(稅收概述)課件

1、(稅收概述),1,財政與稅收,陳昌龍 安徽工業(yè)大學管理學院 20112012（二）,(稅收概述),2,第六章,稅收概述,(稅收概述),3,【本章提要】,第一節(jié) 稅收及其分類 第二節(jié) 稅收制度及稅制結構 第三節(jié) 稅收負擔與稅負歸宿,(稅收概述),4,第一節(jié) 稅收及其分類,一、稅收產生 稅收，亦稱賦稅、捐稅或稅，是政府財政收入的最重要來源，屬于財政范疇；是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產物，隨著國家的產生而產生。,(稅收概述),5,國家的產生和存在是稅收產生的政治前提。,(稅收概述),6,私有財產制度是稅收產生的經濟條件。,(稅收概述),7,二、稅收概念,稅收，是指國家為了滿足社會公共需要，實現國家

2、職能，憑借公共權力，按照法定標準和程序，強制地、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種方式。,(稅收概述),8,征稅主體是國家。 征稅對象是國民收入。 征稅憑借國家政治權力。,(稅收概述),9,征稅目的是實現國家職能。,(稅收概述),10,征稅依據是稅法。 稅收屬于分配范疇。,(稅收概述),11,三、現代稅收本質,稅收體現的是一種憑借國家政治權力實現的特殊的分配關系，因而稅收性質取決于社會經濟制度的性質。,(稅收概述),12,現代稅收是政府提供公共產品的成本 政府為了提供公共產品而向社會成員征稅，實際上是社會成員為“購買”公共產品而支付的“特殊價格”。,(稅收概述),13,四、稅收作用,稅

3、收具有資源配置作用。 稅收具有收入再分配作用。,(稅收概述),14,稅收是國家調控經濟運行的重要手段。 稅收具有維護國家政權作用。,(稅收概述),15,五、稅收形式特征,稅收作為國家取得財政收入的主要方式與其他方式相比，具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。通常被概括為“稅收三性”。,(稅收概述),16,六、稅收分類,稅收分類，是根據不同的目的和要求，按照一定的標準，對復雜的稅制和繁多的稅種所進行的科學歸類。,(稅收概述),17,（一）按課稅對象劃分,商品 稅,所得 稅,資源 稅,財產 稅,行為 稅,稅收,(稅收概述),18,（二）按稅收與價格的關系劃分,價內稅,價外稅,稅 收,(稅收概述)

4、,19,（三）按稅負能否轉嫁劃分,直接稅,間接稅,稅 收,(稅收概述),20,（四）按稅收計量標準劃分,從價稅,從量稅,稅 收,(稅收概述),21,（五）按稅收征管和支配權限劃分,中央稅,地方稅,共享稅,稅 收,(稅收概述),22,按稅收形態(tài)劃分,1、力役稅 2、實物稅 3、貨幣稅,(稅收概述),23,七、現代稅收原則,稅收原則是稅收法律制度制定的基本準則。,把握,(稅收概述),24,收入原則,也稱財政原則，是指稅收制度的建立，應能夠為國家提供足額、穩(wěn)定、適度、合理的財政收入。,(稅收概述),25,效率原則,效率原則，要求國家征稅應有利于有效配置資源和提高行政管理效率，包括經濟效率和行政效率兩

5、個方面。,(稅收概述),26,公平原則,公平原則是指征稅應根據經濟能力或納稅能力平等分配負擔。,(稅收概述),27,第二節(jié) 稅收制度及稅制結構,稅收制度，簡稱稅制，是指國家以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。,(稅收概述),28,一、稅制構成要素,稅收制度是由若干要素構成的，主要包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任等。,(稅收概述),29,納稅義務人,納稅義務人，簡稱納稅人，是指稅法中規(guī)定的享有納稅人權利、直接負有納稅義務的單位和個人，解決“向誰征稅”的問題。,(稅收概述),30,征稅對象,征稅對象，又稱課稅對象，是指稅收關系中權利

6、義務所共同指向的對象，解決由 “什么”承擔稅負的問題。,(稅收概述),31,稅率,1、概念 稅率是指應納稅額和征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，體現政府征稅的深度。,(稅收概述),32,2、形式,我國現行稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。,(稅收概述),33,超額累進稅率：簡稱超累稅率，是將征稅對象的數額劃分為不同等級，規(guī)定不同的稅率，對每個等級分別計算稅額，即一定數額的課稅對象可以同時使用幾個等級部分的稅率。,(稅收概述),34,計算下列稅率表的速算扣除數,(稅收概述),35,定額稅率,定額稅率，又稱固定稅率，是按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采用百分比形式。這種稅

