加強和完善納稅服務的調查與思考

1、加強和完善納稅服務的調查與思考納稅服務是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 ,在納稅人履行納 稅義務和行使權利時 ,為其提供規(guī)范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的 總稱。稅收是國家財政收入的主要來源，稅務部門的思維觀念、人員素質和 執(zhí)法水平，對社會經濟發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有 著直接的影響。因此，各級稅務部門只有不斷地提高納稅服務的效率和質 量,才能夠實現(xiàn)經濟與稅收的良性循環(huán)。一、當前納稅服務現(xiàn)狀及存在的問題 近年來，各級國稅部門大力推行和倡導優(yōu)化納稅服務理念，采取了政 務公開、首問負責、一窗式服務、多元化申報、電子繳款等形式多樣的手 段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人

2、負擔等方面取得了明顯的成效， 納稅人對稅務機關的滿意度逐年上升，國稅工作已越來越多地受到了社會 的理解和支持。但同時在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經濟的發(fā)展和政府機關 職能由計劃指導型向服務型的逐步轉變，更多的納稅人在對稅收政策的透 明度、稅務管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務的高效性等方面的 要求已越來越高，納稅服務的深度和廣度有待于進一步提高。（一）、稅收法律制定有待完善 稅收規(guī)章，是國家稅收管理部門、地方政府根據其職權或最高行政機 關的授權，依據有關法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性 對象在經濟活動中的錯綜復雜和激烈多變，加之受立法技術的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律

3、多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形 式對稅收的具體問題進行規(guī)定 ,不僅彌補了稅收法律的不足，也促使了其明 晰性和可操作性的進一步提高?？梢哉f，稅收規(guī)章是基層稅務工作的準則 和行動指南。而目前 ,我國現(xiàn)行稅法的制定 ,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必 要的協(xié)調和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔時 期較長 ,在當今信息時代，納稅人可以通過網絡、報刊等不同的途徑迅速地 了解到有關稅收政策，而基層稅務機關卻往往由于稅收規(guī)章在制定時的相 對滯后而面對納稅人的詢問無以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達上明 顯不清，導致征納雙方在對某些稅收政策和業(yè)務規(guī)定的理解上產生分歧和 爭議時，難以給予權

4、威性的說明。對某些稅收政策 ,由于稅務機關內部不同 部門之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無 端受罰。例如，增值稅暫行條例實施細則規(guī)定， 納“稅人銷售額超過小規(guī)模納 稅人標準 ,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率 計算應納稅額 ,不得抵扣進項稅額 ,也不得使用增值稅專用發(fā)票 ”。但對于此類 納稅人身份的確認，目前全國尚無統(tǒng)一規(guī)定，是強制性認定為一般納稅人 還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國稅發(fā)1994 059 號文件規(guī)定，全部銷售免稅貨物的企業(yè)不得認定為一般納稅人（注：國 有糧食購銷企業(yè)除外）。但現(xiàn)行增值稅一般納稅人資格認定管

5、理辦法（國 家稅務總局令第 22 號）第三條中規(guī)定 ,年應稅銷售額中包括免稅銷售額，這 是否意味著今后銷售全免稅貨物的納稅人在銷售額超過小規(guī)模納稅人標準 的,也需按一般納稅人進行認定管理？（二）、納稅服務信息化程度有待提高稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中 ,深度開發(fā) 利用信息資源，提高管理和服務水平，并由此推進稅務管理現(xiàn)代化建設的 綜合過程。但就目前而言，無論是綜合征管軟件 CTAIS,還是金稅工程采集系統(tǒng)， 雖經數(shù)次升級完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申 報期時常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢困難，財稅庫銀重復劃款，網上申報出錯 等諸多方面。此外，不少納稅人對國稅

6、網站稅法查詢系統(tǒng)政策更新緩慢， 發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對方稅號，不出現(xiàn)具體名稱的功能也頗有微詞。（三）、納稅服務內容不足，服務意識有待加強。當前，國稅部門的納稅服務層次和標準偏低，具體表現(xiàn)在過多地注重 形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務。對服務措施的落實與否， 服務效果的好壞重視程度不夠，服務形式過于單調，服務內容技術含量偏 低。此外，一些稅務人員權利意識過重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在， 服務意識有待進一步提高。（四）、對納稅服務人員權益維護不夠。 我省現(xiàn)行納稅服務投訴管理實施辦法（試行）中較多的強調了稅務 部門的義務 ,而在對歪曲事實等不實投訴該如何處理等方面對稅務人員的權 益保護略

7、顯不足。特別是在涉及到 “市長熱線 ”等敏感問題時，上級機關往往 無論納稅人要求是否正確合理，甚至置有關政策與法規(guī)于不顧 ,就要求基層 大開綠燈，息事寧人。 2009 年 5 月，瑤海區(qū)局所轄 6 戶企業(yè)因經營地點變 更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國稅源普查需要 ,當月全市不辦理移交手續(xù) 而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到 “市長熱線 ”，區(qū)局無奈之下，只 好為其單獨辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務工作人員中都產生了較 大的反響。一位納稅人意味深長的說： “還是會鬧的孩子有奶吃啊 ,今后和你 們國稅局辦事就是要會鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評的 當事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事

8、，難道還有錯嗎？如今，辦稅服務廳中 年輕同志居多，缺乏一定的工作經驗，有時面對一些納稅人的無理取鬧往 往束手無策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務人員的權益有待進一步維 護。二、完善納稅服務的思路和建議 納稅服務是一個抽象的概念，其服務標準是虛擬的、軟化的，沒有完 善的評價體系?！凹毠?jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細節(jié)，決定了納 稅服務質量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務實體，規(guī)范有序的機制來實現(xiàn)納 稅服務的社會化效益，應該成為今后納稅服務的重點和方向。（一）、完善服務機制，規(guī)范服務管理1、提高稅務人員素質。納稅服務有賴于一支高素質的稅務干部隊伍，因此，要堅持以人為本，科學管理 ,從嚴治隊，努力

9、打造一支政治過硬，業(yè) 務熟練，作風優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。2、規(guī)范納稅服務行為，使之制度化，標準化，規(guī)范化，法制化。嚴格 規(guī)范稅務人員執(zhí)法行為，防止錯征錯罰，濫用職權，不按程序辦事的現(xiàn)象 發(fā)生，從根本上維護納稅人的正當合法權益。3、建立健全稅收服務體系，成立以單位主要領導、分管領導及納稅服 務部門負責人員組成的應急服務小組，針對可能造成社會影響重大、緊急 的投訴事項，群體性投訴事件等能夠在最短的時間內得到及時有效的處理。 對那些投訴不實，無理取鬧的不合理的要求應該堅決的予以杜絕，在最大 程度上維護稅法的尊嚴。（二）、積極推行稅務管理信息化建設1、以信息化管理為基礎，不斷提高納稅服務的科技含量，充分利用網 絡、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務流程和組織結構，在現(xiàn)有的基礎上， 加快和推進各種電子與網絡服務的進程。為納稅人提供一系列方便、快捷、 經濟的高效服務，盡快的使納稅人和稅務機關從繁雜的事務中得以解脫。2、拓展 12366 納稅服務熱線，加快稅收網絡建設，使之成為稅法查詢、 各種涉稅資料下載、稅收問題解答，使之成為稅企雙方溝通的強大平臺。（三）、切實樹立依法治稅的服務理念。納稅服務是公共服務的一個組成部分，因此樹立依法治稅的思想就是 樹立了最好的納稅服務理念，為此，首先要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，從源頭上 制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確