新舊會計準則銜接對照表匯編

1、新舊會計準則銜接對照表舊科目新準則科目核算容銜接要求一、資產(chǎn)類科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 ( 更名 )基本相同按余額結轉銀行存款銀行存款基本相同按余額結轉其他貨幣資金其他貨幣資金基本相同按余額結轉短期投資 ( 取消 )交易性金融資產(chǎn)為交易目的而持根據(jù) CAS22號準則將短期投資重新劃分；短期投資減值準備（新增）有的債券投資、 股根據(jù) CAS38 號第十四條，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，按首次執(zhí)行日(取消)票投資、基金投資的公允價值自“短期投資”和“短期投資減值準備”科目轉入“交易性金融資產(chǎn)（或可等的公允價值；供出售金融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留可供出售金

2、融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供存收益（“盈余公積”及“年初未分配利潤”科目）。（新增）出售金融資產(chǎn)的公允價值；持有至到期投資持有至到期投資屬于持有至到期投資的部分，將“短期投資”科目的余額轉入“持有至到期投資投（新增）的攤余成本。資成本”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法。已計提減值準備的，由“短期投資減值準備”科目轉入“持有至到期投資減值準備”科目。應收票據(jù)應收票據(jù)基本相同按余額結轉舊科目新準則科目應收股利應收股利應收利息應收利息應收賬款應收賬款其他應收款其他應收款備用金（自設）備用金壞賬準備壞賬準備預付賬款預付賬款應收補貼款 ( 取消 )其他應收款材料采購 ( 更名，計劃物資采購成本核算企業(yè)使用 )在

3、途物資（實際成本核算企業(yè)使用）原材料原材料包裝物周轉材料低值易耗品材料成本差異材料成本差異自制半成品自制半成品庫存商品庫存商品投資性房地產(chǎn) ( 新增 )核算容銜接要求基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉基本相同（原余額 +應收補貼款）轉入基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉余額轉入其他應收款科目按余額結轉基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉核算包裝物、低值按余額結轉易耗品以及企業(yè)按余額結轉的鋼模板、木模板、腳手架等。也可以單獨設置包裝物、低值易耗品科目基本相同按余額結轉基本相同按余額結轉基本相同（ 1）非投資性房地產(chǎn)的庫存商品余額直接轉入。（ 2）原存貨項目

4、中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計量的，將“開發(fā)產(chǎn)品”余額直接舊科目新準則科目核算容銜接要求轉入 “投資性房地產(chǎn)” 科目，已計提跌價準備的， 應同時轉入 “投資性房地產(chǎn)減值準備” 。采用公允價值模式計量的，按照首次執(zhí)行日公允價值自“開發(fā)產(chǎn)品”和“存貨跌價準備”科目轉入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益。商品進銷差價商品進銷差價基本相同按余額結轉委托加工物資委托加工物資基本相同按余額結轉委托代銷商品委托代銷商品基本相同按余額結轉受托代銷商品不符合存貨的定(取消)義分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品 ( 更名 )基本相同按余額結轉存貨跌價準備存貨跌價準備基本相同按余額結

5、轉待攤費用普遍認為余額可計入首次執(zhí)行日當期損益或轉入預付賬款科目處理。久其系統(tǒng)提示企業(yè)應將其期末余額直接轉入會計附注表中 “其他流動資產(chǎn)” ，且明細項目累計金額與資產(chǎn)負債表相關項目金額相等。長期股權投資長期股權投資變化較大（ 1）調(diào)賬時，應對長期股權投資的科目余額進行分析。（ 2）根據(jù) CAS38第五條，對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權投資，“長期股權投交易性金融資產(chǎn)資股權投資差額”科目余額應全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長期股權投資投資成本、損益調(diào)整、股權投資準備”科目余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科可供出售金融資產(chǎn)目。長期投資減值準備（ 3）對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權投

