保障改善民生稅收優(yōu)惠政策

1、保障改善民生稅收優(yōu)惠政策1. 對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、 房屋中介、典當、桑拿、 按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有 加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持就業(yè) 失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1 年以上期 限勞動合同并依法繳納社會保險費的， 在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以 定額依次扣減營業(yè)稅、 城市維護建設稅、 教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu) 惠。定額標準為每人每年 4000 元，可上下浮動 20，由各省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標 準，并報財政部和國家稅務總局備案。我省的定額標準為每人

2、每年 4800 元。對持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校 畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經(jīng)營的 （除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷 售不動產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、 氧吧外），在3年內(nèi)按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當年實際應 繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。上述優(yōu)惠政策審批期限為 2011 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在 2010 年底未執(zhí)行到期的， 可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。2. 企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的 基礎上，按照支付給殘

3、疾職工工資的 100% 加計扣除。殘疾人員的范 圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。3. 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)， 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)， 并符合 下列條件的企業(yè)：（ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù) 不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（ 2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù) 不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。4. 國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得， 自 項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征 企業(yè)所

4、得稅， 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 國家重點扶持的 公共基礎設施項目，是指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等 項目。企業(yè)承包經(jīng)營、 承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目， 不得 享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。5. 非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥 款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（ 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的

5、其他收入。6. 對符合規(guī)定從事個體經(jīng)營的隨軍家屬、 自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干 部、城鎮(zhèn)退役士兵，自領(lǐng)取稅務登記證之日起， 3 年內(nèi)免征個人所得 稅。7. 個人取得的撫恤金、救濟金、福利費免納個人所得稅；殘疾、 孤老人員和烈屬的勞動所得， 個人因嚴重自然災害造成重大損失的所 得，可以減征個人所得稅。8. 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)， 企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè) 取得的一次性安置費收入， 免征個人所得稅。 個人與用人單位解除勞 動關(guān)系而取得的一次性補償收入， 其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。9. 對安置殘疾人就業(yè)的單位 （包括社會福利企業(yè)、 盲人按摩機構(gòu)、 工療機構(gòu)

6、等），實行由地稅機關(guān)按單位年平均實際安置殘疾人的人數(shù)， 給予定額減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。 減征標準為每安置一名殘疾人 每年可定額減征 1500 元，減征的最高限額為本單位當年應繳納的城 鎮(zhèn)土地使用稅稅額。10. 對符合條件的廉租住房、經(jīng)濟適用住房開發(fā)建設、廉租住房 出租免征相關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅。11. 對個人出租住房收入，不區(qū)分用途，在 3稅率的基礎上減 半征收營業(yè)稅，按 4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印 花稅，減按 10的稅率征收個人所得稅。高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指南一、文件依據(jù)財政部、國家稅務總局 關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通 知（財稅 2010

7、84 號）二、享受條件 畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生在廣州（含增城、從化）成功開業(yè)，并 持有廣東省就業(yè)失業(yè)手冊即可享受。1、高校畢業(yè)生：實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等 學校畢業(yè)的學生；2、畢業(yè)年度：畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日三、優(yōu)惠政策內(nèi)容 從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使 用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） ，在 3 年內(nèi) 按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城 市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的， 以其實際繳納的稅 款為限；大于上述扣減限額的，應以

8、上述扣減限額為限。四、廣東省就業(yè)失業(yè)手冊的辦理1、申辦資料（1）在校期間：憑學校所在地省級教育行政部門發(fā)放的高校 畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證和工商行政部門發(fā)放的廣州開業(yè)許可證辦理；（2）離校后：憑畢業(yè)證和工商行政部門發(fā)放的廣州開業(yè)許 可證辦理。2、辦理部門部門：廣州市高校畢業(yè)生就業(yè)指導中心地址：天河區(qū)天河路 198 號精典大廈九樓落實優(yōu)惠政策舉措、優(yōu)惠政策的對象、下崗隨軍退伍畢業(yè)大學 生就業(yè)優(yōu)惠主持人 問題 :就業(yè)是民生之本、安國之策。近幾年來，廣東省地 稅局在落實就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策方面采取了哪些舉措？黃桂祥 回答 :就業(yè)工作事關(guān)經(jīng)濟社會全局，保就業(yè)就是促經(jīng)濟發(fā) 展、保社會穩(wěn)定。 為此，我們采取了多種措

