《稅收策劃》增值稅作業(yè)題目及答案

1、【1】某建筑材料企業(yè)，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還對外承接安裝工程作業(yè)。假定該企業(yè)某年度混合銷售行為較多，當(dāng)年建筑材料的銷售額為 200萬元，購進(jìn)項(xiàng)目金額為180萬元，銷項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率均為17%取得施工作業(yè)收入180萬元，營業(yè)稅稅率為 3%分析要求：從稅務(wù)籌劃的角度，分析該企業(yè)繳納增值稅和營業(yè)稅中的哪一種稅比較有利？企業(yè)實(shí)際增值率=（200+ 180 180）十（200 + 180）X 100%= 52.63%而平衡點(diǎn)增值率 R=3 %X（ 1+ 17%）+ 17%= 20.65%企業(yè)實(shí)際增值率（52.63%）大于平衡點(diǎn)增值率（20.65%）,因此，應(yīng)選擇繳納營業(yè)稅，可以減少納稅 17

2、.66 萬元，即（200 + 180） + （ 1 + 17%）X 17%- 180+（ 1+ 17%）X 17% （200+ 180）X 3 %【2】服裝生產(chǎn)企業(yè) A委托棉線生產(chǎn)企業(yè) B加工棉線4噸，雙方商定，如果采用經(jīng)銷加 工生產(chǎn)，每噸棉線12 000元，供應(yīng)棉紗5噸，每噸作價(jià)8 000元，不能提供增值稅專用發(fā) 票（只是A企業(yè)供應(yīng)棉紗不能提供增值稅專用發(fā)票）；如果采用加工生產(chǎn)方式，每噸棉線支付加工費(fèi)1 800元，供應(yīng)的棉紗不作價(jià)，B企業(yè)電費(fèi)等可抵扣的增值稅稅額為500元。分析要求：A、B企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何選擇加工方式？【注】此題有爭議，同學(xué)們主要掌握以下知識點(diǎn)：1、就企業(yè)來說，單純的增值稅不影響

3、利潤，但增值稅產(chǎn)生的城建稅及教育費(fèi)附加會(huì)影響利潤；2、掌握委托加工和經(jīng)銷加工過程中增值稅的計(jì)算方法。假設(shè)A B企業(yè)均為一般納稅人（稅率17%）（1）A企業(yè)采取經(jīng)銷加工方式應(yīng)納增值稅額 =8000X 5X 17%-12000X 4X 17%=-1360 （元）收回成本=12000 X 4=48000 （元）（2）A企業(yè)采取來料加工方式應(yīng)納增值稅額=-1800 X 4X 17%=-1224 （元）收回成本=8000X 5+1800 X 4=47200 （元）（3）B企業(yè)采取經(jīng)銷加工方式應(yīng)納增值稅額=12000X 4X 17%-500=7660 （元）收益額=12000 X 4-5 X 8000-7

4、660=340 （元）（4）B企業(yè)采取來料加工方式應(yīng)納增值稅額=1800X 4X 17%-500=724 （元）收益額=1800 X 4-724=6476 （元）因此，從收益額（收回成本）和增值稅稅負(fù)綜合角度考慮，A、B企業(yè)選擇來料加工方式較為合適?！?】某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為300萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為210萬元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為160萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為140萬元

5、，購進(jìn)商品價(jià)款為 98萬元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅 人，繳納率為4%分析要求：采用增值率籌劃法和抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇?！咀ⅲ捍祟}答案采用現(xiàn)行小規(guī)模納稅人稅率3%進(jìn)行解答，采用 4%稅率的對比參照即可】1.該企業(yè)不含稅增值率（ R） = （300-210 ）- 300=30%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際增值率（30%）大于平衡點(diǎn)的增值率（17.65%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=300X 17%-210X 17%=15.30 （萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）X 3%=9.0

6、0 （萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬元，可降低稅負(fù) 6.30萬元。2 .該企業(yè)不含稅抵扣率（ R） =210- 300=70%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（70%）小于平衡點(diǎn)的抵扣率（82.35%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=300X 17%-210X 17%=15.30 （萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）X 3%=9.00 （萬元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額

7、12萬元，可降低稅負(fù) 6.30萬元?！?】2012年A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口料件一批，海關(guān)暫免征稅予以放行，組成計(jì)稅價(jià)格100萬元，從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價(jià)款1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為238萬元。外銷進(jìn)料加工貨物的出口離岸價(jià)為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元（不含稅）。該企業(yè)適用”免、抵、退”的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅稅額。（假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%。（1）計(jì)算

8、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 =500* （1 + 10% *17%=93.5萬元國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為238萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額：100*（ 17%-11% =6萬元進(jìn)口貨物當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000*（ 17%-11% -6=54萬元上期留抵稅額50萬元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=93.5+238-54+50=327.5萬元（2）計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物免稅內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1200*17%=204萬元（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=204-327.5=-123.5 萬元（4）免抵退稅額=1000*11%-100*11%=99 萬元由于期末留抵稅額123.5萬元當(dāng)

9、期免抵退稅額99萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=99萬元當(dāng)期免抵稅=0當(dāng)期留抵稅額=123.5-99=24.5 萬元父親的格局決定家庭的方向一個(gè)家庭的福氣運(yùn)道，不是憑空出現(xiàn)的，它是家庭成員共同努力得來的。家庭要想和諧興旺，首先要走對方向，父親的格局就決定著家庭的發(fā)展方向。曾國藩曾說：謀大事者首重格局”心中格局的大小，決定了眼光是否長遠(yuǎn)，眼光是否長遠(yuǎn)又決定了事物的成敗。家庭的發(fā)展不是一個(gè)一蹴而就的過程，家庭需要經(jīng)營，需要規(guī)劃。由于社會(huì)分工的不同，父親作為家庭中的男性，承擔(dān)著家庭領(lǐng)導(dǎo)者的職能，是家庭權(quán)威”的代表。作為家庭列車的火車頭，父親的眼光要遠(yuǎn)，格局要大，只有父親的格局大，才能確保家庭的發(fā)展方向不出錯(cuò)。老話說 不是一家人，不進(jìn)一家門 ”人的一生中有大部分時(shí)間都在家庭中度過，觀念、思想等都會(huì)通過家人間潛移默化的影響來傳遞。如果父親有一個(gè)大格局，那在他的妻子、后輩子孫都會(huì)受到好的影響。在家庭生活中，父親有大格局，就是在家庭遭遇困難或變故時(shí)，不退縮，能夠頂住壓力。對待家庭小的損失不斤斤計(jì)較，不渾渾噩噩混日子，積極對待生活，對于家庭發(fā)展有大致的規(guī)劃。蒙田曾說： 作為一個(gè)父親，最大的樂趣就在于：在其有生之年，能夠根據(jù)自己走過的路來啟發(fā)教育子女。”一個(gè)父親勝過一百個(gè)老師，父親是孩