6、資，“長期股權投資股權投資差長期股權投資額” 的貸方余額應全額沖銷， 并調(diào)整留存收益； “長期股權投資投資成本、損益調(diào)整、舊科目新準則科目核算容銜接要求減值準備股權投資準備”科目余額以及“長期股權投資股權投資差額”的借方余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科目。（ 4）對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)產(chǎn)生的長期股權投資，“長期股權投資股權投資差額”科目的貸方余額應全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長期股權投資投資成本”科目余額以及“長期股權投資股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科目， “長期股權投資損益調(diào)整、股權投資準備”科目余額轉入“長期股權投資損益調(diào)整、所有者權益其他變動”科目。（

7、 5）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，余額直接轉入。（ 6）企業(yè)應當將上述投資相對應的長期股權投資減值準備金額自“長期投資減值準備長期股權投資減值準備”科目轉入“長期股權投資減值準備”科目。（ 7）根據(jù) CAS38第十四條，投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計量其公允價值的長期股權投資，應當根據(jù)IAS22 準則的劃分標準重新劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。按照首次執(zhí)行日公允價值自 “長期股權投資” 和“長期投資減值準備長期股權投資減值準備”科目轉入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成

8、本“科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收益。長期債權投資交易性金融資產(chǎn)（ 1）根據(jù) CAS22準則的劃分標準重新劃分；(取消)（ 2）屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照首次執(zhí)行日公允價值自“長可供出售金融資產(chǎn)期債權投資”和“長期投資減值準備長期債權投資減值準備”科目轉入“交易性金長期投資減值準備融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值長期債權投資持有至到期投資的差額調(diào)整留存收益。減值準備（ 3）屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權投資面值、溢折價、債券費用”科目的余額轉入“持有至到期投資投資成本”科目，將“長期債權投資應計利息”

9、科目的余額轉入“持有至到期投資應計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準備的，由“長期投資減值準備長期債權投資減值舊科目新準則科目委托貸款 ( 取消 )持有至到期投資應收融資租賃款長期應收款 ( 更名 )(取消)未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn) ( 新增 )油氣資產(chǎn) ( 新增 )生產(chǎn)性生物資產(chǎn)( 新增)公益性生物資產(chǎn)( 新增)核算容銜接要求準備”科目轉入“持有至到期投資減值準備”科目。將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉入“持有至到期投資投資成本、應計利息”科目，已計提減值準備的，將金額轉入“持有至到期投資減值準備”科目。核算企業(yè)的長期

10、按余額結轉應收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產(chǎn)生的應收款項。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益?；鞠嗤从囝~結轉有變化，將投資性（ 1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的余額直接轉入；房地產(chǎn)原值轉出（ 2）原固定資產(chǎn)項目中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計量的，將“固定資產(chǎn)”余額直接轉入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計提跌價準備的，應同時轉入“投資性房地產(chǎn)減值準備”。采用公允價值模式計量的， 按照首次執(zhí)行日公允價值自 “固定資產(chǎn)” 、“累計折舊” 、固定資產(chǎn)減值準備”科目轉入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日的公允價值的差額調(diào)整留存收

11、益。（ 3）油氣田企業(yè)應將油氣資產(chǎn)及其累計折耗金額、減值準備金額自有關科目轉入“油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準備”科目。根據(jù)CAS38第七條，對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，選擇自資產(chǎn)初始確認時至首次執(zhí)行日期間適用的折現(xiàn)率，以該棄置費用折現(xiàn)到首次執(zhí)行日的金額計入“預舊科目新準則科目核算容銜接要求計負債”科目，再將該預計負債金額折現(xiàn)到資產(chǎn)初始確認時點，增加該油氣資產(chǎn)成本，同時，計算應補提的折舊（折耗）計入“累計折耗”科目，并相應調(diào)整留存收益。累計折舊累計折舊有變化，將投資性（ 1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的累計折舊余額直接轉入；投資性

12、房地產(chǎn)累計折房地產(chǎn)累計折舊（ 2）原固定資產(chǎn)項目中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計量的，將“累計折舊”余額舊（新增）轉出轉入“ 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目。累計折耗 ( 新增 )生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊(新增)固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備有變化，將投資性非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的固定資產(chǎn)減值直接轉入；投資性房地產(chǎn)減值準房地產(chǎn)減值準備同上處理。備(新增 )轉出油氣資產(chǎn)減值準備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備(新增)工程物資工程物資基本相同按余額結轉在建工程在建工程基本相同按余額結轉固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理基本相同按余額結轉無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)變化較大（ 1）“無形資產(chǎn)” （投資性房地產(chǎn)、商

