【增值稅一般納稅人賬務處理分錄】一般納稅人增值稅分錄

1、【增值稅一般納稅人賬務處理分錄】一般納稅人增值稅分錄一、“進項稅額”的賬務處理1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須

2、敖貨物的購進成本。2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。4.接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅

3、額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；

4、按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。注。如果的運輸發(fā)票，(一般納稅人是11%，小規(guī)模納稅人是3%）現(xiàn)代服務業(yè)的一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人依然是3%；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。二、“已交稅金”的賬務處理企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。三、“銷項稅額”的賬務處理1銷售貨物或提供應稅勞務。企業(yè)銷售

5、貨物或提供應稅勞務（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。2將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。3利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單

6、位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。4將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。5無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。6隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額

7、）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。四、“進項稅額轉出”的賬務處理企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。產(chǎn)生應退稅額，企業(yè)借：其他應收款-出口退稅，貸：“應交稅金

8、應交增值稅（出口退稅）”科目，企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款-（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的賬務處理月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。這樣，月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚

9、未抵扣的增值稅。七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務機關退還；先征后返的稅款由財政機關返還。3種方式取得的時間是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。這3種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計算銷項稅，購買方也可以按規(guī)定抵扣。根據(jù)企業(yè)會計準則對政府補助的定義可知：這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補助的定義，所以，應計入營業(yè)外

10、收入。會計處理如下：一、根據(jù)正常銷售，確認收入借：銀行存款或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 二、繳納增值稅時本月上交本月應交的增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 本月上交以前期間應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅三、計提應收的增值稅返還借：其他應收款 貸：營業(yè)外收入政府補助 四、收到增值稅返還借：銀行存款 貸：其他應收款 九、企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的賬務處理。購進月末時：借：存在商品（原材料）借：待攤費用待抵扣進項稅額貸：銀行存款（應付賬款）下月論證后：借：應交稅應交金增值稅（進項稅

11、額）貸：待攤費用待抵扣進項稅額十、納稅檢查的賬務處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務檢查而調整賬務。增值稅檢查后的賬務調整?應設立應交稅金-增值稅檢查調整專門賬戶.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額?借記有關科目?貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額?借記本科目?貸記有關科目；全部調賬事項入賬后?應結出本賬戶的余額?并對該余額進行處理：1若余額在借方?全部視同留抵進項稅額?按借方余額數(shù)?借記應交稅金-應交增值稅(進項稅額)科目?貸記本科目；2若余額在貸方?且應交稅金-應交增值稅賬戶無余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記應交稅金-未交增值稅科目；3

12、若本賬戶余額在貸方?應交稅金-應交增值稅賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額?按貸方余額數(shù)?借記本科目?貸記應交稅金-應交增值稅科目；4若本賬戶余額在貸方?應交稅金-應交增值稅賬戶有借方余額但小于這個貸方余額?應將這兩個賬戶的余額沖出?其差額貸記應交稅金-未交增值稅科目.上述賬務調整應按納稅期逐期進行.增值稅檢查后的賬戶處理實例。關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查調整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調賬通知書”中逐筆進行調整，作為企業(yè)調整賬戶的依據(jù)。一般需調整的常用分錄有：1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應按修理修配

13、申報）等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：借：應收賬款（現(xiàn)金等）貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等）貸：應交稅金-增值稅檢查調整2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄：借：應付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄：借：長期投資（應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄：借：應收賬款等5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄：借

14、：其他業(yè)務收入等貸：產(chǎn)品銷售收入6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調整分錄：借：營業(yè)外支出等7、對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進項稅金的調整分錄：借：以前年度損益調整8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄：9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄：借：待處理財產(chǎn)損失10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉出進項稅額的調整分錄：借：原材料（庫存商品等）11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額

15、或少記進項稅額的調整分錄：借：應交稅金-增值稅檢查調整貸：有關科目 我于x年11月7日入職恒大深圳公司預決算部至今，工作了五個多月，時間過得很快，5個月的學習和工作讓我收獲非常大，為了更快更好地融入公司這個團隊，為以后的工作打好鋪墊，我加緊對公司的各項規(guī)章制度的了解，熟悉公司的企業(yè)文化。通過了解和熟悉，感覺能進入這個團隊非常自豪，同時也感到自身的壓力。這段時間，熟悉了恒大預決算部的工作流程，主要負責是深圳南油項目，兼顧華強北項目，愛聯(lián)項目，國香山的進度款、定標、委托結算。通過這些工作，讓我更加熟悉部門工作的流程，也知道要有足夠的能力才能夠勝任這份工作所帶來的壓力。 初次來到公司上班，本以為會像

