注冊稅務(wù)師資格考試財務(wù)與會計練習(xí)題精選1417章

1、第十四章 所有者權(quán)益一、單項選擇題 1.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建a有限責(zé)任公司，a公司注冊資本為300萬元。兩年后a公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁以銀行存款投入資產(chǎn)160萬元，占a公司注冊資本的1/4，a公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理是（）。 a.借：銀行存款160貸：實收資本160 b.借：銀行存款160貸：實收資本100資本公積資本溢價60 c.借：銀行存款160貸：實收資本140資本公積資本溢價20 d.借：銀行存款160貸：股本100資本公積股本溢價60 2.下列各項不會引起所有者權(quán)益變動的是（）。 a.增發(fā)新股 b.公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本

2、 c.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 d.企業(yè)宣告分配股票股利 3.下列上市公司發(fā)生的交易或事項，會引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。 a.提取盈余公積 b.用盈余公積彌補以前年度虧損 c.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本 d.用盈余公積派發(fā)現(xiàn)金股利 4.股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，核算時不會涉及的科目是（ ）。 a.資本公積 b.盈余公積 c.財務(wù)費用 d.利潤分配未分配利潤 5.下列關(guān)于投資者投入資本的形式說法不正確的是（）。 a.對于非股份有限公司，投資者投入的外幣，采用投資當(dāng)月的平均匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣產(chǎn)生外幣折算差額 b.對

3、于股份有限公司，境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按取得的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按交易日即期匯率折合的人民幣金額與按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理 c.對于非股份有限公司，投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實收資本入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 d.在會計核算上，為了反映投資者投入資本的情況，對于非股份有限公司，應(yīng)設(shè)置“實收資本”總賬科目，核算投資者投入的資本 6.關(guān)于庫存股的核算，下列說法不正確的是（ ）。 a.企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份，應(yīng)按實際支付的金額借記“庫存股”，貸記“銀行

4、存款” b.企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額借記“股本”科目，貸記“銀行存款”科目 c.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積股本溢價”科目 d.企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額借記“資本公積股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目 7.學(xué)知股份有限公司截至208年12月31日共發(fā)行股票3 000萬股，股票面值

5、為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，學(xué)知公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定學(xué)知公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應(yīng)當(dāng)增加“資本公積股本溢價”科目的金額為（）萬元。 a.30 b.330 c.270 d.400 8.甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2 000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為（ ）萬元。 a.6 000 b.5 800 c.5 800 d.7 800 9.采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項中，會引起投資企業(yè)資

6、本公積發(fā)生增減變動的是（）。 a.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 b.被投資企業(yè)處置接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn) c.被投資企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本 d.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 10.下列選項中，不屬于盈余公積主要用途的是（）。 a.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 b.分配現(xiàn)金股利或利潤 c.彌補虧損 d.對外投資 11.某公司2009年度下列交易或事項中，會影響期初留存收益的是（ ）。 a.為2008年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出100萬元 b.發(fā)現(xiàn)2008年少提折舊費用0.01萬元 c.發(fā)現(xiàn)2008年少計財務(wù)費用150萬元 d.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由15改為8 12

7、.某企業(yè)年初未分配利潤借方余額40萬元（彌補期限已超過5年），本年度稅后利潤100萬元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例分別為10。假定該企業(yè)本年度除了計提盈余公積外，無其他利潤分配事項。則該企業(yè)本年末未分配利潤金額為（ ）萬元。 a.80 b.60 c.48 d.40 二、多項選擇題 1.“庫存股”科目核算的內(nèi)容有（）。 a.企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份 b.將資本公積轉(zhuǎn)增資本 c.股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業(yè)實際支付的金額 d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股或注銷庫存股 e.企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份 2.下列交易或事項可以計入“資本公積

8、其他資本公積”科目的有（ ）。 a.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減變動時，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額 b.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值的差額 c.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動形成的利得（除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額外） d.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額 e.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動額 3.下列事項中，通過“資本公積”科目核算的有（）。 a.無法償還的應(yīng)付賬款 b.企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

9、c.資產(chǎn)負債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額 d.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額 e.已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升 4.上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。 a.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 b.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本 c.用資本公積轉(zhuǎn)增股本 d.用盈余公積彌補以前年度虧損 e.用盈余公積派發(fā)現(xiàn)金股利 5.下列說法正確的有（）。 a.盈余公積的主要用途是彌補虧損、分配股利和轉(zhuǎn)增資本（股本） b.企業(yè)按照規(guī)定的比例（10）從凈利潤中提取法定盈余公積 c

