2020年新編全面預算例題及答案名師精品資料

1、宏祥機械制造有限公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機械加工企業(yè)。 憑著質優(yōu)價廉的 產(chǎn)品和良好的信譽，宏祥公司深得幾家大型機械制造商的青睞。 2006 年底，宏祥公司接到 了一單大生意， 2007 年全年為公司的一位老客戶某大型機械制造商生產(chǎn) 4600 件某種專 用備件。 宏祥公司的經(jīng)理估計， 如果接下這份訂單， 公司將再無剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。 根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價格是每件 1200 元，宏祥公司需按季度向客戶交貨，四個季 度的供貨量分別為 800件、 1100件、 1500 件和 1200件。合同規(guī)定的付款方式為：各季度的 貨款應在當季支付 60，其余 40在下季付訖。目前，該

2、客戶尚欠宏祥公司50 萬元貨款， 預計將在 2007 年第一季度付清。 宏祥公司 2007 年度銷售預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 預計銷售量（件） 800 1,100 1,500 1,200 4,600 預計單價 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 銷售收入（元） 960,000 1,320,000 1,800,000 1,440,000 5,520,000 預計現(xiàn)金收入 （單位：元） 期初應收賬款 500,000 500,000 第 1 季度 576,000 384,000 960,000 第 2 季度 792,000 52

3、8,000 1,320,000 第 3 季度 1,080,000 720,000 1,800,000 第 4 季度 864,000 864,000 現(xiàn)金收入合計 1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000 預計年末應收賬款 （單位：元） 期初應收賬款 500,000 加：預計全年銷售收入 5,520,000 減：預計全年收回貨款 5,444,000 期末應收賬款 576,000 宏祥公司預計， 為保證供貨的連續(xù)性， 預算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫存量應達到下期銷售量 的 20 。同時，根據(jù)與客戶的長期合作關系來看，公司預算年末的產(chǎn)品庫存量應維

4、持和年 初相一致的水平， 大約為 200 件左右， 能夠保證及時為客戶供貨。 據(jù)此，宏祥公司編制 2007 年度生產(chǎn)預算如下： 宏祥公司 2007 年度生產(chǎn)預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 預計銷售量（件） 800 1100 1500 1200 4600 加：預計期末產(chǎn)品存貨 220 300 240 200 200 減：預計期初產(chǎn)品存貨 200 220 300 240 200 預計生產(chǎn)量 820 1180 1440 1160 4600 宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。 根據(jù)以往的加工經(jīng)驗來看， 平均每件產(chǎn)品需用 料 5 公斤。這種合金材料一直由公

5、司以每公斤200 元的價格跟一位長期合作的供應商定購， 并且雙方約定，購貨款在購貨當季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠該供應商貨款 400,000 元，預計將在 2007 年第一季度付清。公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預算期內(nèi)各 期末的材料庫存量應達到下期生產(chǎn)需要量的10，同時規(guī)定各年末的預計材料庫存應維持 在 600 公斤左右。據(jù)此，宏祥公司編制 2007 年度直接材料預算如下： 宏祥公司 2007 年度直接材料預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600 單位產(chǎn)品材料用量 （千克） 5 5

6、 5 5 5 生產(chǎn)需用量 4,100 5,900 7,200 5,800 23,000 加：預計期末材料存貨 590 720 580 600 600 減：預計期初材料存貨 600 590 720 580 600 預計材料采購量 4,090 6,030 7,060 5,820 23,000 材料單價（元 / 公斤） 200 200 200 200 200 預計采購金額 818,000 1,206,000 1,412,000 1,164,000 4,600,000 預計現(xiàn)金支出 （單位：元） 期初應付賬款 400,000 400,000 第 1 季度 409,000 409,000 818,000

7、 第 2 季度 603,000 603,000 1,206,000 第 3 季度 706,000 706,000 1,412,000 第 4 季度 582,000 582,000 合計 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 預計年末應付賬款 （單位：元） 期初應付賬款 400,000 加：預計全年采購金額 4,600,000 減：預計全年支付貨款 4,418,000 期末應付賬款 582,000 宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗預計， 生產(chǎn)一件備件大約需要 7 個工時。 而依據(jù)公司與工人簽 訂的勞動合同規(guī)定， 每工時需要支付工人工資 10 元

8、。據(jù)此，宏祥公司 2007 年度的直接人工 預算可編制如下： 宏祥公司 2007 年度直接人工預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量（件） 820 1,180 1,440 1,160 4,600 單位產(chǎn)品工時（小時） 7 7 7 7 7 人工總工時 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 每小時人工成本（元） 10 10 10 10 10 人工總成本 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000 宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗估計， 公司下年度可能會發(fā)生以下幾項制造費用： 輔助材料與 水電費為變動費用

9、， 每工時的開支額分別是 3 元和 2 元；車間管理人員工資和設備折舊費為 固定費用，估計每季度的開支總額分別為10,000 元和 15,250 元；設備維護費為混合成本， 每季度要進行一次基本維護，費用大約為15,000 元，日常維護費用則與開工時數(shù)有關，估 計每工時的維護費約為 2 元。據(jù)此，宏祥公司可編制制造費用預算如下： 宏祥公司 2007 年度制造費用預算 季度 變動制造費用 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 人工總工時 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 輔助材料（ 3 元/ 工時） 17,220 24,780 30,240

10、24,360 96,600 水電費（ 2 元/ 工時） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 設備維護費（ 2元/ 工時） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 合計 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造費用 管理人員工資 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 設備折舊費 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 設備維護費 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合計 40,250 40,250