16、之前單位一樣，同事之間會有保留各自的知識，經(jīng)驗以及工作時的不配合。來了以后，真的覺得部門的氣氛特別好，大家齊心協(xié)力的工作，部門每名同事都有相當高的集體責任感，公司榮譽感，大家對我的幫助也非常大，有經(jīng)驗的老同志不吝賜教，讓我能更快的學習，領會公司的流程，以及相關的業(yè)務的熟悉，讓我感受到了這是一個非常團結、包容的集體。現(xiàn)將5個多月試用期的工作情況作如下總結1、愛聯(lián)項目廠房衛(wèi)生間改造工程委托結算，送審23686.2元，審核23510.44元，核減175.76元，主要是施工方吊頂未扣除燈盤位置的工程量。3、華強北項目臨時施工道路邊坡支護工作委托結算，送審47322.5元，審核44644.0元，核減26

17、88.5元，核減率5.68%，審計抽查無核減。5、愛聯(lián)恒大廣場售樓處樣板間夾層鋼結構及樓板供貨安裝工程委托結算，到現(xiàn)場和工程部一起實量，以及對比圖紙發(fā)現(xiàn)較多問題：標高未標注清楚：底標高沒有；吊柱的頂標高沒有，部分洞口尺寸標注不清楚；柱子標注混亂：是否未標注的柱子均為原施工單位施工？包含gkz1和gkz2；現(xiàn)場實量尺寸，部分和圖紙標示不一致；預埋件的尺寸未明確；樓梯柱子高度未明確；樓梯梯梁及靠墻的鋼板在圖紙不能明確，而現(xiàn)場施工有，需要明確；鋼樓梯沒有扶手和欄桿。提供的圖紙沒有總工室的蓋章。工程量已按實際完成計算，這些問題已于工程部和施工方溝通，資料暫未重新提供，后續(xù)將催促資料完善，二、進度款審核

18、2、南油項目（第三次進度款），裙樓主體結構（裙樓(除b座）、地下室（含地下室磚胎膜、防水等）、工程簽證，送審金額4543.16萬元，審核后4434.02萬元，核減109.14萬元，核減率2.4%。4、南油項目（第五次進度款），a座9-18層主體，b座26-35層主體，送審為2637.96萬元，審核2515.40萬元，核減122.56萬元，核減率4.64%。6、南油項目趕工獎（7-12月份），目前已完成7-9月份，剩10-12月份。三、定標審核2、南油項目電梯鋼梁核價，電梯預埋件偏高，但根據(jù)領導批準的呈批、聯(lián)系函、會議紀要等資料，電梯梁安裝精度高，難度大，擬定標價基本合理。4、南油項目中建三局臨

19、設安全防護搭拆定標，開始招投標讓我方預審，我方由原來的220萬元核減至124萬元，最后按124萬元定標。愛聯(lián)項目備案預算，x年3月4日至3月20日，完成裙樓三層（5.8萬），2a塔樓5.7萬。完成了南油項目景觀公園的概算。 轉眼間又過了一年，回顧過去的x年，在平凡而繁細的工作中，付出了許多艱辛與努力，也有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，在工作中能夠自覺的服從領導的安排，努力的做好財務部的各項工作，也較好地完成了各項工作，但由于財會工作繁事多、雜事多，其工作都具有事務性和突發(fā)性的特點，因此在工作中自己和整個財務部門仍有許多不足，仍需在今后的工作中不斷地加以完善，結合具體情況，現(xiàn)將x年

20、的工作總結如下： 一、完成的主要工作 1、以認真的工作的態(tài)度及時準確的完成各月開票、認證、記帳、結帳和賬務處理工作，及時準確的填報各類月度、季度、年終賬務報表、并按時向各部門報送，及時準確的完成了稅務的申報與繳納。以及對各類會計檔案進行了分類、裝訂、歸檔。 2、以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度及時準確的核簽公司日常的各類支出，并進行費用明細分類。及時準確的根據(jù)公司的資金情況和經(jīng)營情況進行“資金預算”并提出合理的建議，以便讓上層管理者能夠及時的了解公司的資金情況并采取相對應的措施。每月準確核算并發(fā)放職工工資。3、為了加強會計基礎工作的規(guī)范性，完善公司的管理機制，財務部制定了費用報銷制度、資金管理制度、資金用款申請及財務預算制度、資金審