預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)

1、預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 1、了解行政單位會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容了解行政單位會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 2、行政單位區(qū)別于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目行政單位區(qū)別于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目 的使用的使用 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 是指行政單位占用或使用的能以貨幣計(jì)是指行政單位占用或使用的能以貨幣計(jì) 量的經(jīng)濟(jì)資源。量的經(jīng)濟(jì)資源。 現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、 庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)庫(kù)存材料、固定資產(chǎn) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目行政單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目 貨幣資金貨幣資金 資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)的內(nèi)容 總帳科目總帳科目

2、非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 存貨存貨 應(yīng)收及暫付應(yīng)收及暫付 有價(jià)證券有價(jià)證券 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 庫(kù)存材料庫(kù)存材料 暫付款暫付款 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量， 需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)需要以資產(chǎn)償付的債務(wù) 應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位負(fù)債的內(nèi)容及科目行政單位負(fù)債的內(nèi)容及科目 負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容 應(yīng)付及暫存應(yīng)付及暫存暫存款暫存款 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 各種應(yīng)繳款各種應(yīng)繳款 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政

3、專戶款 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差 額。額。 固定基金、固定基金、 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及科目行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及科目 凈資產(chǎn)的內(nèi)容凈資產(chǎn)的內(nèi)容 固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)占 用用 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 各項(xiàng)收支結(jié)各項(xiàng)收支結(jié) 余余 固定基金固定基金 結(jié)余結(jié)余 項(xiàng)目結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余 基本結(jié)余基本結(jié)余 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通 過各種渠道所取得的非償還性資金。過各種渠道所取得的非償還性資金。 其他收入其他收入 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)

4、預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位收入的內(nèi)容及科目行政單位收入的內(nèi)容及科目 收入的內(nèi)容收入的內(nèi)容 財(cái)政或上級(jí)撥財(cái)政或上級(jí)撥 入的入的 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 專戶撥入專戶撥入 的的 零 星 雜 項(xiàng)零 星 雜 項(xiàng) 收入收入 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 基本支出基本支出 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入基本基本 支出、項(xiàng)目支出支出、項(xiàng)目支出 其他收入其他收入 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā) 生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。 撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位支出的內(nèi)容

5、及科目行政單位支出的內(nèi)容及科目 支出的內(nèi)容支出的內(nèi)容 日常業(yè)務(wù)支出日常業(yè)務(wù)支出 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 轉(zhuǎn)撥所屬支出轉(zhuǎn)撥所屬支出 自籌基建支出自籌基建支出 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 基本支出基本支出 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 撥出基本經(jīng)費(fèi)撥出基本經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目 對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 名稱、核算名稱、核算 內(nèi)容和使內(nèi)容和使 用方法完用方法完 全相同的全相同的 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 現(xiàn)

6、金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 固定基金固定基金固定基金固定基金 其他收入其他收入其他收入其他收入 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 名稱不同、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目 對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 名稱有區(qū)別、核名稱有區(qū)別、核 算內(nèi)容和使用算內(nèi)容和使用 方法基本相同方法基本相同 的會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目 暫付款暫付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 庫(kù)存

7、材料庫(kù)存材料材料材料 暫存款暫存款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入事業(yè)收入事業(yè)收入 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 名稱相似或相同、內(nèi)容及方法有區(qū)別的科目 對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目 行政單位會(huì)計(jì)科目行政單位會(huì)計(jì)科目 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目 名稱相近（或名稱相近（或 不同），不同）， 但核算內(nèi)但核算內(nèi) 容及方法容及方法 不同的會(huì)不同的會(huì) 計(jì)科目計(jì)科目 （主要表（主要表 現(xiàn)在專項(xiàng)現(xiàn)在專項(xiàng) 資金的核資金的核 算）算） 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi) 基本支出基本支出財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出撥入專款撥入?？?撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)

8、撥出基本經(jīng)費(fèi)撥出基本經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥出?？顡艹鰧？?經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 基本支出基本支出事業(yè)支出事業(yè)支出 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專款支出?？钪С?結(jié)余結(jié)余 基本結(jié)余基本結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 項(xiàng)目結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余 對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)（無科目）對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)（無科目） 有價(jià)證券有價(jià)證券 對(duì)外投資對(duì)外投資 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 暫付款的核算：暫付款的核算： 暫付款暫付款 ( (一）定義：一）定義： 是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位 或本單位職工發(fā)生的或本單位職工發(fā)生的屬債權(quán)屬債權(quán) 性資產(chǎn)。性資產(chǎn)。 例：預(yù)付給其他單

