企業(yè)一樣會陷入財務困境。抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流，要千方百計節(jié)約開支，不斷降低成本費用支出。 比如儲備存貨不但會增大進貨成本、儲存成本，而且會由于占用大量儲備資 金而造成資金短缺，使流動資金失衡。所以

11、在日常的企業(yè)管理中，應努力將 存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上，并力求使這個比重降低。 在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)必須堅持現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量 “兩手同時抓, 兩手都要硬”。在開源節(jié)流的同時，必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度， 以不斷降低資金成本，提高資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價值 最大化。（七）做好公司現(xiàn)金流量分析與考核掌握公司生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部 的資金積累，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務提供了堅實的資金 支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持 良好的財務狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實現(xiàn)，厚實的內(nèi) 部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們 人體正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復到先前的身體狀況一 樣，公司的財務狀況最終肯定惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個 現(xiàn)金流量表分析的重點。公司不僅應對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量總體情況進行分析