娛樂業(yè)應(yīng)該繳納的稅費

1、娛樂業(yè)應(yīng)該繳納的稅費娛樂業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？一、什么是娛樂業(yè)根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。二、涉及稅種娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。（一）營業(yè)稅：1 、計稅依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)收入額，是為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。2、征收范圍：營業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ok 、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛

2、樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。（ 1 ）歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。（ 2 ）舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。（ 3 ）卡拉 ok 歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。（ 4 ）音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所（ 5 ）臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。（ 6 ）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。3、

3、稅率：根據(jù)關(guān)于調(diào)整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知京財稅2000 276號文件和轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知京財稅20021677 號文件規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為：（1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉 ok歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場（園）等項目營業(yè)稅稅率為10% ;（3）僅供少年兒童的游樂場或項目、其

4、他游藝項目營業(yè)稅稅率為5%）4、計算公式：營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營業(yè)收入額嗜業(yè)稅率（二）城市維護建設(shè)稅根據(jù)北京市人民政府發(fā)布北京市實施 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例 的細則的通知（京政發(fā)198586 號）的相關(guān)規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為 7% 、 5% 、 1% 。計算公式:應(yīng)納稅額= 營業(yè)稅稅額x稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。1 、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7% ；2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅

5、率為5% ；3 、納稅義務(wù)人所在地不在1 、 2 項范圍內(nèi)的，稅率為1%；（三）教育費附加根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于發(fā)布征收教育費附加的暫行規(guī)定的通知的通知（86）市稅三字第 551 號）的相關(guān)規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3% 。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額x費率。（四）文化事業(yè)建設(shè)費根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法的規(guī)定：1 、文化事業(yè)建設(shè)費的計稅依據(jù)娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應(yīng)繳費額。計算公式：應(yīng)繳費額=營業(yè)額x 3%2、文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間為繳費義務(wù)人收訖文

6、化事業(yè)建設(shè)費征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。3、文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。（五）企業(yè)所得稅 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā)1993137 號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是娛樂業(yè)經(jīng) 營所得和其他所得，稅率為 33% 。基本計算公式 :應(yīng)納稅所得額 = 收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額，應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額x適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至 10萬元（含 10 萬元）的，暫減按27

7、% 的稅率計算繳納所得稅。（六）個人所得稅根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法和關(guān)于對本市娛樂、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知（京地稅個2000345 號）的相關(guān)規(guī)定，對我市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實行 定額征收個人所得稅。1 、定額征收適用范圍：本市各類經(jīng)濟性質(zhì)（包括國有、集體、私營、個體、聯(lián)營、股份制、外資及其他經(jīng)濟性質(zhì)）

8、的娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營單位，凡個人收入能真實準(zhǔn)確、全面核算的應(yīng)實行查帳征收；凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據(jù)的、不能正確計算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。2、定額征收對象娛樂業(yè)的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務(wù)的人員。3、定額征收的標(biāo)準(zhǔn)（ 1 ）歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為 220 元/ 月；樂手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn) 為 120 元/月。對在娛樂場所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分 類確定應(yīng)納稅月定額，標(biāo)準(zhǔn)如下：單位：元 / 月類別區(qū)域定額標(biāo)準(zhǔn)一檔二檔一類朝陽、海淀、東城、西城、崇

9、文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營單位400300二類豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外）300200三類大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外） 200100（ 2 ）臨時在文化娛樂場所提供歌舞表演、演出獲得報酬的，由支付單位或個人按京地稅個1997413 號文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報酬所得不超過1000 元的（含1000 元），按預(yù)扣率3% 全額計稅。每次取得勞務(wù)報酬所得 1000 元以上的，按稅法規(guī)定計算納稅。個人一個月內(nèi)多 處取得相同性質(zhì)收入的，應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方 稅務(wù)機關(guān)匯總申報納稅，外地進京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機關(guān)匯

10、總申報納稅。4、核定辦法及方式（ 1 ）對有關(guān)人員應(yīng)納個人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)經(jīng)營單位經(jīng)營場所的實際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。（ 2 ）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫北京市地方稅務(wù)局定額征收個人所得稅核定表（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長簽注意見，加蓋公章，一份由稅務(wù)所留存，一份報主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫北京市地方稅務(wù)局定額征收個人所得稅通知書一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機關(guān)留存一份作為征管依據(jù)。相關(guān)鏈接：1 、中華人民共

11、和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā) 1993136號）2、轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一199445號）3、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā)1993137 號）4、中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例5、中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例的細則（京政發(fā) 198586 號）6、征收教育費附加的暫行規(guī)定（市稅三字 1986551號）7 、中華人民共和國個人所得稅法8、中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務(wù)院令第 142 號）9、關(guān)于調(diào)整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知（京財稅2000276 號）10 、轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知（京財稅2001859 號）11 、轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知（京財稅20021677 號）12 、印發(fā)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對本市娛樂、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行辦法的通知（京地稅個