9、位的購(gòu)置費(fèi)、暫時(shí)墊付給因公例：預(yù)付給其他單位的購(gòu)置費(fèi)、暫時(shí)墊付給因公 出差職工的差旅費(fèi)借款等。出差職工的差旅費(fèi)借款等。 ( (二二) )暫付款的核算暫付款的核算 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 暫付款核算舉例：暫付款核算舉例： 例例11王敏出差預(yù)借差旅費(fèi)王敏出差預(yù)借差旅費(fèi)1 0001 000元，以元，以 現(xiàn)金付訖。現(xiàn)金付訖。 借：暫付款借：暫付款王敏王敏 10001000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 0001 000 例例22王敏出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)王敏出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)690690元，元， 退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金310310元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出 690690 現(xiàn)金現(xiàn)金 31

10、0310 貸：暫付款貸：暫付款王敏王敏 10001000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 暫付款核算舉例：暫付款核算舉例： 例例33財(cái)務(wù)部以現(xiàn)金財(cái)務(wù)部以現(xiàn)金2 5002 500元付給總務(wù)科作備用金。元付給總務(wù)科作備用金。 借：暫付款借：暫付款備用金備用金2500 2500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 25002500 例例44總務(wù)科整理、匯總各種零星費(fèi)用的支付單據(jù)，向財(cái)務(wù)部報(bào)總務(wù)科整理、匯總各種零星費(fèi)用的支付單據(jù)，向財(cái)務(wù)部報(bào) 賬賬1 4001 400元。財(cái)務(wù)部審核后，以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金定額。元。財(cái)務(wù)部審核后，以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金定額。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出 14001400 貸：現(xiàn)金

11、貸：現(xiàn)金 14001400 例例55年終，總務(wù)科退回備用金年終，總務(wù)科退回備用金25002500元，其中元，其中1 2301 230元為尚未報(bào)元為尚未報(bào) 賬的發(fā)票等單據(jù)。賬的發(fā)票等單據(jù)。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出 12301230 現(xiàn)金現(xiàn)金 12701270 貸：暫付款貸：暫付款-備用金備用金 2 5002 500 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 有價(jià)證券的核算：有價(jià)證券的核算： 有價(jià)證券是指行政單位用有價(jià)證券是指行政單位用購(gòu)買的國(guó)債。購(gòu)買的國(guó)債。 ( (一一) )有價(jià)證券的管理有價(jià)證券的管理 1.1.行政單位用于購(gòu)買有價(jià)證券的資金，必須是行政單位用于購(gòu)買有價(jià)證券的資金，必須

12、是 行政單位能夠自行支配的行政單位能夠自行支配的結(jié)余資金結(jié)余資金。 2.2.購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做 到賬券相符。到賬券相符。 ( (二二) )有價(jià)證券的核算有價(jià)證券的核算 “有價(jià)證券有價(jià)證券”賬戶。賬戶。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 有價(jià)證券核算舉例：有價(jià)證券核算舉例： 例例11某行政單位用上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)債某行政單位用上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)債2 2 萬元，年利率萬元，年利率2.62.6。 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單

13、位會(huì)計(jì) 有價(jià)證券核算舉例：有價(jià)證券核算舉例： 例例22上述國(guó)債到期，兌付本息上述國(guó)債到期，兌付本息20 52020 520元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 20 52020 520 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券 2000020000 其他收入其他收入利息收入利息收入 520520 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位的負(fù)債行政單位的負(fù)債 負(fù)債負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量， 需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng) 繳財(cái)政專戶款、繳財(cái)政專戶款、暫存款暫存款等。等。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 暫存款的核算

14、暫存款的核算 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè) 人發(fā)生的人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，待結(jié)算款項(xiàng)，是單位短期可以占用的債是單位短期可以占用的債 務(wù)性資金。務(wù)性資金。 包括：包括： 臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付兩種。臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付兩種。 例如：例如： 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 例例1 1某單位向職工發(fā)放工資某單位向職工發(fā)放工資4 4萬元，代扣個(gè)人所得稅萬元，代扣個(gè)人所得稅1 1 500500元，代扣住房公積金元，代扣住房公積金1 2001 200元，實(shí)際向職工支付元，實(shí)際向職工支付37 37 300300元；開出繳款書，上繳個(gè)人所得稅款和住房公積金

