會計科目明細表及借貸方向使用說明

1、最新會計科目明細表及借貸方向使用說明 一、資產(chǎn)類+借方-貸方 1001庫存現(xiàn)金 1002銀行存款 1012其他貨幣資金 1101交易性金融資產(chǎn) 1121應(yīng)收票據(jù) 1122應(yīng)收賬款 1123預(yù)付賬款 1131應(yīng)收股利 1132應(yīng)收利息 1231其他應(yīng)收款 1241壞賬準備 1401材料采購 1402在途物資 1403原材料 1404材料成本差異 1406庫存商品 1407發(fā)出商品 1410商品進銷差價 1411委托加工物資 1412包裝物及低值易耗品 1461存貨跌價準備 1521持有至到期投資 1522持有至到期投資減值準備 1523可供出售金融資產(chǎn) 1524長期股權(quán)投資 1525長期股權(quán)投資

2、減值準備 1526投資性房地產(chǎn) 1531長期應(yīng)收款 1601固定資產(chǎn) 1602累計折舊 1603固定資產(chǎn)減值準備 1604在建工程 1605工程物資 1606固定資產(chǎn)清理 1701無形資產(chǎn) 1702累計攤銷 1703無形資產(chǎn)減值準備 1711商譽 1801長期待攤費用 1811遞延所得稅資產(chǎn) 1901待處理財產(chǎn)損溢 負債類+貸方-昔方 2001短期借款 2101交易性金融負債 2201應(yīng)付票據(jù) 2202應(yīng)付賬款 2205預(yù)收賬款 2211應(yīng)付職工薪酬 2221應(yīng)交稅費 2231應(yīng)付股利 2232應(yīng)付利息 2241其他應(yīng)付款 2401預(yù)提費用 2411預(yù)計負債 2501遞延收益 2601長期昔款

3、 2602長期債券 2801長期應(yīng)付款 2901遞延所得稅負債 三、共同類（多為金融、保險、投資、基金類公司使用，需從期末余額方向界定其性質(zhì)） 3101衍生工具 3201套期工具 3202被套期項目 四、所有者權(quán)益類+貸方-昔方 4001實收資本 4002資本公積 4101盈余公積 4103本年利潤 4104利潤分配 4201庫存股 五、成本類+借方-貸方 5001生產(chǎn)成本 5101制造費用 5201勞務(wù)成本 5301研發(fā)支出 六、損益類收入類+貸方；費用類+昔 6001主營業(yè)務(wù)收入 +貸方 -昔方 6051其他業(yè)務(wù)收入 +貸方 -昔方 6101公允價值變動損益 +貸方 -昔方 6111投資收

4、益 +貸方 -昔方 6301營業(yè)外收入 +貸方 -昔方 6401主營業(yè)務(wù)成本 +昔方 貸方 6402其他業(yè)務(wù)支出 +昔方 貸方 6405營業(yè)稅金及附加 +昔方 貸方 6601銷售費用 +昔方 貸方 8/6 蜩葩員失 6801所得稅費用 6901以前年度損益調(diào)整 +借方-貸方 +借方-貸方 一、資產(chǎn)類 1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金 1002銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項 1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存 款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金 融資

5、產(chǎn)的公允價值。 1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科 目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 1132應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、 存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 1221其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付 賬 款、

6、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款 等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 1231壞賬準備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備 1401材料采購 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 1402在途物資企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款 已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 1403原材料企業(yè)庫存的各種材料。 1404材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。 1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。 1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實

7、際成本（或進價）或計劃成 本（或售價） 1407商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。 1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。 1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 1471存貨跌價準備企業(yè)存貨的跌價準備 1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1502持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資的減值準備。 1503可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 1512長期股權(quán)投資減值準備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。 1521

8、投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。 1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項。 1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。 1602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 1603固定資產(chǎn)減值準備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。 1604在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 1605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。 1606固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組 等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)等。 1702累計攤銷

9、 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 1703無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。 1711商譽企業(yè)合并中形成的商譽價值。 1801長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各 項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 1811遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價 值。物 資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 新會計準則取消待攤費用及預(yù)提費用。原待攤費用可通過“預(yù)付賬款” “其他應(yīng)收款”科目核 算；原預(yù)提費用可以

10、通過“應(yīng)付利息” “其他應(yīng)付款”等科目核算；（原企業(yè)短期借款利息的 預(yù)提，新準則規(guī)定通過“應(yīng)付利息”科目核算。首次執(zhí)行日的“待攤費用”余額可計入首次執(zhí)行 日當期損益或轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目處理）首次執(zhí)行日“預(yù)提費用”余額，如果符合負債及 預(yù)計負債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項或預(yù)計負債科目，如果不符合負債或預(yù)計負債的定義， 只能沖回或按照前期差錯更正原則處理） 二、負債類 2001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種 借款。 2101交易性金融負債 企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。 2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀

11、 行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。 2211應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、 “職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、 “非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 2221應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下 設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細科目”在“應(yīng)交增值稅明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額、“已交 稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 一、

12、進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中 抵扣的增值稅額。 二、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。 三、銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 四、出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑 出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 五、進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及 其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額。 2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。 2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 2241其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、

13、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 2401遞延收益企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助。 2501長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借 彷人O 2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。 2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。 2801預(yù)計負債 企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損 性 合同等預(yù)計負債。 2901遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 三、共同類 3101衍生工具企業(yè)衍

14、生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。 3201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外 經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 3202被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或 負債。 四、所有者權(quán)益 4001實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為 4001股本”科目。 4002資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 4103本年利潤 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 4104利潤分配企業(yè)利潤的分配（或虧

15、損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余 額。 4201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類 5001生產(chǎn)成本企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。 5101制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間 用。 5201勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。 5301研發(fā)支出 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支 六、損益類 6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 6101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價 值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損 益的利得或損失。 6111投資收益企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 6301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 6401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 6403營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資 源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 6601銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。