13、譽除外）科目按無形資產(chǎn)的原值轉至新賬，按無形累計攤銷 ( 新增 )資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計已攤銷的金額轉入“累計攤銷”科目。投資性房地產(chǎn) ( 新增 )（ 2）屬投資性房地產(chǎn)的，分成本模式和公允價值模式兩種，參考固定資產(chǎn)執(zhí)行。商譽(新增)（ 3）銜接時， 對于同一控制下企業(yè)合并， 原已確認商譽的攤余價值應全額從 “無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應調(diào)整留存收益。對于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值應從“無形資產(chǎn)”科目轉入“商譽”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應當按照該影響金額調(diào)整

14、已確認商譽的賬面價值。首次執(zhí)舊科目新準則科目無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備長期待攤費用長期待攤費用待處理財產(chǎn)損失待處理財產(chǎn)損失遞延稅款借項遞延所得稅資產(chǎn)核算容銜接要求行日，還應對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，以計提減值準備后的凈額確認?；鞠嗤?1）“無形資產(chǎn)減值準備” （投資性房地產(chǎn)、商譽除外）余額直接轉入（ 2）屬投資性房地產(chǎn)的， 分成本模式和公允價值模式兩種，參考固定資產(chǎn)減值準備執(zhí)行?；鞠嗤从囝~結轉基本相同按余額結轉變化較大，原采用（ 1）應計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、 負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應付稅款法，新準按照重要性原則，確認遞延所得稅資產(chǎn)，計入“遞延所得

15、稅資產(chǎn)”科目，同時追溯調(diào)整則要求采用資產(chǎn)“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。負債表債務法進（ 2）確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得的用行所得稅的會計來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納處理。稅所得額時，應包括未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異轉回而增加的應納稅所得額，并須提供相關的證據(jù)。 2010 年預計虧損的企業(yè)，相關遞延所得稅資產(chǎn)不予確認；預計盈利企業(yè)應按重要性原則，考慮石油價格風險等因素，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（ 3）主要調(diào)整事項包括：A、各

16、項資產(chǎn)計提的減值準備：各項資產(chǎn)計提了減值準備，按稅法規(guī)定減值準備不得在應納稅所得額中扣除，只有按稅法標準認定了該項資產(chǎn)實際發(fā)生損失時，其損失金額才可從應納稅所得額中扣除，相應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B、各項資產(chǎn)損失的轉銷：各項資產(chǎn)損失只有按稅法規(guī)定標準認定了該項資產(chǎn)實際發(fā)生損失時，才可從應納稅所得額中扣除，在稅務認定之前應相應確認遞延所得稅資產(chǎn)。C、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按集團公司規(guī)定計入當期損益的固定資產(chǎn)折舊金額高于按稅法規(guī)定可在應納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應確認遞延所得稅資產(chǎn)。D、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值的差額，按稅法規(guī)定應于實際實現(xiàn)公允價

17、值變動損益時計入應納稅所得額，相應確認遞延所得稅資產(chǎn)。舊科目新準則科目核算容銜接要求二、負債類科目短期借款短期借款基本相同按余額結轉應付票據(jù)應付票據(jù)基本相同按余額結轉應付賬款應付賬款基本相同按余額結轉預收賬款預收賬款基本相同按余額結轉應付工資 ( 取消 )應付職工薪酬 ( 更名 )核算工資、福利、（ 1）余額直接轉入社會保險費、住房（ 2）對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應公積金、工會經(jīng)將因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的負債計入“應付職工薪酬”相應明細科目，費、職工教育經(jīng)并相應調(diào)整留存收益科目。費、非貨幣性福利、辭退福利、 股份支付等應付福利費 (