9、施落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政 策，進一步優(yōu)化了納稅服務，使納稅人切實享受到稅收優(yōu)惠。具體包 括以下四個方面： 一是充分運用各種渠道宣傳政策， 不斷滿足納稅人 的政策需求。利用各征收局辦稅大廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅 法公告欄和地稅網(wǎng)站、 12366 納稅服務熱線等渠道廣泛宣傳再就業(yè)稅 收優(yōu)惠政策，免費發(fā)放再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊 。二是推行 政務公開， 自覺接受社會監(jiān)督。 我局將再就業(yè)優(yōu)惠政策各環(huán)節(jié)的辦理 部門、辦理時限以及需要提交的全部材料目錄和申請書范本等在辦稅 申報大廳進行公示， 以明確工作責任， 自覺接受社會各界及廣大納稅 人的監(jiān)督。三是建設暢通的再就業(yè)納稅服務“綠色通道” ，提高工作

10、效 率。對減免稅的受理和送達實行“一窗式”管理，既提高了辦稅效率， 又極大地方便了納稅人。四是簡化審批手續(xù)，縮短審批時間。將再就 業(yè)減免稅審批權(quán)限下放， 由市局下放到基層局； 對資料齊全且符合再 就業(yè)減免稅條件的納稅人， 縮短審批時間， 即主管稅務機關(guān)在 5 個工 作日內(nèi)（特殊情況的不得超過 10 個工作日）認定其減免稅資格，簡 化享受優(yōu)惠政策的流程。享受就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策的對象詹立仁 回答 :目前，享受就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策的對象主要有以下 六類： 1、下崗失業(yè)人員， 2、殘疾人員， 3、退役士兵， 4、自謀職 業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部， 5、隨軍家屬， 6、高校畢業(yè)生。其中高校畢業(yè)生 只有收費類的政策

11、，暫無其他免稅政策。小劉 問題 :主持人，嘉賓，你們好。我目前和原單位剛解除勞動 合同，打算自己創(chuàng)業(yè)，如果我開一家軟件開發(fā)的公司，是否有高新技 術(shù)方面的優(yōu)惠政策？ 時間： 15:50:58黃桂祥 回答 :如果有省內(nèi)的再就業(yè)優(yōu)惠證，可以享受相應的再就 業(yè)優(yōu)惠政策。如果滿足小型微利企業(yè)條件，減按 20% 的稅率征收企 業(yè)所得稅。 如經(jīng)廣東省科委認定為高新技術(shù)企業(yè)的， 可以享受高新技 術(shù)企業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策。 對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開發(fā) 業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務業(yè)務取得的收入， 免征營業(yè)稅。 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后， 自獲利年度起， 第一年和第二 年免征企業(yè)所得稅，

12、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。主持人 問題 :下面我們再繼續(xù)看看網(wǎng)友發(fā)來的問題。有位網(wǎng)友 問：我下崗了，沒有工作了，就可以享受政策嗎？ 時間： 15:53:56詹立仁 回答 :根據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再 就業(yè)稅收政策問題的通知 （財稅 2005186 號）的規(guī)定，享受就業(yè) 稅收優(yōu)惠政策的人員有四類，包括： 1、國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2、 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3、國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即 廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； 4、享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上 等城鎮(zhèn)困難登記失業(yè)人員。主持人 問題 :有網(wǎng)友問：企業(yè)到地稅局辦理下崗減免稅，都要帶 什么資料？ 時間：