15、。元；開出繳款書，上繳個(gè)人所得稅款和住房公積金。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出工資福利支出工資福利支出40 00040 000 貸：暫存款貸：暫存款代扣個(gè)人所得稅代扣個(gè)人所得稅 15001500 代扣住房公積金代扣住房公積金 12001200 銀行存款銀行存款 37 30037 300 借：暫存款借：暫存款代扣個(gè)人所得稅代扣個(gè)人所得稅 15001500 代扣住房公積金代扣住房公積金 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 27002700 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 例例22收到新星公司租入設(shè)備交來押金收到新星公司租入設(shè)備交來押金12 12 000000元，存入銀行。元，

16、存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1200012000 貸：暫存款貸：暫存款新星公司新星公司 1200012000 例例33將長(zhǎng)期無人認(rèn)領(lǐng)的暫存款將長(zhǎng)期無人認(rèn)領(lǐng)的暫存款1 0001 000元轉(zhuǎn)為元轉(zhuǎn)為 應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算款。 借：暫存款借：暫存款 10001000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款無主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入無主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入10001000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位收入的核算：行政單位收入的核算： 收入收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依 法取得法取得非償還性資金，。非償還性資金，。 包括：包括： 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 撥入經(jīng)費(fèi)的

17、核算撥入經(jīng)費(fèi)的核算 一、撥入經(jīng)費(fèi)的概念：一、撥入經(jīng)費(fèi)的概念： 是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政 部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。 二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算：二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算： 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)” “基本支出基本支出”、“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩個(gè)二兩個(gè)二 級(jí)賬。按級(jí)賬。按20072007政府收支分類科目政府收支分類科目中中 設(shè)置明細(xì)帳。設(shè)置明細(xì)帳。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 反映行政單位為保障其機(jī)構(gòu)反映行政單位為保障其機(jī)構(gòu) 正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng) 支出。支出。 反映行政單位

18、為完成其特定的反映行政單位為完成其特定的 行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出 之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。 例如，專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、大型修繕、大型購(gòu)置、例如，專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、大型修繕、大型購(gòu)置、 大型會(huì)議、其他項(xiàng)目。大型會(huì)議、其他項(xiàng)目。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 撥入經(jīng)費(fèi)的核算：撥入經(jīng)費(fèi)的核算： 例例11某教育局收到財(cái)政部門通過銀行撥來的小學(xué)教育某教育局收到財(cái)政部門通過銀行撥來的小學(xué)教育 經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)4040萬元，其中基本經(jīng)費(fèi)萬元，其中基本經(jīng)費(fèi)3030萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1010萬元。萬元。 借：銀行存款借：銀行存款 400 0004

19、00 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出基本支出 小學(xué)教育小學(xué)教育 300 300 000000 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-小學(xué)教育小學(xué)教育 100 000100 000 例例22某教育局將多余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)某教育局將多余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)15 00015 000元繳回主管部元繳回主管部 門。門。 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-小學(xué)教育小學(xué)教育 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 預(yù)算外資金收入：預(yù)算外資金收入： 一、預(yù)算外資金收入一、預(yù)算外資金收入 指財(cái)政部門按規(guī)定從指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)財(cái)政專戶

20、核撥給行政單位的預(yù) 算外資金算外資金和部分和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái) 政專戶政專戶而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。 二、預(yù)算外資金收入的核算二、預(yù)算外資金收入的核算 ：“預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入” 明細(xì)賬明細(xì)賬“基本支出基本支出”、“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)賬。兩個(gè)二級(jí)賬。 按按20072007政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出功能分類科目支出功能分類科目” 的的“項(xiàng)項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 預(yù)算外資金收入核算舉例：預(yù)算外資金收入核算舉例：

21、 1.1.某教育局收到從財(cái)政專戶核撥的屬于本某教育局收到從財(cái)政專戶核撥的屬于本 單位的預(yù)算外資金單位的預(yù)算外資金1010萬元，其中用于中專萬元，其中用于中專 教育的基本經(jīng)費(fèi)教育的基本經(jīng)費(fèi)8 8萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)2 2萬元。萬元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出中專教育中專教育 80 00080 000 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出中專教育中專教育 20 00020 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 2.2.年終將預(yù)算外資金收支結(jié)余年終將預(yù)算外資金收支結(jié)余6 0006 000元轉(zhuǎn)至結(jié)余賬戶，元轉(zhuǎn)至結(jié)余賬戶， 其中