18、取消 )應付職工薪酬 ( 更名 )按余額結轉。企業(yè)會計準則第 38 號 - 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則應用指南規(guī)定：“首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個會計期間，按照企業(yè)會計準則第9號 - 職工薪酬規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費用。”應付股利應付股利基本相同按余額結轉應付利息（有此科應付利息核算按合同約定（ 1）對于 分期付息、一次還本的債券利息應自“應付債券應計利息”轉入“應付利目，一般不用）應該支付的利息，息”科目。包括吸收存款、 分（ 2）對于

19、長期借款的利息應自“長期借款應計利息”轉入“應付利息”科目。期付款到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的舊科目新準則科目核算容銜接要求利息。應交稅金應交稅費 ( 更名 )按余額結轉其他應交款應付職工薪酬 ( 更名 )變化較大（ 1）將“其他應交款”科目中單位承擔的應付職工住房補貼、應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額轉入“應付職工薪酬”相應明細科目；其他應付款（ 2）將“其他應交款”中為職工個人代扣的應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額、住房維修基金余額轉入“其他應付款”相應明細科目；應交稅費 ( 更名 )（ 3）其他項按余額轉入“應交稅費”科目。其他應付款應付職工

20、薪酬 ( 更名 )有變化（ 1）應將工會經(jīng)費和教育經(jīng)費等應付職工薪酬性質款項余額轉入“應付職工薪酬”相應明細科目；其他應付款（ 2）其他余額直接轉入。預提費用久其系統(tǒng) 提示企業(yè)應將其期末余額直接轉入會計附注表中“其他流動負債”，且明細項目累計金額與資產(chǎn)負債表相關項目金額相等。應付短期債券( 取交易性金融負債( 新核算企業(yè)承擔的按其首次執(zhí)行日公允價值自“應付短期債券”等科目轉入“交易性金融負債成本”消)增)交易性金融負債科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調(diào)整留存收益。的公允價值預計負債預計負債有變化（ 1）將“預計負債”科目的余額直接轉至新賬。（ 2）對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條

21、件的重組義務，應計入預計負債，并相應調(diào)整留存收益；對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應計入預計負債，并增加資產(chǎn)成本。遞延收益遞延收益有變化按余額結轉。待轉資產(chǎn)價值( 取銜接時，應將“待轉資產(chǎn)價值”科目余額轉至“遞延收益”科目；并在首次執(zhí)行日將該消)金額確認為營業(yè)外收入。 （中石油規(guī)定）長期借款長期借款基本相同對于長期借款的利息應自“長期借款應計利息”轉入“應付利息”科目，其他按余舊科目新準則科目核算容銜接要求額結轉。應付債券應付債券基本相同對于 分期付息、一次還本 的債券利息應自“應付債券應計利息”轉入“應付利息”科目，其他按余額結轉。長期應付款長期應付款

22、基本相同按余額結轉。專項應付款專項應付款有變化（ 1）對于企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項或特定用途的款項余額，直接轉至新賬；（ 2）對于“專項應付款”科目中集團公司撥付的科技三項費、收到返還的安保基金等其他項目余額轉入“其他應付款專項應付款”科目。（ 3）對于“專項應付款”科目中根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的各類政府補助余額轉入“遞延收益”科目。未確認融資費用未確認融資費用基本相同按余額結轉。遞延稅款貸項遞延所得稅負債變化較大，原采用（ 1）銜接時，企業(yè)應計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的應納應付稅款法，新準稅暫時性差異，按照重要性原則，確認遞延

23、所得稅負債，計入“遞延所得稅負債”科目，則要求采用資產(chǎn)同時追溯調(diào)整留存收益。負債表債務法進（ 2）主要調(diào)整事項包括：行所得稅的會計A、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按會計政策計入當期損益的固定資產(chǎn)折舊金額低于按稅法規(guī)定應處理。在應納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應確認遞延所得稅負債。B、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額，按稅法規(guī)定應于實際實現(xiàn)公允價值變動損益時計入應納稅所得額，相應確認遞延所得稅負債。三、所有者權益類實收資本實收資本基本相同按余額結轉。資本公積資本公積有變化，下設兩個銜接時，應將“資本公積資本（或股本）溢價”科目的余額直接轉入“資本公積明細項目

