(2021年整理)增值稅練習(xí)題及參考答案

1、增值稅練習(xí)題及參考答案增值稅練習(xí)題及參考答案 編輯整理：尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們對文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然希望（增值稅練習(xí)題及參考答案）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時也真誠的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動力。本文可編輯可修改，如果覺得對您有幫助請收藏以便隨時查閱，最后祝您生活愉快 業(yè)績進(jìn)步，以下為增值稅練習(xí)題及參考答案的全部內(nèi)容。1、某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車,出廠不含稅單價為280元/輛。某月該廠購銷情況如下：(1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售1000輛,

2、百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入帳；(2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛,并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)1000元；(3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元,賬面價值90000，原值110000；(4)逾期仍未收回的包裝物押金70200元；(5）購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元；(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元,未取得專用發(fā)票；(7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元.請計算本月應(yīng)繳增值稅.2、某彩色電

3、視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）x年x月購銷情況如下：外購情況銷售情況1、外購彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬元.1、向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21吋彩電50000臺，出廠單價0。2萬元(含稅價）。因電子產(chǎn)品銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了6%的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入帳.2、外購電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元。2、采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21吋彩電1000臺.提貨單已交對方但貨未發(fā)出.3、進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬元。3、向本市一新落成的賓館銷售客房用的21吋彩電8

4、00臺。由本企業(yè)車隊運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬元.4、從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)1。5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。4、無償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺。5、外購用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元.5、采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。注：彩電的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。請計算應(yīng)納增值稅稅額。3、某百貨商場(增值稅一般納稅人)5月份購銷業(yè)務(wù)如下：（l）代銷服裝一批，從零售總額中按10提取的代銷手續(xù)費(fèi)為3.6萬元；（2)購入副食品一批，取得的專用

5、發(fā)票上注明價、稅款分別為64萬元、10.88萬元；（3）購入百貨類商品一批，取得專用發(fā)票注明稅款3。26萬元；（4）購入化妝品一批,取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別是60萬元、10。2萬元，已支付貨款50，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致,在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；(5）采取分期付款方式購入鋼琴兩臺,已取得專用發(fā)票，注明價、稅款分別為6萬元、 1.02萬元，當(dāng)月已付款40，余額再分6個月付清;（6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺,每臺冰箱零售價3 000元，對以舊換新者以每臺2 700元的價格出售，不再

6、支付舊冰箱收購款；（7）采取分期收款方式銷售本月購進(jìn)的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50，余款再分5個月收回；（8)除以上各項業(yè)務(wù)外,該百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元.請計算應(yīng)納增值稅稅額。4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生以下業(yè)務(wù);（1） 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120，000元.企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某灑廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格

7、。本月內(nèi)企業(yè)將回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票.（2） 購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購貨費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票.本月將驗收入庫貨物的80零售，取得含稅銷售額585000元，20用作本企業(yè)集體福利。（3) 購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含各銷售額171，000元.月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜

8、，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。（4） 銷售使用過的摩托車4輛，取含稅銷售額25440元，原值25000元。另外，發(fā)生逾期押金收12870元請計算應(yīng)納增值稅稅額。5、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),某月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元； 受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收

9、取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格;收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30用于公司飲食部；購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元,支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5)，經(jīng)查實應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償； 將進(jìn)口化妝品的80重新加工制作成套裝化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70。2萬元;銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票

10、，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元;取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元.（注:關(guān)稅稅率20,化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證) 請計算應(yīng)納增值稅稅額。6、某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1）從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47。6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬元，建設(shè)基金2萬元; （2）在國內(nèi)銷售發(fā)動機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元； （3）進(jìn)口原材

11、料一批,支付給國外買價120萬元,包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險費(fèi)l3萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；（4)進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、，保險費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元；（5）購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬元、裝卸費(fèi)用3萬元；當(dāng)月將30用于企業(yè)基建工程；(6）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)

12、、裝卸費(fèi)共計6萬元；（7）銷售a型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元；(9）企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛,每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無b型小轎車銷售價格。請計算應(yīng)納增值稅稅額。7、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下:(1）以直接收款提貨方式銷售a型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回.2）銷售b型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商,每輛不含稅單價12萬元，向特

