會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義 KJJCJY0901第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（靜態(tài)、時(shí)點(diǎn)）和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量（動(dòng)態(tài)、時(shí)期）的文件。單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的，就是為投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會(huì)公眾等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情況說明書。

2、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 （二）小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及相關(guān)附表（無現(xiàn)金流量表）；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（了解）（一）真實(shí)可靠（二）相關(guān)可比 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān)，滿足報(bào)表使用者的需要，并且會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比，便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較。 （三）全面完整 （四）編報(bào)及

3、時(shí)（五）便于理解符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。四、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息很豐富，通過這些信息可全面地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。利用這些會(huì)計(jì)信息，各方面的報(bào)表使用者可以進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的工作（1）檢查當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬。（2）調(diào)整有關(guān)賬薄記錄。（3）對(duì)賬（賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符）。（4）結(jié)賬。 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和

4、所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。編制資產(chǎn)負(fù)債表的意義在于：（1）通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。（2）通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來要支付的債務(wù)數(shù)額。（3）通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額；揭示投資者在企業(yè)持有的權(quán)益；分析企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和未來發(fā)展能力。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。二、

5、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容 目前，國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的總體框架類似于賬戶格式。將資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示企業(yè)擁有的全都資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，左右兩邊直接體現(xiàn)為“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)各項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小順序排列。右方負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目一般按求償時(shí)間先后順序排列。圖表9-1 資產(chǎn)負(fù)債裹基本格式 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益一、流動(dòng)資產(chǎn) 二、長期投資三、固定資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、流動(dòng)負(fù)債二、長期負(fù)債三、所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有

6、者權(quán)益總計(jì)（1.單選）編制資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是（）a.收入費(fèi)用=利潤 b.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益c.借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 d.期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=期末余額答疑編號(hào)54090101正確答案b（2.單選）資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)各項(xiàng)目是按照（）的大小排列順序的。a.重要性b.流動(dòng)性c.收益性d.時(shí)間性答疑編號(hào)54090102正確答案b 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)“和“期末數(shù)”兩欄。其中：資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字。應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同

7、上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。請(qǐng)結(jié)合教材214頁表9-3聽一下老師的講解。下面講解幾個(gè)比較特殊的報(bào)表項(xiàng)目的填列方法：資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”主要是通過對(duì)本會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理而成，其資料來源有以下幾個(gè)方面： 1.根據(jù)總賬科目余額填列（1）有些項(xiàng)目可直接根據(jù)關(guān)總賬科目的期末余額填列，如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目?！皯?yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科日期末有貸方余額，應(yīng)在本表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列；“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列。負(fù)債類科目期末如出現(xiàn)借方余額，一般以“”填列，如“

8、應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”，但“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映。（2）有些項(xiàng)目則需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列貨幣資金現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨在途物資+材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未分配利潤本年利潤+利潤分配2.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。3.根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”

9、備抵賬戶余額后的凈額填列。（二）舉例某企業(yè)200年l2月31日有關(guān)賬戶的期末余額如表92表9-2賬戶名稱 期末借方余額 賬戶名稱期末貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款材料庫存商晶固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本待攤費(fèi)用利潤分配600320 00080 000l0 000332 000210 000 1 160 000192 00050 000204 000 短期借款 應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)收資本本年利潤累計(jì)折舊壞賬準(zhǔn)備100 000240 00024 00015 60010 00031 0001 600 000320 0002140004 000根據(jù)表92有關(guān)賬戶的期末余額編制簡化

10、的資產(chǎn)負(fù)債表如表9-3所示。答疑編號(hào)54090201表9-3資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：200年l2月31日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)32060076 000l0 000734 00050 0001 190 6001 160 000214 000946 000短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債實(shí)收資本未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)100 000240 00024 00031 00015 60010 000420 6001 600 000116 0001

11、716 000資產(chǎn)總計(jì)2 136 600負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2 136 600第三節(jié)利潤表 一、利潤表的概念和意義 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。編制利潤表的意義在于：（1）通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。（2）通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力和未來發(fā)展趨勢(shì)及潛力，了解投資者投入資本的保值增值情況，便于投資者和債權(quán)人做出正確的投資決策。二、利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的編制是依據(jù)“收入一費(fèi)用=利潤”這一公式。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，按照我國會(huì)計(jì)制度的

