財(cái)產(chǎn)行為稅專家座席問(wèn)題記錄

1、財(cái)產(chǎn)行為稅專家座席問(wèn)題記錄1、父母名下無(wú)房， 購(gòu)買(mǎi)二手房， 該二手房為房改房， 可否享受契稅優(yōu)惠？自 2010 年 10 月 1 日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房， 且該住房屬于家庭 （成員范圍包 括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅（1.5%）。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90 平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1% 稅率征收契稅。普通住房，需同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1 ）住宅小區(qū)建筑容積率在 1.0 以上（含 1.0 ）。（2）單套建筑面積在 144 平方米以下（含 144 平方米）。（3）實(shí)際成交價(jià)格低于房管部門(mén)公布的同一范圍的土地上住房平均交易價(jià) 格 1.4 倍以下。

2、2、企業(yè)出售新建房，只出售 40%的部分，土地增值稅如何計(jì)算？按出售部分面積占總建筑面積的比例來(lái)計(jì)算出售部分的成本。增值額=收入額扣除項(xiàng)目金額增值率=增值額-扣除項(xiàng)目金額*100% 適用稅率：依據(jù)計(jì)算的增值率，按稅率表確定適用稅率。 應(yīng)納稅額=增值額*適用稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)。3、個(gè)人出租房屋該如何繳稅？根據(jù)成都市地稅局 2012年 1 號(hào)公告：個(gè)人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得 稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加及四川省地方教育附加實(shí)行綜合征收：個(gè)人出租房屋月租金收入未達(dá) 5000 元的，綜合征收率為 4%；個(gè)人出租房屋月 租金收入 5000 元以上（含 5000元）、2

3、0000元以下的，綜合征收率為 8%；個(gè)人 出租房屋月租金收入 20000元以上（含 20000 元）的，綜合征收率為 10%。4、在成都購(gòu)買(mǎi)房改房， 在重慶有一套住房， 是否可享受契稅優(yōu)惠政策？ 家庭成員唯一住房適用相關(guān)契稅優(yōu)惠政策， 該唯一住房是指全國(guó)范圍內(nèi)家庭成員 唯一住房，故不能享受，應(yīng)按 3%征收契稅。5、贈(zèng)與房產(chǎn)如何確定價(jià)格 ? 請(qǐng)攜帶房產(chǎn)證到契稅征收窗口核定。6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅如何繳稅？（1 ）營(yíng)業(yè)稅及三個(gè)附加： （個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債所得的非住房，以全部收入減去該房屋的購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該房屋的作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額）（2）個(gè)人所得稅： 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 20%繳納，以財(cái)

4、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額3）印花稅: 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五 , 按件貼花五元。4）土地增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅 .根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 規(guī)定， 土地增值稅的納稅義 務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人， 因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知 （財(cái)稅字 199548 號(hào)）第 十條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓舊房的， 應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、 取得土地使用權(quán)所支付 的地價(jià)款和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土 地增值稅。當(dāng)納稅人不能

5、取得評(píng)估價(jià)格時(shí)， 根據(jù)關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 （財(cái) 稅 200621 號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 , 凡不能取得評(píng)估價(jià)格， 但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)， 條例第六條第（一） 、（三）項(xiàng) 規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額， 可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加 計(jì) 5%計(jì)算。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格， 又不能提供購(gòu)房發(fā)票的， 地方稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第 35 條的規(guī)定，實(shí)行核定 征收。7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅買(mǎi)賣(mài)雙方如何繳稅？ 一、對(duì)個(gè)人出售商鋪賣(mài)方需要繳納： （ 1 ）賣(mài)方需要繳納 : （ 1 ）營(yíng)業(yè)稅及三個(gè)附加：（個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓

6、其購(gòu)置或抵債 所得的非住房，以全部收入減去該房屋的購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該房屋的作價(jià)后的余 額為營(yíng)業(yè)額）；（2）個(gè)人所得稅： 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 20%繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房 屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 .3）印花稅 : 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五 , 按件貼花五元。4）土地增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅 .根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 規(guī)定， 土地增值稅的納稅義 務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人， 因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知 （財(cái)稅字 199548 號(hào)）第 十

7、條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓舊房的， 應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、 取得土地使用權(quán)所支付 的地價(jià)款和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土 地增值稅。當(dāng)納稅人不能取得評(píng)估價(jià)格時(shí)， 根據(jù)關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 （財(cái) 稅 200621 號(hào)）第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 , 凡不能取得評(píng)估價(jià)格， 但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)， 條例第六條第（一） 、（三）項(xiàng) 規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額， 可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加 計(jì) 5%計(jì)算。對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格， 又不能提供購(gòu)房發(fā)票的， 地方稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第 35 條的

8、規(guī)定，實(shí)行核定 征收。二、買(mǎi)方需要繳納： 契稅（3%）和印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五， 按件貼花五元） 。8、女方在婚前購(gòu)房，結(jié)婚后男方名下有一房產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)女方在婚前購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)能 否享受契稅優(yōu)惠？只要女方的購(gòu)房備案時(shí)間在結(jié)婚之前， 且符合家庭唯一住房的條件， 其婚前購(gòu)買(mǎi) 的房產(chǎn)就可享受相關(guān)的契稅優(yōu)惠。9、二手房交易雙方如何繳稅？ 賣(mài)方：1、營(yíng)業(yè)稅及三個(gè)附加：自 2011 年 1 月 28 日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足 5 年的住房對(duì)外銷售的，全額 征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò) 5 年（含 5 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其 銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò) 5 年（含 5

9、年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。2、個(gè)人所得稅： （1）按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題 的通知（國(guó)稅發(fā) 2006108 號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái) 產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額， 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè) 人所得稅。 對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)， 以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。 納 稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的， 征收機(jī)關(guān)依法有權(quán) 根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入， 但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。 對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收 入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后， 允許從

10、其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、 轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的 稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。（2）已從媒體獲知 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作的通 知（國(guó)辦發(fā) 201317 號(hào)），我們將嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、四川省地方稅務(wù)局 相關(guān)通知執(zhí)行。（ 3）個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)取得的房屋拍賣(mài)收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)， 其房屋 原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、準(zhǔn) 確的房屋原值憑證， 不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的， 統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額 的 3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上，并且是家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女）唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

11、。（財(cái)稅字 1999278號(hào)）3、印花稅:從 2008年 11月1日起,對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房免征印花稅 ;4、土地增值稅：根據(jù)財(cái)稅2008137 號(hào)文件規(guī)定 ,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。買(mǎi)方：減按 1%稅率征收契稅。印花稅：從 2008年 11月 1日起,對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買(mǎi)住房免征印花稅 ;自 2010 年 10 月 1 日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭 （成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契 稅（1.5%）。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90 平方米及以下普通住房， 且該住房屬于家庭唯一住房 的，房屋拆遷，拆遷后實(shí)行產(chǎn)權(quán)調(diào)換，補(bǔ)償面積大于原房產(chǎn)面積，是否牽涉契10、 稅？ 根據(jù) 201282 號(hào)文規(guī)定