財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1、2021/4/22 . 財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn) 培訓(xùn)大綱 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 二、公司會計制度及報表編制二、公司會計制度及報表編制 三、財務(wù)比率和報表分析三、財務(wù)比率和報表分析 四、成本和成本分析四、成本和成本分析 五、費用和費用分析五、費用和費用分析 六、預(yù)算和控制六、預(yù)算和控制 每講內(nèi)容相對獨立， 自成單元，約講授 三小時；實際講授 時按需要調(diào)整。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 內(nèi)容：內(nèi)容： 會計是 什么？ 財務(wù) Financ e是什 么？ 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù) 采集、 編碼 傳遞 解碼解碼 使用者使用者 成本收益分析 Costs vs. Benefits 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)

2、 會計 市場規(guī)則 專業(yè)分工 受托責(zé)任 會計被稱為“商 業(yè)語言”，提供 標(biāo)準(zhǔn)信息。 收益、代價 和職業(yè)判斷 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)， 重規(guī)則和職業(yè)判斷。重規(guī)則和職業(yè)判斷。 地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責(zé)任復(fù)式簿記會計 分期和損益表 18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會計主體折舊和應(yīng) 計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資 本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)會計目標(biāo) 制定經(jīng)濟(jì)決策 股東股東 債權(quán)人債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)政府機(jī)構(gòu)社會公眾社會公眾內(nèi)部員工內(nèi)部員工 利益相關(guān)者 盈利能力盈利能力 受托責(zé)任受托責(zé)任 相關(guān)性和

3、可靠性相關(guān)性和可靠性 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表財務(wù)預(yù)測表 現(xiàn)時盈現(xiàn)時盈 利能力利能力 +受托受托 責(zé)任責(zé)任+ 預(yù)測預(yù)測 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計假設(shè)會計假設(shè) 會計主體假設(shè)分析誰？ 會計分期假設(shè)評價什么？ 貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？ 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？ 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計主體會計主體 會計核算和報告體系所處理的特定對象。 法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率， 法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任） 1無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任； 1集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部； 1投資項目； 財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財

4、務(wù)狀況和經(jīng)營成果。務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計分期會計分期 信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提 供預(yù)測數(shù)據(jù)。 產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配 比原則。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 貨幣計量貨幣計量 會計能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？ 信息使用者又關(guān)心什么？ 會計信息的可比性。 會計信息的成本。 會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 會計信息是貨幣性和定量性的。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 財務(wù)會計存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的 基礎(chǔ)。 相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折 舊攤銷的受益期原則，預(yù)測邏輯。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計要素會計要素 資產(chǎn)（實際要素與未來權(quán)利） 負(fù)債

5、（遞延類） 所有者權(quán)益 收入（營業(yè)與持產(chǎn)） 成本和費用 凈利潤 經(jīng)濟(jì)學(xué)觀 點與會計 學(xué)觀點的 不同 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計原則會計原則 建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。 職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一 致性意見。致性意見。 歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則； 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則； 相關(guān)性原則相關(guān)性原則（預(yù)測、反饋、及時性），可靠性原則可靠性原則（真 實、可驗證、客觀），重要性原則重要性原則（實質(zhì)重于形式）； 可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計準(zhǔn)則（會計準(zhǔn)則（GA

6、AP） 包括會計目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。 會計理論界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利 益代表等共同認(rèn)可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB 國際會計準(zhǔn)則委員會IASC SEC 證券交易委員會國際組織IOSCO 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)會計工作財務(wù)會計工作 確認(rèn)確認(rèn) 計量計量 報告報告 收益、代價 和職業(yè)判斷 實質(zhì)實質(zhì) 重于重于 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)報表財務(wù)報表（不同于管理會計報表、 內(nèi)部管理報告） 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表和利潤分配表 現(xiàn)金流量表 報表附注 現(xiàn)時盈現(xiàn)時盈 利能力利能力 +受托受托 責(zé)任責(zé)任+ 預(yù)測預(yù)測 利潤分配表利潤分配表 一、凈利潤一、凈利潤 加： 年初

7、未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 減：以前年度損益調(diào)整 二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤四、未分配利潤 投資收益的分配 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)報表間的關(guān)系 其他附表 股東權(quán)益增減變動表 分片報表（事業(yè)部制） 報表格式與T型帳戶 集團(tuán)報表的特殊項目 預(yù)計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款； 內(nèi)部銀行借款，分期付款； 內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部凈分進(jìn)利潤； 預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)：財務(wù)會計的目的與不足總結(jié)

8、：財務(wù)會計的目的與不足 信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息； 服務(wù)對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益 相關(guān)者； 不足：過于保守，只從一個角度看問題； 是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。 發(fā)展：發(fā)展：管理會計、社會責(zé)任會計、人力資源會計，等； 財務(wù)管理。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 管理會計管理會計 目的：分析信息和決策支持； 核心：現(xiàn)金流量與價值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、總量分析、邊際分析。 主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算 （計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責(zé)任會 計，等。 非整體性。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)管理財務(wù)管理 投資，籌資，頭

