審計知識類二

1、審計知識類二湘潭市首屆會計知識大賽知識條目（審計知識類二）51、審計結(jié)果公告主要包括下列內(nèi)容：（1）預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的 審計結(jié)果；（2 ）政府部門或者國有企業(yè)事業(yè)組織財政收支、財務(wù)收支的單項審 計結(jié)果；（3 ）有關(guān)行業(yè)或者專項資金的綜合審計結(jié)果；（4）有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審 計結(jié)果。52、公告審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1 ）事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確， 評價客觀公正；（2 ）在審計意見書、審計決定書等相關(guān)審計結(jié)論性文書生效后 進(jìn)行；（3 ）保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并遵守國務(wù)院 的有關(guān)規(guī)定；（4）涉及不宜公布內(nèi)容的，必須對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行刪除或者修改。53、審計機關(guān)根據(jù)審

2、計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審 計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批 準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。直接送達(dá)的，以被審計單位在 回執(zhí)上注明的簽收日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以回執(zhí)上注明的收件日期為 送達(dá)日期。54、審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。 審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象 應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計 組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送審計機關(guān)；被審計對象自接到審計報 告10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。55、

3、審計機關(guān)的審計證據(jù)有下列六種：（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2 ）以實物形式存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（3）以錄音 錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；（4 ）與審計事項有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；（5 ）專門機構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（6 ）其他證據(jù)。56、審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。（1 ）客觀性是指審計證據(jù)必須是客觀存在的事實材料。（2）相關(guān)性是指審計 證據(jù)與審計事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系。（3 ）充分性是指審計證據(jù)足以證明審計事 項并形成審計結(jié)論。（4 ）合法性是指審計證據(jù)必須符合法定種類，并依照法定

4、 程序取得。57、審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。58、 審計機關(guān)對審計項目實施審計后，需要制發(fā)下列審計文件：（1 ）審計報告；（2 ）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處 罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；（3 ）對違反國家規(guī)定的 財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機關(guān)處理、處罰的， 應(yīng)當(dāng)作出審計建議書，向有關(guān)主管單位提出處理、處罰意見；（4 ）審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書；（5 ）對任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目，還應(yīng)

5、當(dāng)提交經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告。59、被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認(rèn)為對直接負(fù) 責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的 建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié) 果書面通知審計機關(guān)。被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī) 的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。60、對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國 家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（ 1 ）責(zé)令限 期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；（2 ）責(zé)令

6、限期退還被侵占的國有資產(chǎn)（3 ）責(zé)令限期 退還違法所得；（4 ）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理； （5 ） 其他處理措施。61、對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍 內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照審計法實施條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以 5萬元以下的罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé) 任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律 處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。法律、行 政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有

7、處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。62、審計決定自送達(dá)之日起生效。63、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法 申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。64、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請 審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。65、被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政管理體制和 國家有關(guān)規(guī)定繳入專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起30日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。66、審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)

8、行。審計 機關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計 機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī) 定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。被審計單位 未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的， 申請人民法院強制執(zhí)行。67、被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料 的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告； 拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：（1 ）對被審計單位處以5萬元以下的罰 款；（2 ）對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計

9、機 關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處 分或者紀(jì)律處分的建議；（3 ）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定 追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。68、審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公， 保守秘密。審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘 密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。69、審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審 計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。報復(fù)陷害審計人員的，依法給 予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。70、“八不準(zhǔn)”的

10、審計紀(jì)律是指2001年1月審計署頒布的審計署關(guān)于加強審計紀(jì)律的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，審計署機關(guān)及其派出機構(gòu)實行外勤費用自理， 審計組和審計人員必須嚴(yán)格遵守如下審計紀(jì)律：（1 ）不準(zhǔn)由被審計單位安排住宿。異地審計，一般由被審計單位所在地審計機關(guān)按照規(guī)定的住宿標(biāo)準(zhǔn)，本著 安全、方便、節(jié)約的原則安排住宿，或由審計組視具體情況自行安排。因特殊情況確需在被審計單位住宿的，費用自理，據(jù)實支付。（2 ）不準(zhǔn)接受被審計單 位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審計單位就餐的，費用自理，據(jù)實 支付。（3 ）不準(zhǔn)無償使用被審計單位的交通工具。審計工作所需交通工具，由 審計機關(guān)自行解決。確因?qū)徲嫻ぷ餍枰R時使用被審計單位

11、交通工具時，要據(jù) 實付費。（4 ）不準(zhǔn)參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5 ）不準(zhǔn)無償使用被審計單位的通訊工具和辦公用品。（6）不準(zhǔn)接受被審計單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準(zhǔn)向被審計單位提出與審計工 作無關(guān)的要求。（8）不準(zhǔn)在被審計單位報銷任何因公因私的費用。71、審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員（簡稱當(dāng)事人）作出下列審計處罰 前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會： （1 ）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財 務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款； （2 ）對違反國家規(guī)定的財 務(wù)收支行為負(fù)有