12、規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式，格式如表94所示。多步式利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步：計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)利潤第二步：計(jì)算營業(yè)利潤。其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤。第三步：計(jì)算利潤總額。營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額。第四步：計(jì)算凈利潤。利潤總額所得稅凈利潤（和虧損）多步式利潤表反映出了構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的各項(xiàng)要素的情況，有助于使用者從不同利潤類別中了解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。（3.判斷）利潤表的格式主要有多步式和

13、單步式兩種。目前我國企業(yè)的利潤表采用的是單步式。答疑編號(hào)54090202正確答案 三、利潤表的編制方法 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，利潤表的編制方法如下：（一）利潤表各項(xiàng)目的填列方法（本月數(shù)）：應(yīng)根據(jù)損益類各賬戶的本期發(fā)生額分析填列其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額若在貸方，用“-”填列。投資收益的發(fā)生額若在貸方，表示取得的收益，應(yīng)加上；若發(fā)生額在借方，表示投資損損失，應(yīng)減去。 （二）月份利潤表“本年累計(jì)數(shù)”一欄各項(xiàng)目的填列方法利潤表“本年累計(jì)數(shù)”：反映該項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。上月利潤表的 “本年累計(jì)數(shù)”+本月利潤表的“本月數(shù)”本月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)” （

14、三）年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法在編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。12月份利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”年度利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”年度損益表中的凈利潤“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”分錄中的金額。 （四）舉例以第四章第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)成果為例，編制年度利潤表如表95所示。答疑編號(hào)54090203利潤表編制單位： 年 單位：元項(xiàng) 目行淡上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入175000

15、0減：主營業(yè)務(wù)成本 4445 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加53 094二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號(hào)填列） 10301 906加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）1l2 500減：營業(yè)費(fèi)用 1412 000管理費(fèi)用1538330財(cái)務(wù)費(fèi)用161900三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）18252 176加：投資收益（虧損以“一”號(hào)填列）19營業(yè)外收入234500減：營業(yè)外支出 251 200四、利潤總額（虧損以“一”號(hào)填列）27255 476減：所得稅28 63 869五、凈利潤（虧損以“一“號(hào)填列）30 191607補(bǔ)充資料：當(dāng)期分配給投資者的利潤：我的大學(xué)愛情觀目錄：1、 大學(xué)概念2、 分析愛

16、情健康觀3、 愛情觀要三思4、 大學(xué)需要對(duì)愛情要認(rèn)識(shí)和理解5、 總結(jié)1、什么是大學(xué)愛情：大學(xué)是一個(gè)相對(duì)寬松，時(shí)間自由，自己支配的環(huán)境，也正因?yàn)檫@樣，培植愛情之花最肥沃的土地。大學(xué)生戀愛一直是大學(xué)校園的熱門話題，戀愛和學(xué)業(yè)也就自然成為了大學(xué)生在校期間面對(duì)的兩個(gè)主要問題。戀愛關(guān)系處理得好、正確，健康，可以成為學(xué)習(xí)和事業(yè)的催化劑，使人學(xué)習(xí)努力、成績上升；戀愛關(guān)系處理的不當(dāng)，不健康，可能分散精力、浪費(fèi)時(shí)間、情緒波動(dòng)、成績下降。因此，大學(xué)生的戀愛觀必須樹立在健康之上，并且樹立正確的戀愛觀是十分有必要的。因此我從下面幾方面談?wù)勛约旱膶?duì)大學(xué)愛情觀。2、什么是健康的愛情：1) 尊重對(duì)方，不顯示對(duì)愛情的占有欲，