13、15:55:53黃桂祥 回答 :具有區(qū)、市、縣勞動保障部門核發(fā)的企業(yè)實體吸 納下崗失業(yè)人員認定證明及加蓋勞動保障部門認定戳記的持再 就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表的企業(yè)， 可依法向主管地稅機關(guān)申請認定減免稅資格， 同時報送下列材料： 1、 納稅人減免稅資格認定申請表； 2、企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定 證明及其附表 持再就業(yè)優(yōu)惠證 人員本年度在企業(yè)預定 （實際） 工作時間表；3、再就業(yè)優(yōu)惠證及持證人員身份證； 4、企業(yè)與新 招用持有再就業(yè)優(yōu)惠證人員簽訂的勞動合同（副本） ；5、主管地 稅機關(guān)要求的其他材料。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :自謀職業(yè)的城

14、鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑 業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅 務登記證之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅、 城市維護建設稅、 教育費附加、 地方教育附加和個人所得稅。畢業(yè)大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠黃桂祥 回答 :大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，稅務機關(guān)免收稅務登記工本 費，如果到勞動保障部門申請領(lǐng)取了再就業(yè)優(yōu)惠證， 可享受再就業(yè)稅 收優(yōu)惠。從事個體經(jīng)營可享受每年定額 8000 元的稅收優(yōu)惠，如果創(chuàng) 辦企業(yè)，每吸納一名持再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員可享受 4800 元 的稅收優(yōu)惠。企業(yè)招用下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、 典當、桑拿、按摩、氧吧

15、外） 、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和 街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱企業(yè)） ，在新增加 的崗位中，當年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂 1 年以上 期限勞動合同并依法繳納社會保險費的， 按實際招用人數(shù)予以定額依 次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè) 所得稅。定額標準為每人每年 4,800 元。主持人 問題 :網(wǎng)友：剛才您提到“我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認 定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第 五年減半征收企業(yè)所得稅。 ”那么新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)哪個部門認定 呢？還是說我注冊公司時，寫明經(jīng)營范 時間： 16:05:11黃桂祥 回答

16、 :新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)須經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)局認定。 隨軍家屬從事個體經(jīng)營稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :根據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有 關(guān)稅收政策的通知（財稅 200084 號），對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬， 自領(lǐng)取稅務登記證之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。主持人 問題 :有網(wǎng)友問：下崗不是有政策嗎？我開了個網(wǎng)吧，稅 務局怎么不給減免稅？ 時間： 16:15:38黃桂祥 回答 :根據(jù)財政部 國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再 就業(yè)稅收政策問題的通知 （財稅 2005 186 號）的規(guī)定，再就業(yè) 優(yōu)惠證人員從事個體經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)，不包括建筑業(yè)、娛 樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)

17、、房屋中介、桑拿、 按摩、網(wǎng)吧、氧吧。你開的是網(wǎng)吧，所以不能享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠。企業(yè)招用退役士兵稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :財政部 國家稅務總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自 謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財稅 200493 號）規(guī)定，為安置 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè) （除廣告業(yè)、桑拿、 按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工 總數(shù) 30% 以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上 民政部門認定，稅務機關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維 護建設稅、教育費附加和地方教育附加。主持人 問題 :有網(wǎng)友問：什么是商貿(mào)企業(yè)和服務型企業(yè)？ 時間： 1

18、6:23:44黃桂祥 回答 :商貿(mào)企業(yè)包括從事商品批發(fā)、商品零售、批零兼營 活動的企業(yè)（見 國民經(jīng)濟行業(yè)分類表 ）。服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行 營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。同時兼營營業(yè)稅“服務 業(yè)”稅目以外的其他應稅行為的企業(yè)，能對經(jīng)營的“服務業(yè)”收入單獨進 行核算的，可按規(guī)定享受相應的稅收優(yōu)惠政策；不能單獨核算的，應 對收入全額征稅。殘疾人優(yōu)惠政策1、殘疾人的所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅（注意：是減征 不是免征，要申請當?shù)氐胤蕉悇站謱徟?。（中華人民共和國個人所 得稅法第五條規(guī)定）2、殘疾人員個人提供的勞務，免征營業(yè)稅。 （中華人民共和國 營業(yè)稅暫行條例第八條規(guī)定）3、對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾 人的人數(shù)，限額即征即退