10、.外商投資企業(yè)按凈利潤的一定比例提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，以及中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資，也通過盈余公積核算 d.對于以前年度發(fā)生的虧損，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用稅前利潤、稅后利潤和公積金加以彌補 e.企業(yè)以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度虧損時，需要進行專門的會計處理。 6.下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ ）。 a.本年度實現(xiàn)的凈利潤 b.提取法定盈余公積 c.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 d.用盈余公積彌補虧損 e.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：b【答案解析】：投資者丁占a公司注冊資本比例為1/4，即4001/410

11、0（萬元），由于a公司為有限責(zé)任公司，所以丁公司繳納的出資額大于其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)該確認為資本溢價，即1604001/460（萬元）。選項b正確。 【該題針對“投入資本的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022530】 2. 【正確答案】：d【答案解析】：企業(yè)宣告分配股票股利導(dǎo)致所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變動，不引起所有者權(quán)益的總額變動。 【該題針對“投入資本的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022531】 3. 【正確答案】：d【答案解析】：選項a的賬務(wù)處理：借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動，不影響所有者權(quán)益總額。選項b的賬務(wù)處理為：借：盈余公

12、積貸：利潤分配盈余公積補虧這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。選項c的賬務(wù)處理為：借：盈余公積貸：股本這也是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。選項d的賬務(wù)處理為：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利所有者權(quán)益減少。 【該題針對“投入資本的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022532】 4. 【正確答案】：c【答案解析】：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，應(yīng)從發(fā)行股票的溢價收入（資本公積）中抵扣，如沒有溢價或者溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的部分沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。 【該題針對“投入資本的核算”知識點進行考核】 【答疑編號

13、10022533】 5. 【正確答案】：a【答案解析】：對于非股份有限公司，投資者投入的外幣，采用投資交易日即期匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣折算差額。 【該題針對“投入資本的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022534】 6. 【正確答案】：b【答案解析】：企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目。 【該題針對“庫存股的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022535】 7. 【正確答案】：a【答案解析】：庫存股的成本3000.9270（萬元）借：庫存股270貸：銀行存款2

14、70借：股本300貸：庫存股270資本公積股本溢價30 【該題針對“庫存股的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022536】 8. 【正確答案】：d【答案解析】： 股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，沖減發(fā)行溢價；發(fā)行股票的溢價不夠沖減的，或者無溢價的，應(yīng)沖減留存收益。計入資本公積的數(shù)額2 0005（12）2 0007 800（萬元）。 【該題針對“資本公積的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022538】 9. 【正確答案】：a【答案解析】：權(quán)益法下，投資企業(yè)對于被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例與被投資單

15、位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動額計算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積，所以選項a正確。 【該題針對“資本公積的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022539】 10. 【正確答案】：d【答案解析】：對外投資不是盈余公積的主要用途；其他三項屬于盈余公積的主要用途。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022542】 11. 【正確答案】：c【答案解析】：選項c，發(fā)現(xiàn)2008年少計財務(wù)費用150萬元，屬于前期重大會計差錯，應(yīng)按追溯重述法調(diào)整留存收益期初余額。 選項a為當(dāng)年正常的會計事項，選項b為前期非重大會計差錯，不需要追溯重述

16、，選項d屬于會計估計變更，不影響期初留存收益。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022543】 12. 【正確答案】：c【答案解析】：年末未分配利潤10040（10040）2048（萬元）。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022544】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：acde【答案解析】：選項b不通過庫存股科目核算，會計分錄為：借：資本公積貸：股本 【該題針對“庫存股的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022537】 2. 【正確答案】：acd【答案解析】：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值

17、大于賬面價值形成的差額計入資本公積，如果是公允價值小于賬面價值形成的差額應(yīng)該計入“公允價值變動損益”，故選項b不正確，選項d正確。交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動額計入“公允價值變動損益”,故選項e不正確。 【該題針對“資本公積的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022540】 3. 【正確答案】：bcde【答案解析】：選項a，無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。選項b，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，賬務(wù)處理為：借：資本公積股本溢價貸：股本選項c，資產(chǎn)負債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額計入到“資本公積其他資本公積”。選項d，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價

18、值進行后續(xù)計量，重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入“資本公積其他資本公積”科目。選項e，已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升，應(yīng)在原已計提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積 【該題針對“資本公積的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022541】 4. 【正確答案】：ae【答案解析】：選項bcd均屬于股東權(quán)益的內(nèi)部變動，不影響股東權(quán)益總額。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022545】 5. 【正確答案】：abd【答案解析】：企業(yè)以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度虧損時，不需要進行

