會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)

1、公司月財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明 公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括三大報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量 表)和其他附表，其他附表是根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況匯總分析填列，在本說(shuō)明就不一一故 編制說(shuō)明，三大報(bào)表編制說(shuō)明如下： 1.資產(chǎn)負(fù)債表 1.1編制基礎(chǔ) 本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)， 按照財(cái)政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的有 關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。 1.2編制方法 (1) 、本表反應(yīng)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 (2) 、本表“年初余額”各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度末資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄內(nèi) 所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)

2、負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一 致,應(yīng)對(duì)上一年度資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,列 入“年初余額”欄內(nèi)。 (3) 、表內(nèi)“期末余額”指標(biāo)按照某一日期末會(huì)計(jì)決算的有關(guān)指標(biāo)填列。 表內(nèi)各項(xiàng)目編制說(shuō)明 (1) 、“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、夕卜埠存款、銀 行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“其他貨幣資金”的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 (2) 、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 反映因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取 而未收到的各類(lèi)款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所 屬各

3、明細(xì)科目勺期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備期末余額后的凈額填列，另“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目(項(xiàng)目)借方有余 額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 (3) 、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)寸其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng),減 去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”各明細(xì)科目(項(xiàng)目)的期末 借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的 金額填列，另“其他應(yīng)付款”所屬有關(guān)明細(xì)科目(項(xiàng)目)借方有余額的，應(yīng)在 本表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中填列。 (4) 、“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各 項(xiàng)存貨的可變

4、現(xiàn)凈值，包 括各種材料、輔助材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、 低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材 料采購(gòu)”、“原材料”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“周 轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目的期末余額合計(jì),減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。如材料采用計(jì)劃成本核算，庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售 價(jià)核算，還應(yīng)按in或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列，即“材料成本差 異”和“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 (5) 、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目 反映企業(yè)的各種固定 資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊金額。融資租入的固定資產(chǎn)滿足固定資產(chǎn)確

5、認(rèn)條件的，其原價(jià)及 已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目勺期末余 額填列。 （6）、“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支 出、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的 金額填列。 （7）、“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程已采購(gòu)入庫(kù)但尚未領(lǐng)取 使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填 列。 （8）、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、輔助材料、商品或 接

6、受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬 各有關(guān)明細(xì)科目（項(xiàng)目）的期末貸方余額合計(jì)填列；如“預(yù)付賬款”各明細(xì)科目（項(xiàng) 目）貸方有余額，應(yīng)在本項(xiàng)目中填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有 借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 （9）、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而預(yù)收購(gòu) 買(mǎi)單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科 目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方 余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬 款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng) 目?jī)?nèi)。 （10）、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，

7、反映企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的工資薪金 及各種補(bǔ)貼等，以及應(yīng)為職工支付的五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng) 付職工薪酬”各有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余 額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。 （11）、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，放映企業(yè)應(yīng)交未交、多交或者未抵扣各種稅 金、附加費(fèi)以及政府性基金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”各明細(xì)科目貸方余 額填列，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。 （12）、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和 個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”有關(guān)各明細(xì)科目（項(xiàng)目）的期末貸 方余額、“其他應(yīng)收款”有關(guān)明細(xì)科目（項(xiàng)目）的期末借方余額填列，如“其 他應(yīng)付

8、款”下各明細(xì)科目（項(xiàng)目）期末借方有余額，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目 填列。 （13）、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)向外界單位、機(jī)構(gòu)或者個(gè)人融資而 產(chǎn)生應(yīng)付而未付的各種利息費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末貸方余 額填列，如期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。 （14）、“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本（股本）的 總額，本項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本”科目期末貸方余額填列。 （15）、“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)的金額，按一定比 例計(jì)提的公積金數(shù)額，包括“法定盈余公積”和“任意盈余公積金”。本項(xiàng)目 根據(jù)“盈余公積”下屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。 （16）、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映留存在企

9、業(yè)里未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”科目期末余額填列，為彌補(bǔ)的虧損按負(fù) 數(shù)填列。 2.利潤(rùn)表 編制方法 (1) 、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)際情況、企業(yè)利 潤(rùn)分配的情況以及期末企業(yè)未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。 (2) 、本表“本月數(shù)”根據(jù)本月各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)填列；“本年累計(jì)數(shù)” 根據(jù)本年各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)填列；“上年同期累計(jì)數(shù)”根據(jù)上年度截止本 期各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)填列，如上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和 內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目及數(shù)字按本年利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi) 容進(jìn)行調(diào)整，填入“上年同期累計(jì)數(shù)”。 表內(nèi)各項(xiàng)目編制說(shuō)明 (1) 、“營(yíng)業(yè)收