22、基本結(jié)余其中基本結(jié)余5 0005 000元，項(xiàng)目結(jié)余元，項(xiàng)目結(jié)余1 0001 000元。元。 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出 5 0005 000 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 1 0001 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余基本結(jié)余基本結(jié)余 5 0005 000 項(xiàng)目結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余 1 0001 000 3.3.某單位收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的某單位收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的 預(yù)算外資金預(yù)算外資金72 00072 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 72 00072 000 貸：暫存款貸：暫存款單位單位 72 00072 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)

23、4. 4. 某行政單位實(shí)行按某行政單位實(shí)行按2020比例上繳預(yù)算外資金比例上繳預(yù)算外資金 財(cái)政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)收到基本預(yù)算外資金收到基本預(yù)算外資金5 5萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出 40 00040 000 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 10 00010 000 (2)(2)在規(guī)定日期上繳上述財(cái)政專戶款在規(guī)定日期上繳上述財(cái)政專戶款10 00010 000元。元。 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 10000100

24、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 5. 5. 某單位實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的某單位實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的 辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)收到基本預(yù)算外資金收到基本預(yù)算外資金100 000100 000元，專項(xiàng)資元，專項(xiàng)資 金金50 00050 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 150 000150 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出 100 000100 000 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 50 00050 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) (2)

25、(2)在規(guī)定日期結(jié)算應(yīng)繳專戶的預(yù)算外基本經(jīng)費(fèi)在規(guī)定日期結(jié)算應(yīng)繳專戶的預(yù)算外基本經(jīng)費(fèi) 結(jié)余結(jié)余3 5003 500元，專項(xiàng)結(jié)余元，專項(xiàng)結(jié)余2 2002 200元。元。 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入基本支出基本支出 3 5003 500 項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 2 2002 200 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6 0006 000 (3)(3)在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款6 0006 000元。元。 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 其他收入的核算其他收入的核

26、算 其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的是指行政單位按規(guī)定收取的各種各種 收入，收入，以及其他來源形成的收入，也就是行政以及其他來源形成的收入，也就是行政 單位單位除撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入以外的其他除撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入以外的其他 補(bǔ)充性收入。補(bǔ)充性收入。 其他收入的內(nèi)容：其他收入的內(nèi)容： 第一，有償服務(wù)收入。第一，有償服務(wù)收入。 第二，有價(jià)證券及銀行存款利息收入；第二，有價(jià)證券及銀行存款利息收入； 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 第三，固定資產(chǎn)和廢品變價(jià)收入；第三，固定資產(chǎn)和廢品變價(jià)收入； 第四，出租固定資產(chǎn)取得的收入；第四，出租固定資產(chǎn)取得的收入； 第五，零星雜項(xiàng)收入。指非正常

27、公務(wù)活動(dòng)所收第五，零星雜項(xiàng)收入。指非正常公務(wù)活動(dòng)所收 取的收入。取的收入。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 其他收入的核算：其他收入的核算： 設(shè)置設(shè)置“其他收入其他收入”賬戶賬戶; ; 例例11某單位發(fā)生下列有關(guān)其他收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某單位發(fā)生下列有關(guān)其他收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1）收到變賣廢舊物品收入）收到變賣廢舊物品收入300300元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 300300 貸：其他收入貸：其他收入變賣廢舊物變賣廢舊物 300300 (2) (2) 收到內(nèi)部浴池交來的洗浴收入收到內(nèi)部浴池交來的洗浴收入200200元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200200 貸：其他收入貸：其他收入招待所收入招待

28、所收入 200 200 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) (3)(3)接到銀行通知，本年度利息收入接到銀行通知，本年度利息收入300300元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 300300 貸：其他收入貸：其他收入利息收入利息收入 300300 (4)(4)收到到期兌付的國(guó)庫(kù)券本金收到到期兌付的國(guó)庫(kù)券本金15 00015 000元，利息收入元，利息收入 480480元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 15 48015 480 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券 15 00015 000 其他收入其他收入 480480 （5 5）年終將本年其他收入貸方余額）年終將本年其他收入貸方余額2 6002 600元轉(zhuǎn)

29、至元轉(zhuǎn)至 “結(jié)余結(jié)余”賬戶。賬戶。 借：其他收入借：其他收入 2 6002 600 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 2 6002 600 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 行政單位支出行政單位支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)是指行政單位為開展業(yè)務(wù) 活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失?；顒?dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出的核算：經(jīng)費(fèi)支出的核算： 一、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容一、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容 是行政單位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理職能、是行政單位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理職能、 完成行政任務(wù)所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費(fèi)的完成行政任務(wù)所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費(fèi)