19、專門的會計處理。把本年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”后，虧損自然就彌補了。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022546】 6. 【正確答案】：ace【答案解析】： bd只是留存收益結(jié)構(gòu)發(fā)生變動，不影響留存收益總額。 【該題針對“留存收益的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10022547】第十五章 收入、成本費用和利潤一、單項選擇題 1.在支付手續(xù)費方式委托代銷的方式下，委托方確認收入的時點是（ ） 。 a.委托方交付商品時 b.受托方銷售商品時 c.委托方收到代銷清單時 d.委托方收到貨款時 2.企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分

20、，則確認該商品銷售收入的時點是（ ）。 a.發(fā)出商品時 b.開出銷售發(fā)票賬單時 c.收到商品銷售貨款時 d.商品安裝完畢并檢驗合格時 3.甲企業(yè)采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2008年1月10日發(fā)出商品1 000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17% 。合同約定當(dāng)日收取40的款項，余款平均分3次于每年6月30日和12月31日收取。該筆價款的公允價值是450萬元。該企業(yè) 2008年度應(yīng)確認的商品銷售收入是（ ）萬元。 a.500 b.450 c.300 d.200 4.甲公司對a產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2007年 8 月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售

21、價計100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，a產(chǎn)品包退的占4，包換的占6， 包修的占10，甲公司 8 月份 a產(chǎn)品的收入應(yīng)確認為（ ） 元。 a.100 000 b.96 000 c.90 000 d.80 000 5.甲公司銷售產(chǎn)品每件440元，若客戶購買200件（含200件）以上可得到40元的商業(yè)折扣，購買500件（含500件）以上可得到60元的商業(yè)折扣。某客戶2008年8月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于8月24日收到該筆款項時，則實際收到的款項為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅） a.93

22、 600 b.139 200 c.132 046.2 d.138 996 6.丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。207年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的賬面實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（）萬元。 a.90 b.100 c.118.3 d.120 7.按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于購貨方實際享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應(yīng)作的會計處理是（ ）。 a.沖減當(dāng)

23、期主營業(yè)務(wù)收入 b.增加當(dāng)期財務(wù)費用 c.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本 d.增加當(dāng)期管理費用 8.y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺，售價100 000元（不含增值稅，下同），已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺，售價20 000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，安裝尚未完成；（3）附有退貨條件的銷售2臺，售價23 000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。y公司本月應(yīng)確認的銷售收入是（）元。 a.100 000 b.140 000 c.163 000 d.183 000 9.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。 a.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)

24、的期間內(nèi)分期確認收入 b.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)在開發(fā)完成交付使用時確認收入 c.廣告的制作費，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入 d.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入 10.甲公司于2008年11月 15 日，與乙公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。2008年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為1

25、7.55萬元（含增值稅額）。則甲公司對該項勞務(wù)2008年應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。 a.60 b.20 c.17.55 d.15 11.某企業(yè)于2008年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。則該企業(yè)2008年度確認收入為（）萬元。 a.8 b.10 c.24 d.0 12.甲公司208年11月10日與a公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元（含增值稅額），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生

26、維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司208年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。 a.80 b.65.52 c.56 d.35 13.甲公司2008年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)讓渡給a公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費20 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計100萬元。則甲公司2008年度對該項事項應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。 a.20 000 b.2 000 c.1 900 d.100 14.某項建造合同于2008年初開工，合

27、同總收入為1 000萬元，合同預(yù)計總成本為980萬元，至2008年12月31日，已發(fā)生合同成本936萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本104萬元。該項建造合同2008年12月31日應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為（ ）萬元。 a.40 b.4 c.36 d.0 15.下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，不正確的是（ ）。 a.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入 b.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入 c.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入 d.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失確認為當(dāng)期營業(yè)外支出 16.2008年1月

28、1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2010年3月31日完工；合同總金額為1 800萬元，預(yù)計合同總成本為1 500萬元。2008年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計合同總成本不變。2009年12月31日，累計發(fā)生成本1 200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本400萬元。2010年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1 500萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2009年度對該合同應(yīng)確認的合同收入為（ ）。 a.810萬元 b.900萬元 c.1 200萬元 d.1 440萬元 17

29、.某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項總金額為1 800萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)工期為3年，207年實際發(fā)生合同成本600萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本900萬元；208年實際發(fā)生合同成本680萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本320萬元。209年為完成合同又發(fā)生成本320萬元，年末合同完成。209年應(yīng)確認的合同毛利為（ ）萬元。 a.20 b.30 c.40 d.200 18.下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。 a.定額比例法 b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法 c.在產(chǎn)品按定額成本計算

