應(yīng)收賬款管理調(diào)查報(bào)告

1、關(guān)于對華盛應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報(bào)告摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。本報(bào)告根據(jù)對華盛的應(yīng)收賬款管理工作的調(diào)查，對該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作存在的問題及其原因作了剖析，在分析應(yīng)收賬款的利弊的基礎(chǔ)上，提出了解決該企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的相應(yīng)措施。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、賬齡分析、壞賬、措施一、公司概況華盛公司是一家以經(jīng)營專業(yè)麥克風(fēng)為主的具有專業(yè)水平的公司。集生產(chǎn)、批發(fā)、銷售為一體，產(chǎn)品以嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系，完善的售后服務(wù)，贏得客戶依賴。經(jīng)數(shù)年創(chuàng)業(yè)，公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)范圍覆蓋國內(nèi)等并拓展國際市場。加上遍布全球的服務(wù)保

2、障體系，擁有任何一款pro-m microphone，都使你立刻置身于娛樂潮流的前沿，彰現(xiàn)生活無比精彩。二、應(yīng)收賬款管理工作概況及其存在的問題隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭的日益激烈，企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生額也越來越大。在目前，有許多企業(yè)未對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)以及信用危機(jī)。我了解到該公司是一家以經(jīng)營專業(yè)麥克風(fēng)為主的具有專業(yè)水平，集生產(chǎn)、批發(fā)、銷售為一體的企業(yè)。根據(jù)調(diào)查，該公司的賒銷比例逐年上升，逾期應(yīng)收賬款總體水平居高不下。2010年因賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款就占到企業(yè)銷售額的40%，公司允許客戶占用應(yīng)收帳款的平均期限為66天，而實(shí)際收到付款的期限晚于允許期

3、限。其中到期按時(shí)付款的占19%，延期付款在15%左右，最終未付款的占到了賒銷總額6%左右。如果該企業(yè)沒有加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，最終可能會陷入財(cái)政危機(jī)，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)的局面。三、應(yīng)收賬款管理工作存在問題的原因（一）應(yīng)收賬款的日常管理不規(guī)范該公司的應(yīng)收賬款的日常管理沒有專人負(fù)責(zé)，沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時(shí)，沒有專人對其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后，催收工作沒有具體的措施，一般是由產(chǎn)品銷售人員負(fù)責(zé)催收，而銷售人員的精力往往顧不過來；另一方面財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì)，這樣一來就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。（二）

4、缺乏對客戶資信度的調(diào)查營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用，但該公司在商品銷售過程中，在事先未對客戶資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下，就采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了資金大量被客戶拖欠占用，不能及時(shí)收回的問題。例如，該公司在2009年與廣東某公司達(dá)成一項(xiàng)100萬元的合同，由于未對該客戶進(jìn)行詳細(xì)的資信調(diào)查，就給對方發(fā)貨，待付款期限到時(shí)，對方無力付款，經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn)，早已資不抵債了，結(jié)果給公司造成了巨大的損失，使公司的經(jīng)營狀況陡然下滑。（三）應(yīng)對壞賬的措施不夠該公司的壞

5、賬產(chǎn)生后，對壞賬的催收工作沒有一套詳細(xì)的措施。在安排催收人員的時(shí)候，有時(shí)今天是財(cái)務(wù)部門人員，明天可能是銷售人員，甚至還有可能是行政辦公室人員，這樣一來工作頭緒太多，勢必影響工作效率和工作效果。在催收工作中不注意運(yùn)用各種技巧與方法，對有可能收不回來的壞帳沒有應(yīng)對的方法。四、應(yīng)收賬款的利弊現(xiàn)代企業(yè)營銷的特征之一就是賒銷，由此可見，一個(gè)企業(yè)沒有應(yīng)收帳款是不可能的。賒銷雖然能擴(kuò)大銷售量，增加產(chǎn)品的市場份額，提高企業(yè)市場競爭力，給企業(yè)帶來更多的利潤，但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有采取有效的管理措施，使應(yīng)收帳款的資金占用成本過高，不僅會加大資金成本，容易造成呆款，同時(shí)也會增加

6、收賬費(fèi)用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不斷下降，造成企業(yè)資金緊張，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)以及信用危機(jī)。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理顯得異常重要。五、應(yīng)收賬款管理工作的改進(jìn)建議我認(rèn)為該公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)公司的應(yīng)收賬款的管理工作，減少企業(yè)損失，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（一）實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度在應(yīng)收賬款的管理中，賒銷審批是決定賒銷能否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以賒銷審批人員應(yīng)該對應(yīng)收賬款的形成與回收負(fù)一定的責(zé)任，而且每筆應(yīng)收賬款都要有專人負(fù)責(zé)。除此之外，還應(yīng)做到：1、該公司要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有

7、關(guān)人員的行為。2、要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。首先要不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。（二）加強(qiáng)客戶資信狀況的調(diào)查力度壞賬的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)內(nèi)部對客戶的資信調(diào)查不實(shí)或者調(diào)查不詳甚至是未經(jīng)調(diào)查進(jìn)行賒銷交易造成的。進(jìn)行商品銷售前，該公司銷售部門一定要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評價(jià)客戶等級，決定是否給予客戶信用。這就要求企業(yè)不僅要對新客戶進(jìn)行調(diào)查，對老客戶一次交易的履行情況也應(yīng)在該公司的客戶資料中詳細(xì)記載，特別是對那些雖有一定業(yè)務(wù)量但成交金額突然變

8、大，或要求放寬條件的客戶應(yīng)重新調(diào)查。（三）認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長短，分析應(yīng)收賬款回收的可能性及金額。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，調(diào)整企業(yè)的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。

9、對賬齡時(shí)間長或有特殊問題的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提請?jiān)摴靖邔庸芾砣藛T安排時(shí)間或組織有人催收，并加大催收力度，執(zhí)行強(qiáng)制措施，采用易貨抵款、訴訟方式等手段，而且應(yīng)盡量避免再與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來；對購貨方違約形成的長期未決的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在分析問題的基礎(chǔ)上提請公司管理決策人員采用法律手段解決；對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。只有這樣從嚴(yán)治理應(yīng)收賬款，其總額和結(jié)構(gòu)才會有較大的改觀，而與該公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的客戶的信用將會得到提高，從而有利于改變社會整體的信用狀況，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（四）不斷完善收賬政策，制定必要的激勵措施企業(yè)制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題的，應(yīng)

10、積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時(shí)資金困難的，不應(yīng)過多地干擾，而應(yīng)積極派人溝通，爭取在增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質(zhì)不良的客戶，應(yīng)加緊催收，必要時(shí)應(yīng)采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權(quán)。其次，要制定收賬的目標(biāo)責(zé)任制，原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，按客戶分工，將清理回收目標(biāo)任務(wù)層層分解，落實(shí)到人，并嚴(yán)格考核，獎懲分明，提高催討人員的積極性和效果。但要注意，在制定收賬政策時(shí)，財(cái)務(wù)部門要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，

11、擬定可取的收賬計(jì)劃。（五）建立健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度由于任何企業(yè)不管采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，該公司要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。該公司要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)公司的健康發(fā)展。（六）健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系針對該公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，該公司對業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對數(shù)指標(biāo)，對總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤、獎金時(shí)，應(yīng)對該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計(jì)發(fā)獎金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎金退回給業(yè)務(wù)部門。結(jié) 語總而言之，社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的騰飛，商業(yè)信用的的普遍采用，而作為其中之一的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至