2019年最新整理中級會計實務(wù)考題解析(20210412011738)

1、中級會計實務(wù)練習(xí)題 (187) 單選題 1、對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出，處理正確的是() A. 固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)全部計入其賬面價值 B. 固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)當(dāng)計入其賬面價值 C. 固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用 D. 固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)采用待攤或預(yù)提進行核算 答案：C 固定資產(chǎn)的改良支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值； 固 定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用。 多選題 2、以下交易事項進行會計處理的方法符合“資產(chǎn)”定義的有 () 。 A. 超過正常信用期限分期購買的固定資產(chǎn)，以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定 資產(chǎn)成本 B. 期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損

2、失予以轉(zhuǎn)銷 C計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 D.將已出租的房屋按投資性房地產(chǎn)進行計量 答案： A,B,C,D 解析 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù) 期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 凡是預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源， 則 不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 單選題 3、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn) 公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是 () 。 A. 計入資本公積 B. 計入期初留存收益 C計入營業(yè)外收入 D.計入公允價值變動損益 答案：A 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時， 轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬 面價值的差額計入

3、“資本公積其他資本公積”科目。 多選題 4、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有 () 。 A. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積 B. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積 C. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積 D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積 E. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積 答案： A,B,C,D 解析選項E,不需要作處理。 多選題 5、下列各項中,不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是 () A. 會計檔案管理辦法 B. 總會計師條例 C. 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.

4、 會計法 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容 單選題 6 20X8年12月1 日, H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦 公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價值為 7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換 前采用公允價值模式計量，原賬面價值為 7750 萬元，其中，成本為 6500 萬元， 公允價值變動 1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為 () 萬元。 A220 B50 C6720 D80 答案：B 解析 投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益； 7 800-7 750=50( 萬元)。 多選題 7、X企業(yè)購進固定資產(chǎn)一臺，購買價款為 30萬元，增值稅為5.1萬元

5、，裝卸費 和安裝費加計為 3 萬元，提供的服務(wù)費 2 萬元，則 () 。 A. 固定資產(chǎn)入賬價值為40.1萬元 B. 固定資產(chǎn)入賬價值為35萬元 C. 增值稅5.1萬元不計入成本 D. 裝卸費、安裝費和服務(wù)費計人成本 答案： B,C,D 考點 固定資產(chǎn)的初始計量 單選題 8、為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的， 計入() 。 A.財務(wù)費用 B營業(yè)費用 C固定資產(chǎn) D.在建工程 答案： D 解析 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生 的，計入在建工程，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入財務(wù)費用 多選題 9、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計

6、報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬 于非調(diào)整事項的有 () 。 A. 董事會提出的投資方案 B. 董事會提出的盈余公積提取方案 C董事會提出的籌資方案 D.董事會提出合并子公司決議 答案： A,C,D 解析 按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案 中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利潤， 不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債日的負(fù)債， 應(yīng) 當(dāng)在附注中單獨披露，但盈余公積提取方案應(yīng)作為日后調(diào)整事項處理。故選項 ACD正 確。 單選題 10、XYZ公司為上市公司，2006年1月20日，該公司2005年度財務(wù)報告尚未報 出，此時發(fā)生 2003年 5月份所銷售商品的大額退回，應(yīng) () 。 A

7、. 調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)和上年數(shù) B. 調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)和本年累計數(shù) C調(diào)整2004年度會計報表相關(guān)項日的年初數(shù)和上年數(shù) D.作為2006年度的發(fā)生額處理 答案：B 解析 應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 的調(diào)整事項 ，調(diào)整 2005年度會計報表相關(guān) 項目的期末數(shù)和本年累計數(shù)。 多選題 11、對固定資產(chǎn)后續(xù)支出，下列稅務(wù)處理正確的有 () 。 A. 修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 B. 修理支出可以預(yù)提，也可以待攤 C. 如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，改良支出應(yīng)作為遞延費用處理 D. 不論有關(guān)固定資產(chǎn)是否提足折舊，改良支出均應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值 答案： A,C 暫無

8、解析 單選題 12、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是 () A. 固定資產(chǎn)盤虧凈損失 B. 經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額 C向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn) D.由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失 答案：B 解析 “其他業(yè)務(wù)成本”科目核算除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所產(chǎn)生 的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額、 出租包裝物的成本或攤銷額。 固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出， 向災(zāi)區(qū)捐 贈固定資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入營業(yè)外支出， 由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損 失應(yīng)計入管理費用。 多選題 13、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)