30、d.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算 19.能夠提供各步驟半成品成本核算資料的產(chǎn)品成本計算方法是（）。 a.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 b.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 c.品種法 d.分批法 20.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 a.268 687.5 b.269 475 c.269 192.6 d.276 562.5 2

31、1.某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時定額50小時 ，其中第一道工序20小時，第二道工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。 a.16 b.36 c.41 d.56 22.某種產(chǎn)品月初在產(chǎn)品制造費用1 512元，本月發(fā)生制造費用3 198元，月初在產(chǎn)品定額工時360小時，本月投入定額工時780小時。本月完工30件，每件工時定額18小時。在產(chǎn)品按定額成本計價法分配計算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費用為（）元。 a.1 512 b.2 190 c.2 400 d.3 198 23.下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中

32、，不正確的是（） a.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目 b.企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理 c.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目 d.外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 24.207年甲公司以100萬元購入一項可供出售金融資產(chǎn)，207年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，208年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元，則該可供出售金融資產(chǎn)208年末的暫時性差異為（）。 a.無差異 b.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元 c.可抵扣暫時性差異20萬元 d.應(yīng)納稅暫時性差異110

33、萬元 25.a公司于2007年12月31日“預(yù)計負債產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為50萬元，2008年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。按照稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2008年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 a.0 b.20 c.50 d.40 26.2008年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2008年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 a.0 b.30 c.130 d.100 27.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。 a.企

34、業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債 b.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1 000萬元 c.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金150萬元 d.企業(yè)確認的國債利息收入500萬元 28.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元， 用銀行存款支付。建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。2008年6月30日，該建筑物的公允價值為508萬元。2008年6月30日應(yīng)做的會計處理為（）。 a.借：其他業(yè)務(wù)成本12.5 貸：累計折舊12.5 b.借：管理費用12.5貸：累計折舊12.5 c.借：投資性房地產(chǎn)2

35、貸：公允價值變動損益2 d.借：公允價值變動損益2貸：投資性房地產(chǎn)2 29.a公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計按計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值計提折舊，稅法按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則2009年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。 a.8 b.16 c.6 d.12 30.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%，上期期末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，根據(jù)當(dāng)

36、期頒布的最新稅法政策，預(yù)計下期適用的所得稅稅率變?yōu)?5%，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元（不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異）。 a.貸方1 530 b.借方1 110 c.借方2 178 d.貸方4 500 31.甲公司207年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。209年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25。則209年度甲公司因該項設(shè)備應(yīng)貸記（ ）。 a.遞延所得稅負債5萬元 b.遞延所得稅負債30萬元 c.遞延所得稅資

37、產(chǎn)5萬元 d.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元 32.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為25。207年年初遞延所得稅負債賬面余額為100萬元，207年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異150萬元。207年12月31日“遞延所得稅負債”賬面余額為（ ）萬元。 a.0 b.75 c.83.5 d.116.5 33.企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的是（ ）。 a.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 b.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 c.因企業(yè)會

38、計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可能造成免稅合并中取得的資產(chǎn)、負債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)的差異 d.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 34.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25。該企業(yè)2008年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10 000元，發(fā)生可抵扣暫時性差異32000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅為33 000元。則該企業(yè)2008年度的所得稅費用為（）元。 a.29 700 b.33 000 c.27 500 d.39 600 35.甲公司2007年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90

39、萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18。2008年初適用所得稅稅率改為25。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為5 800萬元，2008年確認銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2008年末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為（ ）。 a.借：遞延所得稅負債 57貸：所得稅費用 57 b.借：遞延所得稅負債 54遞延所得稅資產(chǎn) 33貸：所得稅費用 87 c.借：遞延所得稅負債 40遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得

40、稅費用 65 d.借：所得稅費用 33遞延所得稅資產(chǎn) 33貸：遞延所得稅負債 66 36.企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（）萬元。 a.66 b.13.2 c.79.2 d.0 二、多項選擇題 1.按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務(wù)，可以確認為收入的有（ ）。 a.附有銷售退回條件的商品銷售，按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨的部分 b.視同買斷方式下，委托方已發(fā)出商品的銷售 c.預(yù)收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出 d.采用以舊換新方式銷售的商品 e.賣方對商品質(zhì)量問題仍負責(zé)任的