9、寸管理，項目預(yù)算。 長、短期方案分析、操作； 資本結(jié)構(gòu)分析，報酬方案和公司價值分析； 現(xiàn)金（頭寸）管理； （資本支出性）項目管理； 預(yù)算和控制。 目標(biāo)體系，財務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財務(wù)考核。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)：總結(jié)： 會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)； 財務(wù)（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。 后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看； 前后連貫，互為補(bǔ)充。 二、公司會計制度及報表編制 公司會計制度公司會計制度 根據(jù)公司自身特點，按照公認(rèn)會計原則GAAP，有 選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解 釋會計信息的依據(jù)。 公司會計政策、方法； 公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程； 現(xiàn)金管理；

10、會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管； 其他。 會計政策、方法 記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。 會計主體及合并范圍(多個主體的合并）； 資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； 收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷售）； 存貨計價及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實質(zhì)）； 投資計價（成本法、權(quán)益法、成本與市價孰低法）； 在建工程（利息資本化）； 所得稅（無）； 會計政策、方法 員工福利及激勵（培訓(xùn)、購股權(quán)）； 利潤分配安排（股利分派與再投資）； 其他。 集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動： 收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價準(zhǔn) 備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，

11、等。 報表編制流程 期末調(diào)整（應(yīng)計事項）事業(yè)部報表抵消內(nèi)部交易、縱向 合并子公司報表集團(tuán)公司報表 三、財務(wù)比率和報表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問題？ 財務(wù)報表體系財務(wù)報表體系 報表分析基礎(chǔ)報表分析基礎(chǔ) 財務(wù)比率財務(wù)比率 公司的財務(wù)指標(biāo)體系公司的財務(wù)指標(biāo)體系 財務(wù)報表體系 報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 可用數(shù)據(jù)：可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資 （股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息， 實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； 集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭； 內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；

12、內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未 實現(xiàn)收入。 報表分析基礎(chǔ) 比較報表比較報表（年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計）， （行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析； 百分比分析百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動； 比率分析。比率分析。 比率分析 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 負(fù)債權(quán)益比率，負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比 率；留存收益率，股利支付率； 償債能力償債能力 流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)； 獲利能力獲利能力 毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率； 周轉(zhuǎn)能力周轉(zhuǎn)能力 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率， 營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率。 現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率 營業(yè)現(xiàn)金流量/負(fù)債（或現(xiàn)

13、金股利、本年到期長期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)） 比率分析 杜邦比率分析杜邦比率分析 凈資產(chǎn)收益率杜邦資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù) 杜邦資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)1（1資產(chǎn)負(fù)債率） 杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率營業(yè)利潤率經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 比率分析 1- 銷售成本/收入 86.72% + 銷售管理費用/ 收入 10.11% 1 綜合所得稅率 1.771.77%1 營業(yè)流動資金/ 收入 5.71% + 債權(quán)資金成本 8.96% 有形生產(chǎn)投資/ 收入 3.81% + 股權(quán)資金成本 19.31% 無形投資/收入 16.23% 經(jīng)濟(jì)利潤 - 219482 千港幣 銷售收入/ 投資資本 3.4411 加權(quán)資金 成本 17.

14、22% 投資資本 3380809 千港幣 經(jīng)濟(jì)利潤率 -6.50% 稅前投資資 本回報率 10.92% 稅前含利 息營業(yè)利 潤EBIT 3.17% 1998/99財政財政 年度年度 投資資本 回報率 10.72% 類似的另一種分解類似的另一種分解 比率分析 幾個區(qū)別：幾個區(qū)別： 營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運(yùn)資本、 有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量； 注意：注意： 重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運(yùn)用的財 務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法； 重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、 行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性； 重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進(jìn)而預(yù)測。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 項 目單位

15、 盈利能力比率盈利能力比率 折扣回傭前毛利率% 折扣回傭后毛利率% 期間費用率% 凈利率% 人均創(chuàng)利萬元 集團(tuán)資金利潤率% 資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天 呆滯存貨比率% 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天 壞帳比率% 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 折扣回傭前毛利率折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示 每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期 間費用和形成盈利。 折扣回傭后毛利率折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示 每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢 可以用于各種

16、期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最 終將沒有盈利。 期間費用率期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營 業(yè)收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模減少費用 開支，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。 凈利率凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入凈 額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促 使公司在擴(kuò)大營業(yè)收入的同時，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 人均創(chuàng)利：人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo) 在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾嫸惽皟衾?除以累計月數(shù)乘以

17、12） 換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員 工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時工。平均數(shù) 是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關(guān)平均 數(shù)的概念與此相同，不再解釋）。人均創(chuàng)利表示每一位員工平 均賺取的凈利多少，反映人力資源運(yùn)用方面的成效。 集團(tuán)資金利潤率：集團(tuán)資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益、內(nèi)部銀 行借款（無息及有息）和向集團(tuán)借款的總和的比例關(guān)系。反映 公司利用所有者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的能力。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，說 明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對更節(jié)約流動資金。 呆滯存貨比率：呆滯存貨比率：是存貨

18、削價準(zhǔn)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存 貨削價準(zhǔn)備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆 滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評價公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等 環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。周期越短，存貨占用水平越低， 流動越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力 越強(qiáng)。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 壞帳比率：壞帳比率：是壞帳準(zhǔn)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳準(zhǔn)備金是 對應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應(yīng) 收帳款質(zhì)量越好。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款 項、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間。周期越短，說明應(yīng)收帳款收回 越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實際支 付款項、減少現(xiàn)金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應(yīng) 商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風(fēng)險越大。 四、成本與成本分析 支出與