24、。資本（或股本）溢價”科目，將“資本公積”科目下其他明細科目的余額一并轉入“資舊科目新準則科目核算容銜接要求本公積其他資本公積”科目。盈余公積盈余公積基本相同銜接時，應將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關調(diào)整后的余額直接轉入。本年利潤本年利潤基本相同由于“本年利潤”科目年末無余額，不涉及結轉問題。利潤分配利潤分配基本相同銜接時，應將“利潤分配未分配利潤”科目金額經(jīng)有關調(diào)整后的余額轉入。庫存股(新增)四、成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本相同按余額結轉。制造費用制造費用基本相同按余額結轉。勞務成本勞務成本基本相同按余額結轉。工程施工工程施工基本相同按余額結轉。工程結算工程結算基本相同按余額結轉。機械作業(yè)機械作業(yè)

25、基本相同按余額結轉。研發(fā)支出 ( 新增 )核算企業(yè)進行研年初設置時無余額究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出五、損益類主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入基本相同主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本基本相同主營業(yè)務稅金及附營業(yè)稅金及附加( 更除核算主營業(yè)務加名)負擔的稅金及附加以外，對于其他經(jīng)營活動發(fā)生的舊科目新準則科目其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出營業(yè)費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用投資收益投資收益補貼收入 ( 取消 )營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整所得稅所得稅費用 ( 更名 )公允價值變動損益(新增)核算容銜接要求稅金及附加，也通過

26、本科目核算?；鞠嗤鞠嗤鞠嗤鞠嗤鞠嗤怂汩L期股權投資的投資損益以外，還核算采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益。新準則取消了該科目，相應容在“營業(yè)外收入”科目核算含政府補助、捐贈利得基本相同基本相同基本相同采用公允價值計量的資產(chǎn)因公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失舊科目新準則科目資產(chǎn)減值損失 ( 新增 )勘探費用 ( 新增 )核算容企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備形成的損失油氣勘探過程中發(fā)生的地質調(diào)查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出銜接要求六、集團公司部科目“部存款” 、“應收部單位款” 、“部撥出款” 、“撥付所屬資金” 、 部科目繼續(xù)使用，銜接

27、時可直接轉入新賬?！安看嫒肟睢?、“應付部單位款” 、“部撥入款” 、“上級撥入資金”等部科目。比較利潤表的編制項目行次取數(shù)說明一、營業(yè)收入1根據(jù)原“主營業(yè)務收入” 、“其他業(yè)務收入”和“代購代銷收入”項目合并填列。（ 1）根據(jù)原“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”項目合并填列。減：營業(yè)成本2（ 2）油氣田企業(yè)對油氣資產(chǎn)預計了棄置費用，增加資產(chǎn)成本而相應補提的2009 年當年折舊額，應增加“營業(yè)成本”項目金額。營業(yè)稅金及附加3根據(jù)原 “主營業(yè)務稅金及附加” 和“其他業(yè)務支出” 中相關稅金及附加合并填列。銷售費用4根據(jù)原“營業(yè)費用”項目填列。（ 1）根據(jù)原“管理費用”項目剔除資產(chǎn)減值損失（壞賬準備

28、、存貨跌價準備）后管理費用5分析填列。（ 2） 2009 年度因辭退福利產(chǎn)生的預計負債金額，增加“管理費用”項目金額。勘探費用6財務費用7根據(jù)原“財務費用”項目填列。資產(chǎn)減值損失8根據(jù)原“管理費用” 、“投資收益”和“營業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失分析填列。加：公允價值變動收益（損失以“- ”號填列）9交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融負債等2009 年當年公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，增加“公允價值變動損益”項目金額。投資收益（損失以“ - ”號填列）10根據(jù)原“投資收益”項目扣除投資減值和股權投資差額攤銷影響金額后填列。項目行次取數(shù)說明其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營