9、負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有 () 。 A. 甲公司應(yīng)付乙公司賬款200萬元，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，將全部債 務(wù)轉(zhuǎn)為股本 B. 甲公司的股東A公司將持有甲公司51%勺股份轉(zhuǎn)讓給B公司 C. 外匯匯率發(fā)生較大變動 D. 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差 答案： A,B,C 解析選項D屬于調(diào)整事項 多選題 14、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中， 應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有 () 。 A. 董事會提出的現(xiàn)金股利分配方案 B. 發(fā)現(xiàn)報告年度少計銷售費用150萬元 C報告年度以前年度銷售的商品在日后期間發(fā)生退回 D.新證據(jù)表

10、明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同 答案： B,C,D 解析 本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的判斷，日后調(diào)整事項均應(yīng)調(diào)整 報告年度報表相關(guān)項目。選項A,企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能 分配，為非調(diào)控事項，不能調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。 單選題 15、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下,下列各項有關(guān)投資性房 地產(chǎn)的計量正確的是 () 。 A. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量 B. 對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量 C對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后趵凈額計量 D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計

11、量 答案：B 解析按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價值 模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷， 應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。 簡答題 16、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核 2012年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處 理的正確性難以作出判斷： (1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響， 2012 年 1 月 1 日， 甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)， 并將 其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 2012年 1月 1日，甲公司 所持有乙公司股票共計 300萬

12、股，其中 200萬股系 2011年1月5日以每股 12 元的價格購入，支付價款 2400萬元，另支付相關(guān)交易費用 8 萬元； 100萬股系 2011年10月18日以每 11元的價格購入，支付價款 1100萬元，另支付相關(guān)交 易費用 4萬元。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股 10.5 元。甲 公司估計該股票價格為暫時性下跌。 2012年 12月 31日，甲公司對持有的乙公 司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量， 并將其公允價值變動計入了所有者權(quán) 益。2012年 12月 31日，乙公司股票的市場價格為每股 10 元。 (2) 為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響， 從2

13、012年 1月1日起， 甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式， 并將其作為會計 政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門 用于出租的廠房，于 2009年 12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出 租，成本為 8500 萬元。 2012 年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊， 并將其計入當(dāng)期損益。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下， 甲公司對出租廠房采用年限平 均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用 25年，預(yù)計凈殘值為零。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下， 甲公司出租廠房各年

14、末的公允價值如下： 2009年12月31日為 8500萬元； 2010 年12月31日為 8000萬元； 2011年 12月 31日為 7300萬元； 2012年 12月31 日為 6500 萬元。 (3) 2012 年 1月 1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 35 萬張，支付價款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率 為 6%，利息于每年末支付。 甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資， 2012年 12月 31日，甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售，并將剩余債券 重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為 1

15、850 元。除丙公 司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法 定盈余公積。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求： 判斷甲公司 2012年 1月 1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處 理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確， 編制更正的會 計分錄。 答案：甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。 暫無解析 單選題 17、甲公司20072009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： （1）2007 年 1 月 27日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以一項固定資產(chǎn)、交 易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的A公司10%

16、勺股權(quán)。該固定 資產(chǎn)原值為 2000萬元，已計提折舊 800萬元，公允價值為 1000萬元；交易性金 融資產(chǎn)賬面價值為 1300萬元（其中：成本 1200萬元，公允價值變動 100萬元）， 其公允價值為 1600萬元；庫存商品賬面價值為 800萬元，公允價值為 1000萬元， 所得稅稅率為 25%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。 甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費用為 30萬元。此時A公司凈 資產(chǎn)的公允價值是 35000萬元。 2007年12月31日A公司全年實現(xiàn)凈利潤 2400萬元。 2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得 A公司20%勺股份， 實際支付價款

17、7500萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%對A公司有重 大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價值為 37800萬元（與所有者權(quán)益賬面價值相等 ）。 2008年A公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。 （6）2008 年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公 積 200 萬元。 2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%殳權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項6200 萬元，從而對A公司不再具有重大影響，甲公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán) 益法改為成本法核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 甲公司取得A公司10%勺長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。 A3

18、770 B3800 C4000 D4200 答案： B 解析 單選題 18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以直接扣除的 是 () 。 A. 接受關(guān)聯(lián)方投資支付的超過標(biāo)準(zhǔn)的利息支出 B. 對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出 C. 為購買原材料向銀行貸款的利息支出 D. 為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出 答案：C 解析選項A,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項B,稅務(wù)機關(guān) 根據(jù)稅收法律、 行政法規(guī)的規(guī)定, 對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的, 應(yīng)當(dāng)對補征的稅 款，自稅款所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補繳稅款之日止的期間， 按日加收 利息，加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項 D,為建造固定資產(chǎn)發(fā) 生的合理的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。 多選題 19、下列資產(chǎn)減值事項中，適用資