公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

1、公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)一、稅務(wù)登記根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù) 登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。納稅人自取得稅務(wù)登記證次月起申報(bào)納稅，申報(bào)上一月度公司應(yīng)繳納稅款。二、稅種核定稅種核定指由公司的稅務(wù)專管員根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍，正確核定企業(yè)應(yīng)納稅種、稅目。主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。其中營(yíng)業(yè)稅為5% ;增值稅小規(guī)模納稅人 3%，增值稅一般納稅人17% ;企業(yè)所得稅為 25%。三、稅種分類我國(guó)現(xiàn)行稅種共有18個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將18個(gè)稅種按照實(shí)

2、際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有， 中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱國(guó)稅）和地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù) 責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：（一）國(guó)稅1、增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全 部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納

3、稅人增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額x征收率不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）所以應(yīng)納稅額=含稅銷售額 /（1+征收率）x征收率由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，某企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋200雙，當(dāng)月以每雙150元的含稅價(jià)格全部零售出去。則該企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額=150x200心+3%）=（元），應(yīng)納稅額=%=（元）。一般納稅人增值稅一般納稅

4、人稅率為 17% （在一些特殊行業(yè)有 13%、11%、6%稅率，一般涉及 不到，不做詳細(xì)介紹），開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的銷項(xiàng)稅額， 它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來(lái)講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=（銷售額-購(gòu)進(jìn)額）X稅率。如何計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別般納稅人企業(yè)認(rèn)定條件:1、 開(kāi)業(yè)滿一年的企業(yè)，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售 額在80萬(wàn)元以上。2、有固定的生產(chǎn)經(jīng)

5、營(yíng)場(chǎng)所，辦公面積五六十平米以上，有完善的財(cái)務(wù)管理制度，有獨(dú) 立的經(jīng)理室、財(cái)務(wù)室、保險(xiǎn)柜等。2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅稅率為 25%計(jì)算公式：企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額X 25%應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。例如：A企業(yè)2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的收入總額為1250萬(wàn)，其中：國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計(jì)800萬(wàn)元，A企業(yè)以前年度虧損20萬(wàn)元，已

6、經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。通過(guò)以上公式可計(jì)算出：A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=0-20=400 萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=400*25%=100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅額的減去項(xiàng)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié) 清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）地稅1、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷

7、售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。餐飲、旅游等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)主要交營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅率主要為 5%營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額X適用稅率以旅游企業(yè)為例：某旅游公司2013年4月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入 200萬(wàn)元，支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi) 15萬(wàn) 元，替旅游者支付餐費(fèi) 20萬(wàn)元，宿費(fèi)25萬(wàn)元，門票費(fèi)20萬(wàn)元，交通費(fèi)60萬(wàn)元，為旅游 購(gòu)買贈(zèng)品支付5萬(wàn)元。該單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目=200-（15+40+25+60）=60（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額X適用稅率=60萬(wàn)元X 5%=3 萬(wàn)元2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。目

8、前交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等已經(jīng)由交營(yíng)業(yè)稅改為交增值稅。2、個(gè)人所得稅2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。使用超額累進(jìn)稅率。例如：假設(shè)月工資為 6000元，工作地點(diǎn)是廣州（三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金 8% ）。(元)那么，應(yīng)納稅額 =6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360查上表可知，與1360元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0。因此：個(gè)稅=1360 x 3% - 0 =（元）員工在企業(yè)的工資、薪酬所得，由企業(yè)代繳代扣個(gè)人所得稅。另外個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、 所得是也交個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅。3