29、企業(yè)的投資收益11反映采用權益法核算的對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資在被投資單位實現(xiàn)的凈損益中應享有的份額（不包括處置投資形成的收益）二、營業(yè)利潤（虧損以“- ”號填列）12加：營業(yè)外收入13根據(jù)原“補貼收入”和“營業(yè)外收入”項目合并填列減：營業(yè)外支出14（ 1）根據(jù)原“營業(yè)外支出”項目扣除有關資產(chǎn)減值損失后的金額填列；（ 2） 2009 年當年因重組義務產(chǎn)生的預計負債，增加“營業(yè)外支出 ”項目金額其中：非流動資產(chǎn)處置損失15三、利潤總額（虧損總額以“ - ”號填列）16減：所得稅費用17根據(jù)所得稅準則， 2009 年當年應繳納所得稅金額與當年產(chǎn)生的遞延所得稅費用之和調(diào)整四、凈利潤（凈虧損以“- ”

30、號填列）18歸屬于母公司所有者的凈利潤19少數(shù)股東損益20五、每股收益：21（一）基本每股收益22項目行次取數(shù)說明（二）稀釋每股收益23比較信息的編制說明2010 年 1 月 1 日，所屬企業(yè)應當編制期初資產(chǎn)負債表。編制 2010 年度財務報表時， 至少還應包括2009 年度按照新準則列報的比較信息，并調(diào)整 2009年的期初數(shù)。 2009 年度按照新準則列報的比較信息包括比較利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和所有者權益調(diào)節(jié)過程。（一）期初資產(chǎn)負債表所屬企業(yè)應當對所有資產(chǎn)、負債和所有者權益按照新準則的規(guī)定進行重新分類、確認和計量，追溯調(diào)整相關事項，以科目調(diào)整后的余額為基礎，編制期初資產(chǎn)負債表

31、。1、追溯調(diào)整事項（ 1）涉及采用公允價值計量的資產(chǎn)和負債項目，應在 2010 年 1 月 1 日按照公允價值進行計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤。包括：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債、可供出售金融資產(chǎn)。（ 2）2010 年 1 月 1 日，對符合預計負債確認條件的資產(chǎn)棄置義務、辭退福利義務和重組義務，應當確認為負債。其中油氣資產(chǎn)預計棄置費用，應當增加該項資產(chǎn)成本，同時將應補提的折舊調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤；辭退福利義務和重組義務，確認負債的同時調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤。（ 3）長期股權投資尚未攤銷完畢的股權投資差額、商譽和所得稅影

32、響，應當按照科目調(diào)整中的規(guī)定追溯調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤。2、報表項目列示說明（ 1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期初持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。（ 2）“交易性金融資產(chǎn)” 、“應收票據(jù)” 、“應收賬款” 、“預付款項” 、“應收利息” 、“應收股利” 、“其他應收款” 、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)” 、“可供出售金融資產(chǎn)” 、“持有至到期投資” 、“長期應收款” 、“長期股權投資” 、“投資性房地產(chǎn)” 、“固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“工程物資” 、“固定資產(chǎn)清理” 、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 、“油氣資產(chǎn)” 、“無形資產(chǎn)” 、“開發(fā)支出” 、“商譽”、“長期待攤費用” 、“遞延

33、所得稅資產(chǎn)” 、“其他非流動資產(chǎn)”等項目，反映企業(yè)期初持有的相應資產(chǎn)的賬面余額扣減累計折舊（折耗）、累計攤銷、累計減值準備后的賬面價值。（ 3）“存貨”項目還反映建造承包商的“工程施工”期初余額大于“工程結算”期初余額的差額。企業(yè)待攤費用有期初余額的，應在“其他流動資產(chǎn)”項目中反映?！耙荒甑狡诘姆橇鲃淤Y產(chǎn)”項目，反映長期應收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產(chǎn)中將于1 年到期或攤銷完畢的部分?！捌渌橇鲃淤Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)期初持有的“衍生工具”、“套期工具” 、“被套期項目”等。融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實質上具有融資性質的“長期應收款”項目，反映扣減相應的“未實現(xiàn)融資收益”后的凈