13、約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元,由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的c型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，c型小汽車尚無市場銷售價格。（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入6552萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。（5)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額34萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。（6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。(7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額12萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票.（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用279萬元），直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。請計算應(yīng)納增值稅稅額。8、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅

15、務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元,分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50元)、雪茄煙500箱；（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元,由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱,取得不含稅銷售收入2400萬元,支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21。06萬元,己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零

16、售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7。02萬元。（6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。請計算應(yīng)納增值稅稅額。參考答案1、銷項稅額=（800280+500280）17%+ 100000/(1+6%) 6+ 60000/(1+17） 17=61880+5660。38+8717.95=76258.33（元)進(jìn)項稅額=700010%+23800=700+23800=24500(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =76258。3324500=51758。33（元)2、銷項稅額（50000。2）（1+17%）1

17、7%+(10000。2）（1+17%）17+（1000.2）（1+17）17+（20000。2）（1+17)17145299+2906十23392915812156647(萬元）進(jìn)項稅額68020 7%6814(萬元）增值稅額銷項稅額一進(jìn)項稅額1566476814 2 88507（萬元）3、銷項稅額=3.6/10%/(1+17）17+0。3/(1+17%）17%136+4.68/（1+17%)17%250+168/（1+17）17=5.23+5。93+0。68+24.41=36.25(萬元)進(jìn)項稅額=10。88+3.26=14.14（萬元）應(yīng)納稅額=36。25-14。14=22.11（萬元)4

18、、計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 代收代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格=120000（110）+15000+30000（1-10%)=170000(元） 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=17000017%=17000（元) (2）計算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項稅額=26000017%=44200(元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=12000010%+5100+120007=17940（元) 應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260(元) （3)計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項稅額=585000(1+17）17=85000（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=(76500+225007%）80%=62460(元

19、) 應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540(元） (4）計算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項稅額=450380(1+10)17%=31977(元) 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(5000-4650)17%+4650（175)7%=8059。5（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=272008059.5=19140.5(元） 應(yīng)繳納的增值稅=3197719140.5=12836。5（元） （5）計算業(yè)務(wù)(4）中應(yīng)繳納的增值稅 銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440（1+6%)6=1440（元） 押金收入應(yīng)納增值稅=12870(1+17%）17=1870(元)5、（1）關(guān)稅完稅價格220+4+20+11255萬元 關(guān)稅

20、2552051萬元 組成計稅價格（255+51）(130）437.14萬元 消費(fèi)稅437.1430131.14萬元 增值稅437。141774。31萬元（2）代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加86+46.8（1+17） （1-30%） 30(1+7+3）59。4萬元（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅總和650+70.2(1+17%）+14。04（1+17）30131.1480 216.6104.91111。69萬元（4）銷項稅總和650+70。2（1+17)+14.04（1+17）+30017+46.8(1+17） 17180.54萬元（5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅總和74。31+87%+(7013+107）（1-3

21、0)+34（1-5%）+20（1-5%）7%74。31+0。56+6.86+32。3+1.33115。36萬元6、(1）11月應(yīng)退的增值稅為26萬元進(jìn)項稅額=47。6+(10+2）7=48。44（萬元）進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=200（17-13）=8（萬元)應(yīng)納稅額28。08（1+17)17-48.44+8=-36.36（萬元）免抵退稅額2001326（萬元）36.3626應(yīng)退的增值稅為26萬元,免抵稅額為0.（2)11月留抵的稅額36.36-2610.36（萬元）（3)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅（120+8+3+13）1014410%=14。4（萬元）(4）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅（144+14

22、。4）17%26.93(萬元）（5）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅（60+3+6+2）107110=7.1（萬元）(6）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅（71+7.1）1713。28（萬元）（7)12月購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項稅額（51+127）（1-30)36.29(萬元）（8）12月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額9010%9(萬元）運(yùn)雜費(fèi)混雜分不清的,不能抵扣進(jìn)項稅。（9）12月銷售a型小轎車的銷項稅額397.8+8（1+17)17+10397。8130429.56(萬元）價外費(fèi)用要視同含稅銷售收入.(10）12月b型小轎車的銷項稅額為122(1+8%)/（1-12%）17%=29.4517=5。01（萬元）（11）企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅429.56+5。01-（26.93+36.29+9+77%）-10。36351.5（萬元）（12