11、40,250 40,250 161,000 預計現(xiàn)金支出 （ 單位：元） 變動制造費用合計 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造費用合計 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 減：設備折舊費 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 現(xiàn)金支出額 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依據(jù)直接材料、直接人工、制造費用三項預算，結合2007 年度預計銷售量和期末 產(chǎn)品庫存量情況，可編制 2007 年度產(chǎn)品成本預算如下： 宏祥公司 2007 年度產(chǎn)品成本

12、預算 成本項目 單位產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 （ 4600 件） 期末存貨 （200 件 ） 銷售成本 （ 4600 件） 每公斤或 每小時 投入量 成本 直接材料 200 5 1000 4,600,000 200,000 4,600,000 直接人工 10 7 70 322,000 14,000 322,000 變動制造費用 7 7 49 225,400 9,800 225,400 固定制造費用 5 7 35 161,000 7,000 161,000 合計 1154 5,308,400 230,800 5,308,400 宏祥公司預計 2007 年度的銷售費用只有運輸費一項，按照與運輸公司的合同

13、約定，每季度 支付 13,000 元運費；管理費用包括管理人員工資、辦公費和房租三項，均屬于固定成本， 每季開支額分別為 6,000 元 4,000 元和 10,000 元。據(jù)此，宏祥公司可編制銷售及管理費用 預算如下： 宏祥公司 2007 年度銷售及管理費用預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 銷售費用 運輸費 13,000 13,000 13,000 13,000 52,000 管理費用 管理人員工資 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000 辦公費 4,000 4,000 4,000 4,000 16,000 房租 10,000 1

14、0,000 10,000 10,000 40,000 合計 33,000 33,000 33,000 33,000 132,000 宏祥公司財務部門根據(jù)公司的經(jīng)營特點和現(xiàn)金流轉狀況，確定公司的最佳現(xiàn)金持有量是 10000 元。當預計現(xiàn)金收支凈額不足 10000 元時，通過變現(xiàn)有價證券及申請短期銀行借款來 補足；預計現(xiàn)金收支凈額超過 10000 元時，超出部分用于歸還借款和購入有價證券。 宏祥公 司估計， 2007 年初公司大約會有 23000 元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定 了為期 1 年的信貸額度，公司隨時可按 6的年利率向銀行借款，借款為 1000 元的整數(shù)倍。 除了日常經(jīng)營

15、活動所引起的各項現(xiàn)金收支外，宏祥公司估計 2007 年還會發(fā)生如下現(xiàn)金支付 業(yè)務： 1公司的一臺專用機床必須在一季度更新，預計需要支出購置及安裝等費用共計 130000 元。 2公司將在 2007 年初向股東派發(fā) 2006年度的現(xiàn)金股利 20000 元。 3估計公司每個季度需要繳納所得稅款5600 元。 根據(jù)這些資料，宏祥公司可編制現(xiàn)金預算如下： 宏祥公司 2007 年度銷售及管理費用預算 季度 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 期初現(xiàn)金余額 10,000 10,820 10,800 10,650 10,000 加：銷售現(xiàn)金收入 1,076,000 1,176,00

16、0 1,608,000 1,584,000 5,444,000 減：各項現(xiàn)金支出 材料采購 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 直接人工 57,400 82,600 100,800 81,200 322,000 制造費用 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 銷售及管理費用 33,000 33,000 33,000 33,000 132,000 所得稅 5,600 5,600 5,600 5,600 22,400 購置設備 130,000 130,000 分配利潤 20,000 20,000 支出合計

17、 1,120,180 1,216,020 1,543,960 1,489,640 5,369,800 現(xiàn)金收支凈額 34,180 29,200 74,840 105,010 84,200 現(xiàn)金籌集和運用 出售有價證券 23,000 23,000 購入有價證券 95,000 95,000 申請銀行借款 22,000 40,000 62,000 歸還銀行借款 62,000 62,000 短期借款利息 2,190 2,190 期末現(xiàn)金余額 10,820 10,800 10,650 10,010 10,010 宏祥公司財務人員估計， 如果前面各項日常業(yè)務預算和現(xiàn)金預算都能在預算期內(nèi)予以落實的 話，那么

18、公司在 2007 年度的盈利前景還是相當樂觀的。 并且，估計公司 2007 年度的股利分 配額能在 2006 年基礎上增長 50，達到 30000 元。 宏祥公司 2007 年度預計利潤表 項目 金額 資料來源 銷售收入 5,520,000 銷售預算 銷售成本 5,308,400 產(chǎn)品成本預算 毛利 211,600 銷售及管理費用 132,000 銷售及管理費用預算 利息費用 2,190 現(xiàn)金預算 利潤總額 77,410 所得稅 22,400 現(xiàn)金預算 凈利潤 55,010 加：年初未分配利潤 580,800 公司預計值 可供分配的利潤 635,810 減：利潤分配 30,000 公司預計值 年末未分配利潤 605,810 宏祥公司結合預算期內(nèi)的各項業(yè)務活動的情況，預計2007 年末的資產(chǎn)負債表如下： 宏祥公司 2007 年度預計資產(chǎn)負債表 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 資料來源 資產(chǎn) 現(xiàn)金 10,000 10,010 現(xiàn)金預算 短期投資 23,000 95,000 現(xiàn)金預算 應收賬款 500,000 576,000 銷售預算 材料存貨 120,000 1