2021年增值稅發(fā)票備注欄必填情形總結(jié).doc

1、2021年增值稅發(fā)票備注欄必填情形總結(jié)情形一：運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具_(dá)必須備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用_有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用_和增值稅普通_，開(kāi)具_(dá)時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在_備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在_備注欄中。情形二：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào)規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在_備注欄中。情形三：提供建筑勞務(wù)開(kāi)具_(dá)必須備注國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，

2、納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)_時(shí)，應(yīng)在_的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用_的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱(chēng)，還要打印“YD”字樣。情形四：銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)_必須備注國(guó)家稅務(wù)_公告_年_號(hào)規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)_時(shí)，應(yīng)在_“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)_時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

3、租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，_時(shí)，還要在_備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。情形五：差額開(kāi)票功能開(kāi)具的_必須要有備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅_的(財(cái)政部、稅務(wù)_另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)_時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，_開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)代理

4、服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計(jì)稅，通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用_備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的_。情形六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票必須備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))規(guī)定，單用途卡銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通_，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用_。多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通_，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用_。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷(xiāo)售方收到銷(xiāo)售款開(kāi)具_(dá)時(shí)，要在_備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，

5、且只能開(kāi)增值稅普通_。情形七：保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅開(kāi)具_(dá)的必須備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅_問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅_時(shí)，應(yīng)在增值稅_備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。情形八：保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總開(kāi)代理費(fèi)_必須備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)

6、代理人統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通_或增值稅專(zhuān)用_。代開(kāi)_的國(guó)稅機(jī)關(guān)在_備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。情形九：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用_試點(diǎn)代開(kāi)專(zhuān)用_必須備注國(guó)家稅務(wù)_開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用_試點(diǎn)工作的(稅總函_號(hào))規(guī)定：三、專(zhuān)用_的開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用_的，可以按照貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用_管理辦法(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào)發(fā)布，以下稱(chēng)管理辦法)的有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用_，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用_：(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用_開(kāi)票系統(tǒng)，按照_%的征收率代開(kāi)

7、專(zhuān)用_，并在_備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或_機(jī)構(gòu)代碼)。情形十：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具_(dá)必須備注國(guó)家稅務(wù)總_關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)_公告_年第_號(hào))第六條規(guī)定，自_年_月_日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用_(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用_)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月_日的人民幣匯率中間價(jià)。代

8、辦退稅專(zhuān)用_上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。溫馨提示：新增了“代辦退稅專(zhuān)用”增值稅專(zhuān)用_的類(lèi)型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用_備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在_開(kāi)具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào);國(guó)家稅務(wù)_稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用_管理辦法(試行)_(國(guó)稅發(fā)_號(hào))規(guī)定，代開(kāi)_崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用_的有關(guān)項(xiàng)目?！皞渥ⅰ睓趦?nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，_時(shí)，在_備注欄中自動(dòng)打印YD字樣;3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)_時(shí)應(yīng)在_的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng);4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總_時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣;5.稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)_時(shí)，備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者_(dá)機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，