小企業(yè)會計準則轉為企業(yè)會計準則實務操作

1、小企業(yè)會計準則轉為企業(yè)會計準則實務操作執(zhí)行小企業(yè)會計準則的小企業(yè)，公開發(fā)行股票或債券 的，應當轉為執(zhí)行企業(yè)會計準則 ；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性 質(zhì)變化導致連續(xù)3年不符合小企業(yè)會計準則規(guī)定的小企業(yè)標 準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當轉為執(zhí)行企業(yè)會 計準則。滿足下列條件之一的小企業(yè)，應當轉為執(zhí)行企業(yè)會計準 則： 1.承擔社會公眾責任；承擔社會公眾責任，主要包括兩種情形：一是企業(yè)的股 票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發(fā)行企業(yè)債券的 非上市企業(yè)、準備上市的公司和準備發(fā)行企業(yè)債券的非上市 企業(yè)；二是受托持有和管理財務資源的金融機構或其他企 業(yè)，如非上市金融機構、具有金融性質(zhì)的基金等其他企業(yè) （或 主

2、體）。 2.經(jīng)營規(guī)模較大;本準則所稱經(jīng)營規(guī)模較大，指不符合國務院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小企業(yè)標準或微型企業(yè)標準。 3.是企業(yè)集團內(nèi)的母公司或子公司。一、首次執(zhí)行日轉換的原則執(zhí)行小企業(yè)會計準則的小企業(yè)，轉為執(zhí)行企業(yè)會計準則時，應當按照企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則等相關規(guī)定和小企業(yè)會計準則所附的小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則會計科目轉換對照表進 行會計處理。轉換的基本原則：明確規(guī)定部分項目采用追溯調(diào)整法，其他項目采用未來適用法。二、首次執(zhí)行日的新舊會計科目余額對照表和期初資產(chǎn) 負債表在首次執(zhí)行日，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則及其應用指南，結合本單位的實際情

3、況，對首次執(zhí)行日前的資產(chǎn)負債表及相關賬目的各項余額進行分析，按照新準則規(guī)定重新分類、確認和計量，設置新舊會計科目余額對照表，結束舊賬，建立新賬，編制期初資產(chǎn)負債表，作為執(zhí)行企業(yè)會計準則體系的起點。小企業(yè)會計準則會計科目企業(yè)會計準則會計科目*轉換說明順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款21002銀行存款31101短期投資31101交易性金融資產(chǎn)41201應收票據(jù)41121應收票據(jù)51202應收賬款51122應收賬款61203預付賬款61123 預付賬款71211應收股利71131應收股利81221應收利息81132應收利息91

4、231其他應收款91221其他應收款101231壞賬準備101301在途物資111402在途物資111302原材料121403原材料131605工程物資141404材料成本差異121303庫存商品151405庫存商品161406發(fā)出商品171407商品進銷差價181408委托加工物資131304包裝物191411周轉材料141305低值易耗品151311消耗性生物資產(chǎn)201421消耗性生物資產(chǎn)211471存貨跌價準備161401長期債券投資221501持有至到期投資231502持有至到期投資減值準備241503可供出售金融資產(chǎn)171411長期股權投資251511長期股權投資261512長期股權

5、投資減值準備181501固定資產(chǎn)271521投資性房地產(chǎn)281601固定資產(chǎn)191502累計折舊291602累計折舊301603固定資產(chǎn)減值準備201503在建工程311604在建工程211504固定資產(chǎn)清理321606固定資產(chǎn)清理221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)331621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)341622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊累計折舊241601無形資產(chǎn)351701無形資產(chǎn)361702累計攤銷371703無形資產(chǎn)減值準備251701長期待攤費用381801長期待攤費用391811遞延所得稅資產(chǎn)261801待處理財產(chǎn)損溢401901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類272001短期借款41

6、2001短期借款282101應付賬款422202應付賬款292102預收賬款432203預收賬款302201應付職工薪酬442211應付職工薪酬312301應交稅費452221應交稅費322401應付利息462231應付利息332501應付利潤472232應付股利342601其他應付款482241其他應付款352701長期借款492501長期借款362801遞延收益502401遞延收益512901遞延所得稅負債三、所有者權益類373001實收資本（或股本）524001實收資本（或股本）383002資本公積534002資本公積393101盈余公積544101盈余公積403102本年利潤55410

7、3本年利潤413103利潤分配564104利潤分配四、成本類424001生產(chǎn)成本（勞務575001生產(chǎn)成本成本）585201勞務成本434101制造費用595101制造費用444401工程施工605401工程施工454402工程結算615402工程結算464403機械作業(yè)625403機械作業(yè)五、損益類475001主營業(yè)務收入636001主營業(yè)務收入485002其他業(yè)務收入646051其他業(yè)務收入495101投資收益656111投資收益505201營業(yè)外收入666301營業(yè)外收入515301主營業(yè)務成本676401主營業(yè)務成本525302主營業(yè)務稅金及附加686403營業(yè)稅金及附加535303其他業(yè)務支出696402其他業(yè)務成本545401銷售費用706601銷售費用555402財務費用716603財務費用565403管理費用726602管理費用575501營業(yè)外支出736711營業(yè)外支出585601所得稅費用746801所得稅費用三、首次執(zhí)行日的處理編制期初資產(chǎn)負債表時，除按照企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則第五條至第十九條規(guī)定要求 追溯調(diào)整的項目外，其他項目不應追溯調(diào)整，采用未來適用 法即可。本章僅重點介紹部