41、商品銷售 2.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。 a.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入 b.售后租回業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項高于商品賬面價值的差額確認收入 c.有確鑿證據(jù)表明經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品可按售價確認收入 d.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 e.分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確認收入 3.下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。 a.貸款利息收入 b.收取的物業(yè)管理費收入 c.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費收入 d.銷售產(chǎn)品取得的收入 e.處置固定資產(chǎn)取得的收益 4.按照建造合同的規(guī)定

42、，下列屬于合同收入的內(nèi)容的有（）。 a.合同中規(guī)定的初始收入 b.客戶預(yù)付的定金 c.因獎勵形成的收入 d.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入 e.因合同變更形成的收入 5.關(guān)于建造合同收入，下列說法中正確的有（）。 a.在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當(dāng)期合同收入 b.在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進度確認為當(dāng)期合同收入 c.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當(dāng)期合同收入 d.前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實際合同總收入確認為當(dāng)期合同收入 e.在一個會計年度內(nèi)完成

43、的建造合同，應(yīng)當(dāng)在完成時確認合同收入和合同費用 6.采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有（）。 a.施工中使用的材料成本 b.施工中發(fā)生的人工成本 c.施工中尚未安裝或使用的材料成本 d.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項 e.施工中發(fā)生的機械使用費 7.企業(yè)發(fā)生的下列收入中應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算的有（）。 a.出租固定資產(chǎn) b.出租無形資產(chǎn) c.出租包裝物 d.銷售材料 e.出售無形資產(chǎn) 8.甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項已

44、由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9 000元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備為500萬元。甲公司正確的會計處理有（）。 a.借：銀行存款11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入11 700 b.借：銀行存款11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 c.借：其他業(yè)務(wù)成本9 000貸：原材料 9 000 d.借：存貨跌價準(zhǔn)備500貸：其他業(yè)務(wù)成本500 e.借：存貨跌價準(zhǔn)備500貸：原材料500 9.生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括（）。 a.不計算在產(chǎn)品成本 b.分批法 c.約當(dāng)產(chǎn)量比例法 d.定額比例法 e.分步法 10.下列項目中，應(yīng)計入管理費用的有（

45、 ）。 a.業(yè)務(wù)招待費 b.因管理不善造成的存貨盤虧 c.計提的存貨跌價準(zhǔn)備 d.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 e.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 11.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計入財務(wù)費用的有（ ）。 a.給予購貨方的現(xiàn)金折扣 b.銀行承兌匯票手續(xù)費 c.給予購貨方的商業(yè)折扣 d.計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息 e.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失 12.下列項目中，不應(yīng)作為銷售費用處理的有（）。 a.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本 b.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本 c.出租包裝物的攤銷價值 d.出借包裝物的攤銷價值 e.商品維修費 13.企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有（）。 a.企業(yè)按規(guī)定提取的

46、法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積一法定盈余公積”科目 b.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積一任意盈余公積”科目 c.經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目 (轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目 d.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目 (應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目 e.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬

47、其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理 14.下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，正確的有（） a.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目 b.企業(yè)宣告分配股票股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目 c.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目 d.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目 e.外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 15.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。 a.攤銷無形資產(chǎn)成本 b.取得出租無形

48、資產(chǎn)的租金收入 c.研究階段發(fā)生的人員工資 d.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 e.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益 16.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ）。 a.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失 b.一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額 c.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 d.經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 e.非正常原因造成的單項在建工程報廢凈損失 17.下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。 a.債務(wù)重組利得 b.出售無形資產(chǎn)凈收益 c.出租無形資產(chǎn)的租金收入 d.出售持有至到期投資實現(xiàn)的損益 e.確實無法支付的應(yīng)付賬款 18.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

49、的有（ ）。 a.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 b.對于固定資產(chǎn)，累計計提的會計折舊小于稅法折舊 c.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計處理時不予攤銷，稅法在處理時按照直線法攤銷 d.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于成本的部分計提減值準(zhǔn)備 e.行政性的罰款支出 19.企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（）。 a.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負債金額 b.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異 c.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 d.本期計提存貨跌價準(zhǔn)備 e.本期計提壞賬準(zhǔn)備 20.多選題按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列

50、項目中不應(yīng)確認為收入的有（ ）。 a.銷售商品收取的增值稅 b.出售飛機票時代收的保險費 c.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項 d.銷售商品代墊的運雜費 e.受托代銷商品收取的手續(xù)費 21.下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）。 a.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) b.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) c.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) d.預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) e.存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ) 22.關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（ ）。 a.按照規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算 b.非同一控制下企業(yè)合并中取

51、得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債，并計入所得稅費用 c.直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益 d.可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并計入所得稅費用 e.預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“資本公積”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)” 三、閱讀理解 1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)