30、的實(shí)際支出實(shí)際支出 數(shù)。數(shù)。 其資金來源包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入其資金來源包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入 和其他收入等，支出的發(fā)生同時(shí)也是對(duì)這些和其他收入等，支出的發(fā)生同時(shí)也是對(duì)這些 收入綜合安排使用的結(jié)果。收入綜合安排使用的結(jié)果。 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出” “基本支出基本支出”、“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)賬。兩個(gè)二級(jí)賬。 按按20072007政府收支分類科目政府收支分類科目中中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的的級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 基本支出具體設(shè)置如下：基本支出具體設(shè)置如下： 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-基本支出基本支出-工資福利支出工資福利支出

31、 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-基本支出基本支出-商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-基本支出基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-基本支出基本支出-對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-基本支出基本支出-其他資本性支出其他資本性支出 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 工資福利支出：工資福利支出： 基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、 伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出 商品和服務(wù)支出：商品和服務(wù)支出： 辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、 電

32、費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅 費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議 費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、被裝購(gòu)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、被裝購(gòu) 置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備 購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

33、、大型 修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本 性支出、其他支出性支出、其他支出 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 項(xiàng)目支出具體設(shè)置如下：項(xiàng)目支出具體設(shè)置如下： 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-大型修繕大型修繕 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-大型購(gòu)置大型購(gòu)置 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-大型會(huì)議大型會(huì)議 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出-其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例11開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購(gòu)入辦公用品一批，開出轉(zhuǎn)

34、賬支票一張，購(gòu)入辦公用品一批， 計(jì)計(jì)600600元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例22職工劉明出差報(bào)銷差旅費(fèi)職工劉明出差報(bào)銷差旅費(fèi)1 4001 400元，原預(yù)借元，原預(yù)借1 1 500500元，返還現(xiàn)金元，返還現(xiàn)金100100元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出差旅費(fèi)差旅費(fèi) 1 4001 400 現(xiàn)金現(xiàn)金 100100 貸：暫付款貸：暫付款 1 5001 500

35、 例例33從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，計(jì)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，計(jì)1 5001 500元，用于房屋大元，用于房屋大 型維修。型維修。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出大型修繕大型修繕 1 5001 500 貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料 1 5001 500 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例44用銀行存款發(fā)放本月工資：基本工資用銀行存款發(fā)放本月工資：基本工資 4000040000元、元、 津貼津貼1600016000元、離退休人員費(fèi)用元、離退休人員費(fèi)用1800018000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-工資福利支出工資福利支出基本工資基本工

36、資 4000040000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-工資福利支出工資福利支出補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資 1600016000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助離退休費(fèi)離退休費(fèi) 1800018000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7400074000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例4141開出轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)開出轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)6 6 600600元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出其他資本性支出其他資本性支出辦辦 公設(shè)備購(gòu)置公設(shè)備購(gòu)置 66006600 貸：銀行存款貸：銀行存款 66

37、00 6600 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6 6006 600 貸：固定基金貸：固定基金 6 6006 600 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例55支付業(yè)務(wù)材料印刷費(fèi)支付業(yè)務(wù)材料印刷費(fèi)500500元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出印刷費(fèi)印刷費(fèi) 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 例例6 6 以銀行存款支付辦公樓修繕費(fèi)用以銀行存款支付辦公樓修繕費(fèi)用5 0005 000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出大型修繕大型修繕 5 0005 000 貸

38、：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例7 7 用上級(jí)單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置復(fù)印機(jī)用上級(jí)單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置復(fù)印機(jī) 一臺(tái)計(jì)一臺(tái)計(jì)25 00025 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出大型購(gòu)置大型購(gòu)置25 00025 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 00025 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 25 00025 000 貸：固定基金貸：固定基金 25 00025 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例88財(cái)務(wù)

39、部門賬簿、表冊(cè)開支財(cái)務(wù)部門賬簿、表冊(cè)開支380380元，開出轉(zhuǎn)賬支票付元，開出轉(zhuǎn)賬支票付 訖。訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出辦公費(fèi)辦公費(fèi) 380380 貸：銀行存款貸：銀行存款 380380 例例99發(fā)給干部年終獎(jiǎng)金發(fā)給干部年終獎(jiǎng)金5 0005 000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金5 0005 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5 0005 000 預(yù)算行政單位會(huì)計(jì)預(yù)算行政單位會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：經(jīng)費(fèi)支出核算舉例： 例例10 10 銀行轉(zhuǎn)來水電費(fèi)收據(jù)共計(jì)銀行轉(zhuǎn)來水電費(fèi)收據(jù)共計(jì)4 6004 600元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本