施工企業(yè)中的工程結(jié)算科目的賬務(wù)處理（參考模板）

1、傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！施工企業(yè)中的工程結(jié)算科目的賬務(wù)處理一、“工程結(jié)算”科目。核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。“工程結(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認(rèn)。 二、相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理: 1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時， 借：銀行存款（按實際收到的金額）； 貸：預(yù)收賬款 借：原材料（按實際收到材料調(diào)

2、撥金額）； 貸：預(yù)收賬款預(yù)收備料款 2.施工企業(yè)進行施工發(fā)生各項成本費用時，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消

3、耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應(yīng)首先記入間接費用科目。 傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！ 借：工程施工（自營）合同成本（合同）工程成本項目； 貸：應(yīng)付工資，原材料等。 3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結(jié)算時， 借：工程施工（分包）合同成本（合同）工程； 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款（分包單位）。 按規(guī)定代扣相關(guān)稅費時， 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款（分包單位）； 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，其他應(yīng)交款教育費附加等。 4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時， 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算（合同）工程（

4、按結(jié)算單據(jù)所列金額）。 業(yè)主代扣相關(guān)稅費時， 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結(jié)算金額計算） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育費附加等。 同時， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！教育費附加等 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 5.施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 6.每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費用時， 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 借（或貸）：工程施工合同毛利（按其差額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整時， 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！“工程施工”