7、率通常適用于從量定額征收。如消費稅暫行條例規(guī)定，無鉛汽油每升稅額0.2元，柴油每升稅額0.1元。,(稅收概述),36,納稅環(huán)節(jié),納稅環(huán)節(jié)是指課稅對象應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。不同的稅種，納稅環(huán)節(jié)的確定方法有所不同。 (1)一次課征制 (2)多次課征制,(稅收概述),37,納稅期限,納稅期限是指納稅義務發(fā)生后應當繳納稅款的具體期限。體現稅收強制性和固定性的特征。,(稅收概述),38,我國現行稅制的納稅期限有三種形式： （1）按期納稅 （2）按次納稅 （3）按年計征，分期繳納,(稅收概述),39,減免稅,減免稅是對某些納稅人和課稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定，是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照

8、顧措施。 (1)起征點 (2)免征額,(稅收概述),40,例：某稅種規(guī)定，月營業(yè)收入額在5000元以上（含5000元）時按10%的稅率征稅，5000元以下時不征稅。某納稅人2月份取得營業(yè)收入8000元，計算應納稅額，并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。 例：某稅種采取15%的稅率并規(guī)定以納稅人的收入額減除1000元后的余額作為計稅收入額，某納稅人4月份取得收入5000元，計算應納稅額，并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。,(稅收概述),41,(3)減稅和免稅 減稅是指對納稅人某種征稅對象的應納稅額依法少征部分稅款，解除部分納稅義務。 免稅是指對納稅人的應納稅額依法全部免除，解除全部納稅義務。,

9、(稅收概述),42,附加與加成,(稅收概述),43,違章處理,稅法是國家通過法律程序制訂的，體現著國家的稅收政策。納稅人必須依照稅法規(guī)定履行應盡的義務，以維護稅法的嚴肅性。違章處理是指國家對違反稅法行為的納稅人所采取的懲罰措施。,(稅收概述),44,二、稅制結構,概念 稅制結構是指一國一定時期內稅收體系的整體布局與構造，是國家出于組織財政收入和調控經濟運行的需要，通過合理設置稅種而形成的相互連接、相互配合、相互補充的稅收系統(tǒng)。,(稅收概述),45,類型,根據各國所開征稅種的不同，可將稅制結構分為兩種稅制： 1、單一稅制,(稅收概述),46,2、復合稅制,復合稅制，是指一個國家同時征收多種稅，從

10、而構成多稅并存、主次配合、相輔相成的稅制結構。,(稅收概述),47,主要模式,稅制結構模式是指一國的稅制結構究竟以哪類稅種為主。確定時必須考慮一國在一定時期的生產力水平、稅收任務、社會經濟結構、經濟管理體制等多種因素。,(稅收概述),48,1、以商品稅為主體,商品稅通常包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。目前世界上大多數國家尤其是發(fā)展中國家以商品稅為主體稅種。,(稅收概述),49,2、以所得稅為主體,所得稅一般包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、資本利得稅等，納稅人通常就是負稅人。目前世界上以所得稅為主體稅種的國家，以發(fā)達國家居多。,(稅收概述),50,3、以商品稅與所得稅共為主體,以商品稅與所得稅共

11、為主體的稅制結構，既可確保財政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收剛性與彈性相結合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調控作用。,(稅收概述),51,我國稅制結構模式的選擇,從我國國情出發(fā)，合理的稅制結構模式，應該符合社會主義市場經濟體制基本要求，并能與國家慣例接軌。 1、稅種設置應繁簡適度 稅制由簡單到復雜是一種必然趨勢，其繁簡程度應根據“低稅率、寬稅基、多功能、高彈性”的要求決定。,(稅收概述),52,2、主體稅種應合理可行 結合我國國情和世界各國稅制改革的趨勢，我國選擇以商品稅和所得稅共為主體的稅制結構模式。這種模式既有利于確保財政收入的穩(wěn)定可靠，又有利于充分發(fā)揮稅收對經濟的調控作用。,(稅收概述),53,第三節(jié)

12、 稅收負擔與稅負歸宿,一、稅收負擔 稅收負擔，簡稱稅負，是指納稅人因履行納稅業(yè)務而承受的經濟負擔。,(稅收概述),54,(一)宏觀稅負分析,宏觀稅負主要研究一國的稅收總額與社會產出總量之間的比例關系，即社會的總體稅負水平。,(稅收概述),55,影響宏觀稅負水平的主要因素,1.經濟發(fā)展水平 2.政府職能范圍 3.社會分配制度,6點,(稅收概述),56,4.財政收入結構 5.宏觀經濟政策 6.文化觀念、歷史傳統(tǒng),(稅收概述),57,(二)微觀稅負分析,微觀稅負水平是指某個納稅人的稅收負擔狀況。 反映微觀稅負水平的指標主要包括兩大類：企業(yè)整體稅負率和城鎮(zhèn)居民稅負率。,(稅收概述),58,二、稅負轉嫁與稅負歸宿,概念 稅負轉