17、不把愛情放第一位，不癡情過分；2) 理解對(duì)方，互相關(guān)心，互相支持，互相鼓勵(lì)，并以對(duì)方的幸福為自己的滿足; 3) 是彼此獨(dú)立的前提下結(jié)合；3、什么是不健康的愛情：1)盲目的約會(huì)，忽視了學(xué)業(yè);2)過于癡情，一味地要求對(duì)方表露愛的情懷，這種愛情常有病態(tài)的夸張;3)缺乏體貼憐愛之心，只表現(xiàn)自己強(qiáng)烈的占有欲;4)偏重于外表的追求;4、大學(xué)生處理兩人的在愛情觀需要三思：1. 不影響學(xué)習(xí)：大學(xué)戀愛可以說是一種必要的經(jīng)歷，學(xué)習(xí)是大學(xué)的基本和主要任務(wù)，這兩者之間有錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，有的學(xué)生因?yàn)閻矍椋^分的忽視了學(xué)習(xí)，把感情放在第一位；學(xué)習(xí)的時(shí)候就認(rèn)真的去學(xué)，不要去想愛情中的事，談戀愛的時(shí)候用心去談，也可以交流下學(xué)

18、習(xí)，互相鼓勵(lì)，共同進(jìn)步。2. 有足夠的精力：大學(xué)生活，說忙也會(huì)很忙，但說輕松也是相對(duì)會(huì)輕松的！大學(xué)生戀愛必須合理安排自身的精力，忙于學(xué)習(xí)的同時(shí)不能因?yàn)楦星榈氖虑榉中?，不能在學(xué)習(xí)期間，放棄學(xué)習(xí)而去談感情，把握合理的精力，分配好學(xué)習(xí)和感情。3、 有合理的時(shí)間；大學(xué)時(shí)間可以分為學(xué)習(xí)和生活時(shí)間，合理把握好學(xué)習(xí)時(shí)間和生活時(shí)間的“度”很重要；學(xué)習(xí)的時(shí)候，不能分配學(xué)習(xí)時(shí)間去安排兩人的在一起的事情，應(yīng)該以學(xué)習(xí)為第一；生活時(shí)間，兩人可以相互談?wù)剳賽?，用心去談，也可以交流下學(xué)習(xí)，互相鼓勵(lì)，共同進(jìn)步。5、大學(xué)生對(duì)愛情需要認(rèn)識(shí)與理解，主要涉及到以下幾個(gè)方面：（1） 明確學(xué)生的主要任務(wù)“放棄時(shí)間的人，時(shí)間也會(huì)放棄他?！?/p>

19、大學(xué)時(shí)代是吸納知識(shí)、增長才干的時(shí)期。作為當(dāng)代大學(xué)生，要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在的任務(wù)是學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)做人、學(xué)習(xí)知識(shí)、學(xué)習(xí)為人民服務(wù)的本領(lǐng)。在校大學(xué)生要集中精力，投入到學(xué)習(xí)和社會(huì)實(shí)踐中，而不是因把過多的精力、時(shí)間用于談情說愛浪費(fèi)寶貴的青春年華。因此，明確自己的目標(biāo)，規(guī)劃自己的學(xué)習(xí)道路，合理分配好學(xué)習(xí)和戀愛的地位。（2） 樹林正確的戀愛觀提倡志同道合、有默契、相互喜歡的愛情：在戀人的選擇上最重要的條件應(yīng)該是志同道合，思想品德、事業(yè)理想和生活情趣等大體一致。擺正愛情與學(xué)習(xí)、事業(yè)的關(guān)系：大學(xué)生應(yīng)該把學(xué)習(xí)、事業(yè)放在首位，擺正愛情與學(xué)習(xí)、事業(yè)的關(guān)系，不能把寶貴的大學(xué)時(shí)間，鍛煉自身的時(shí)間都用于談情說有愛而放松了學(xué)習(xí)。 相互理解、相互信任，是一份責(zé)任和奉獻(xiàn)。愛情是奉獻(xiàn)而不時(shí)索取，是擁有而不是占有。身邊的人與事時(shí)刻為我們敲響警鐘，不再讓悲劇重演。生命只有一次，不會(huì)重來，大學(xué)生一定要樹立正確的愛情觀。（3） 發(fā)展健康的戀愛行為 在當(dāng)今大學(xué)校園，情侶成雙入對(duì)已司空見慣。抑制大學(xué)生戀愛是不實(shí)際的，大學(xué)生一定要發(fā)展健康的戀愛行為。與戀人多談?wù)剬W(xué)習(xí)與工作，把戀愛行為限制在社會(huì)規(guī)范內(nèi)