34、額（折現(xiàn)值）。（ 4）“短期借款” 、“交易性金融負債” 、“應付票據(jù)” 、“應付賬款” 、“預收款項” 、“應付職工薪酬” 、“應交稅費” 、“應付利息” 、“應付股利” 、“其他應付款”、“其他流動負債” 、“長期借款” 、“應付債券” 、“長期應付款” 、“專項應付款” 、“遞延所得稅負債” 、“預計負債”等項目，反映企業(yè)期初尚未償還的各項負債的賬面余額。（ 5）“應付賬款”項目還反映建造承包商的“工程施工”期初余額小于“工程結算”期初余額的差額。企業(yè)預提費用有期初余額的，應在“其他流動負債”項目中反映。“一年到期的非流動負債”項目，反映長期應付款、長期借款、應付債券、預計負債等負債中將

35、于1 年到期的部分?！捌渌鲃迂搨表椖浚从称髽I(yè)期初持有的“衍生工具”、“套期工具” 、“被套期項目”以及“遞延收益”中將于1 年到期的部分等。“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款、應付債券外的其他各種長期應付款項。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購買固定資產(chǎn)且實質上具有融資性質的，反映扣減相應的“未實現(xiàn)融資費用”后的凈額（折現(xiàn)值）。（ 6）“實收資本（或股本） ”、“資本公積” 、“庫存股”、“盈余公積” 、“未分配利潤”等項目，應反映企業(yè)期初持有的接受投資者投入企業(yè)的實收資本、企業(yè)收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤中提取的盈余公積余額等。其中“盈余公積”和“未分配利潤”項

36、目應根據(jù)追溯調(diào)整后的金額填列。（二）比較利潤表新準則利潤表項目進行了合并和調(diào)整，企業(yè)應根據(jù)2009 年度利潤表進行調(diào)整填列2010 年度利潤表的上年金額；并根據(jù)2009 年月度利潤表進行調(diào)整填列 2010 年月度利潤表的上年同期金額。1、 2009 年度比較利潤表調(diào)整項目（ 1）油氣田企業(yè)對油氣資產(chǎn)預計了棄置費用，增加資產(chǎn)成本而相應補提的2009 年當年折舊額，應增加“營業(yè)成本”項目金額。（ 2） 2009 年度因辭退福利產(chǎn)生的預計負債金額，增加“管理費用”項目金額。（ 3）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易型金融負債等 2009 年當年公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，增加“

37、公允價值變動損益”項目金額。（ 4） 2009 年度股權投資差額攤銷形成的投資損益和重新劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資形成的投資損益，應從“投資收益”項目中扣除。（ 5） 2009 年當年因重組義務產(chǎn)生的預計負債，增加“營業(yè)外收入”項目金額。（ 6）所得稅項目應按照 2009 年當年應繳納所得稅金額與當年產(chǎn)生的遞延所得稅費用之和調(diào)整。（ 7）編報合并利潤表的單位按照2010 年度報表的合并圍進行調(diào)整。（ 8）在合并利潤表的凈利潤項目之下，單獨列示歸屬于少數(shù)股東的損益和歸屬于母公司的損益，不再將少數(shù)股東損益作為一項費用或收益在凈利潤之前予以扣減。2、 2009 年月度比較利潤表調(diào)整項目2009 年月

38、度利潤表僅對報表項目進行重分類填列，將少數(shù)股東損益列示在凈利潤項下，對合并圍變化、公允價值變動、投資收益核算變化和預計負債影響等無需逐月進行調(diào)整。3、報表項目列示說明（ 1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。根據(jù)原“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“代購代銷收入”項目合并填列。（ 2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。根據(jù)原“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”項目合并填列。“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。根據(jù)原“主營業(yè)務稅金及附加”和“其他業(yè)務支出

39、”中相關稅金及附加合并填列?！颁N售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。根據(jù)原“營業(yè)費用”項目填列?！肮芾碣M用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。根據(jù)原“管理費用”項目剔除資產(chǎn)減值損失后分析填列?！柏攧召M用”項目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。根據(jù)原“財務費用”項目填列?！百Y產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)原“管理費用”、“投資收益”和“營業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失分析填列。（ 3）“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。（ 4）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種