建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣大全

1、2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣大全一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1 分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為 3%。分包商為一般納稅人專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。清包工（ 1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 3%。（ 2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。2 工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā) 票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是 16%，但也有一些特殊 情況：木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為

2、10%、16%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為 10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅 專用發(fā)票，適用稅率一般是 16%。水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為 16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥 混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為 3%。砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、 3%。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是 16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的 建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選

3、擇簡 易征收，適用稅率為 3%。3 機(jī)械使用費(fèi)外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意 控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。租賃機(jī)械租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%， 3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為 16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購 進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易 計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為 3%。租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 +操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、

4、圍墻等， 這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。5 水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水 廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣 10%的進(jìn)項(xiàng)稅。6 電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場 業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。10 電話費(fèi)，

5、進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、 6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為 10%，增值電信服務(wù)適用 稅率為 6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利 性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可 以抵扣。11 郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā) 票。12 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用， 是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵

6、扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油 卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。14 供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%。 一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為 10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企 業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。15 廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。 公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選 擇一般納稅人。17 會議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)， 單獨(dú)開具餐

7、費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。18 培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。 公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。19 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè) 人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得 增值稅專用發(fā)票。20 勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條 件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi) 用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要 與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。2

8、1 物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。22 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、 10%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率 10%；如果是租用綠植 的，適用稅率為 16%。23 房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、 5%。取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時(shí)間。在 2016年 5月 1日之后取得 的，適用稅率為 10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%；在 2016年 5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用 5%的征收 率。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時(shí)間，在 2016年 5月 1日之后取得 的，

9、適用稅率為 10%；在 2016年 5月 1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方 法，適用 5%的征收率。24 利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允 許抵扣。25 銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā) 票。26 保險(xiǎn)費(fèi)1、勞動保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、 3%。應(yīng)取得稅率 6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵 扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。2、車輛保險(xiǎn)和不動產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅率 6%（一般納

10、稅人處取得）或 3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增 值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。27 維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、 10%。修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為 16%；而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是 10%。二、“營改增 ”各行業(yè)稅率及征收率一覽表稅率稅率（ 4種）： 16%；10%；6%；0%。1、稅率 16%：（ 1）提供加工、修理、修配勞務(wù)（ 2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用 10%的貨物外）（ 3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2、稅率 10%：（ 1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居 民用煤炭制品（2）糧食、食用植物油（ 3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨

11、物（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（ 5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提 供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。3、稅率 6%金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)； 信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)； 鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)； 其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)； 旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)； 其他生活服務(wù)。4、零稅率 國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)； 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)； 財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)； 納稅人出口

12、貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。征收率征收率（ 2 種）： 3%；5%。1、稅率 3%增值稅征收率統(tǒng)一為 3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè) 老項(xiàng)目簡易征收率為 3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。2、稅率 5%（ 1）銷售不動產(chǎn)：1）一般納稅人銷售其 2016年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的 不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以 選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5%的征收率

13、計(jì)稅。4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按 照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：1）一般納稅人出租其 2016年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3）其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5%的征收率減按 %計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）中外合作開采的原油、天然

14、氣。增值稅稅率表 2019 以下為政策重點(diǎn) !1、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10%扣除率的，扣除率調(diào)整為 9%。納稅人 購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn) 項(xiàng)稅額。3、原適用 16%稅率且出口退稅率為 16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整 為 13%;原適用 10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口 退稅率調(diào)整為 9%。4、適用 13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為 11%;適用 9%稅

15、 率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為 8%。自 2019年 4月 1日起執(zhí)行。關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第 39 號為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，現(xiàn)將 2019 年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、增值稅一般納稅人 （以下稱納稅人 ）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨 物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10%扣除率的，扣除率調(diào)整為 9%。納稅人 購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn) 項(xiàng)稅額。三、原適用 1

16、6%稅率且出口退稅率為 16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào) 整為 13%;原適用 10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出 口退稅率調(diào)整為 9%。2019年 6月 30日前（含 2019年 4月 1日前）,納稅人出口前 款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 ,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后 稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率 ;適用增值稅免抵退稅辦法的 ,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 ,在計(jì)算免抵退稅時(shí)， 適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅 計(jì)算。出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及

17、出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照 以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù) （保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外 ），以海關(guān)出口 報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn) ;非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí) 間為準(zhǔn) ;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案 清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。四、適用 13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用 9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。2019 年 6 月 30 日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普

18、通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。五、自 2019年 4月 1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 （財(cái)稅 201636號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第 1點(diǎn)、第二條第 （一）項(xiàng)第 1點(diǎn)停止執(zhí) 行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分 2 年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年 4 月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì) 算

19、進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）+（1+9%）x 9%3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額二票面金額+（1+9%）x9%4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 二票面金額+（1+3%）x 3%（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅201636號印發(fā)）第二十七 條第（六）項(xiàng)和營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 （財(cái)稅201636號印 發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第 5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民 日常服務(wù)和娛樂服務(wù) ”修改為 “購進(jìn)的

20、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛 樂服務(wù) ”。七、自 2019年 4月 1日至 2021年 12月 31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè) 納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%，抵減應(yīng)納稅額 （以下稱加計(jì)抵減政 策）。（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服 務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù) （以下稱四項(xiàng)服務(wù) ）取得的銷售額占全部銷售額的比重超 過 50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋（財(cái)稅2016 36 號印發(fā) ）執(zhí)行。2019年 3月 31日前設(shè)立的納稅人，自 2018年 4月至 2019年 3月期間的 銷售額 （經(jīng)營期不滿 12 個(gè)月的，按

21、照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額 ）符合上述規(guī)定條件 的，自 2019年 4月 1日起適用加計(jì)抵減政策。 2019年 4月 1日后設(shè)立的納稅 人，自設(shè)立之日起 3 個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人 之日起適用加計(jì)抵減政策。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用， 根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一 并計(jì)提。（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn) 行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，

22、相應(yīng)調(diào) 減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額二當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X 10%當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 =上期末加計(jì)抵減額余額 +當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額 -當(dāng)期 調(diào)減加計(jì)抵減額（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額 ）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：1. 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減2. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減 加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減 ;3. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng) 期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減

23、額， 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng) 的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵 減額的進(jìn)項(xiàng)稅額 ,按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期出口 貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額召期全部銷售額（五）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。 騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照中華人民共和國稅收征收 管理法等有關(guān)規(guī)定處理。（六）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵 減額停止抵減。八、自 2019年 4月 1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。