10、入”項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映企業(yè)在本期間內(nèi)銷(xiāo)售商品、提供 勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際產(chǎn)生的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 和“其他業(yè)務(wù)收入”科目實(shí)際發(fā)生額填列。 (2) 、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映企業(yè)在本期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的成本， 應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目實(shí)際發(fā)生額填列。 (3) 、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān) 的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、水利建 設(shè)基金等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目實(shí)際發(fā)生額填列。 (4) 、“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映在銷(xiāo)售商品和商品流通企業(yè)過(guò)程 中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目

11、實(shí)際發(fā)生額填列。 (5) 、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi) 用，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目實(shí)際發(fā)生額填列。 （6）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)的利息支出、利息收入、匯兌損益、 各種金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等發(fā)生的財(cái)務(wù)收入或財(cái)務(wù)支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目實(shí)際發(fā)生額填列。 （7）、“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種方式對(duì)外投資所取得的收益。 本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目實(shí)際發(fā)生額來(lái)填列，如發(fā)生投資損失用負(fù)數(shù)填列。 （8）、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映一定期間的營(yíng)業(yè)情況，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”二“營(yíng) 業(yè)收入”-“營(yíng)業(yè)成本”-“營(yíng)業(yè)稅金及附加”-“銷(xiāo)售費(fèi)用”-“管理費(fèi) 用”-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”+

12、“投資收益”。 （9）、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)非日?；顒?dòng)形 成的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。本項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、 “營(yíng)業(yè)外支出”科目實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行填列。 （10）、“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間應(yīng)該交納的企業(yè)所得 稅情況，“所得稅費(fèi)用”二“利潤(rùn)總額”*企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)虧損不 應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅，本項(xiàng)目根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目實(shí)際發(fā)生額來(lái)填列。 3. 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表編制方法 （1）、本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出企業(yè)的 情況。 （2）、現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)可應(yīng)用于支付的銀行存款、其 他貨幣資金。 （3）、現(xiàn)

13、金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知 金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資等。 （4）、現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映，現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。 （5）、企業(yè)采用直接法進(jìn)行編制報(bào)告現(xiàn)金流量表。 表內(nèi)各項(xiàng)目編制說(shuō)明 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、 提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向客戶收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）， 包括本期銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金、以及前期銷(xiāo)售商品或者提供 勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、以及本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和

14、 前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目 的記錄分析填列。 （2）、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)， 如收到的增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。 （3）、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述 各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、暫收到的各 類(lèi)款項(xiàng)等。本想可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“營(yíng)業(yè) 外收入”等科目的記錄分寫(xiě)填列

15、。 （4）、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、 商品、接收勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品。接受勞務(wù)支付的 現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù) 的未付款項(xiàng)和本期的預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目 可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 （5）、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付 給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各 種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福 利費(fèi)等。但不

16、包括支付給職工的個(gè)人借款，支付給在建工程員工的工資、獎(jiǎng)金、 各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為在建工程職工支付的五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教 育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目的記錄分寫(xiě)填列。 （6）、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包 括本期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 本期退回的增值稅、所得稅等不在本項(xiàng)目做負(fù)數(shù)沖減，而應(yīng)在“收到的稅費(fèi)返 還”進(jìn)行填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目的記錄分析填列。 （7）、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述

17、各 項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付的罰款支出、差旅費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期 收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng) 期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的 非現(xiàn)金資產(chǎn)。 (2) 、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而 分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“銀行存款” 等科目的記錄分析填列。

18、 (3) 、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除 為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn) 等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固 定資產(chǎn)清理”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 (4) 、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上 述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較 大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 (5) 、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng) 目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資

19、產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn) 金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固 定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次 付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng) 的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在 建工程”等科目的記錄分析填列 （6）、“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所 支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投 資支付的現(xiàn)金、長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及

20、支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi) 用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“委托理財(cái)投資”、“持有至到期投資”、 “可供出售金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。 （7）、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上 述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較 大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）、1） “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投 入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額（發(fā)行收入減 去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入 減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由 企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在“支 付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，