12、直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。72、審計程序是審計機構(gòu)及其審計人員在項目審計中自始至終必須遵循的工作 步驟和操作規(guī)程。73、我國國家審計程序通常包括：制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和 審計終結(jié)四個階段。74、審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的原則。審計準(zhǔn) 則是審計人員審計行為的規(guī)范，是審計人員必須遵守并用于評價審計質(zhì)量的權(quán) 威性規(guī)則。75、我國國家審計準(zhǔn)則體系是中國審計法律規(guī)范體系的組成部分，它由中華人 民共和國國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則、審計指南三個層 次組成。76、為明確被審計單位與審計機關(guān)的責(zé)任，審計組在執(zhí)行審計時，應(yīng)當(dāng)實行審 計承諾

13、制度。一方面，審計機關(guān)在向被審計單位送達(dá)審計通知書的同時，應(yīng)當(dāng) 書面要求被審計單位的法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資 料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況做出承諾，另一方面，審計組在實施審計 過程中，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，隨時向被審計單位提出書面承諾要求。被審計單位 要對其作出的承諾內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。承諾書可以在審計通知書送達(dá)被審計單位時要求被審計單位填寫并簽字，在規(guī) 定的時間內(nèi)交回審計組。77、 審計人員對內(nèi)部控制的調(diào)查了解和初步評價可以通過下列方法進(jìn)行：（1）查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件；（2）詢問被審計單位管理人員和其他有關(guān)人員；（3 ）檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；（

14、4 ）觀察被審 計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。78、 財政審計是國家審計的首要任務(wù)， 是國家審計的永恒主題，理由如下：（1） 從國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展歷史來看，國家審計是基于國家財政監(jiān)督的需要而產(chǎn) 生的；（2 ）從世界的慣例來看，財政審計是各國國家審計的首要任務(wù)；（3）國家法律對財政審計有明確的規(guī)定；（4 ）把財政審計作為國家審計的最主要的任務(wù)，符合建立市場經(jīng)濟體制的要求。79、 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入管理規(guī)定的行為有：（1 ） 違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目；（2）違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo) 準(zhǔn)、對象和期限；（3 ）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財

15、政收入項目， 仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收；（4）緩收、不收財政收入；（5）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入；（6）其他違反國家財政收入管理規(guī)定 的行為。80、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入管理規(guī)定的應(yīng)責(zé)令改正， 補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。中華人民共和國稅收征收管理法等 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。81、 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為有：（1 ） 隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（

16、2 ）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（3 ） 坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（4 ）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入 庫；（5 ）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（6）其他違反國家財政 收入上繳規(guī)定的行為。82、對財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為應(yīng)責(zé) 令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除 處分。中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國預(yù)算法等法 律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予

17、行政處分。83、財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為有：（1 ）延解、占壓應(yīng)當(dāng)上解的財政收入；（2 ）不依照預(yù)算或者用款 計劃核撥財政資金；（3 ）違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財政 專戶資金；（4 ）將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算；（5 ） 擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金；（6 ）其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y 金規(guī)定的行為。84、對財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定 的行為應(yīng)責(zé)令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直 接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較

18、重的， 給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。85、 國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為有：（ 1 ）以 虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；（2 ）截留、挪用財政資金；（3 ）滯留應(yīng)當(dāng) 下?lián)艿呢斦Y金；（4 ）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；（5）其他違 反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。86、對國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定使用、 騙取財政資金的行為應(yīng)責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告 或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分； 情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。87、財

19、政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為有：（1 ）虛增、虛減財政收入或者財政支出；（2 ）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；（3）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；（4 ）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級 次或者預(yù)算收支種類；（5 ）違反規(guī)定動用預(yù)算預(yù)備費或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金；（6 ） 違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為；（7 ）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。88、財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員違反國家有關(guān)預(yù)算管 理規(guī)定的行為應(yīng)責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予警告、記過或者記

20、大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給 予撤職處分。89、對國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處 置國有資產(chǎn)行為應(yīng)責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占 的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重 的，給予開除處分。90、 單位和個人違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為有：（1 ）截留、挪用 國家建設(shè)資金；（2）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；（3） 違反規(guī)定超概算投資；（4 ）虛列投資完成額；（5 ）其他違反國家投資建設(shè)項 目有關(guān)規(guī)定

21、的行為。91、對單位和個人違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的應(yīng)責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會 計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者 停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和 其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。中華人民共和國政府采購法、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法、國家重點建設(shè)項目管理辦法等法律、行 政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。92、對國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定，擅自提供擔(dān)保行為的應(yīng)責(zé)令改正，沒 收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直

22、接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職 處分；造成重大損失的，給予開除處分93、對國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開 立、使用賬戶的行為的應(yīng)責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金， 沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對 直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤 職或者開除處分。94、對國家機關(guān)及其工作人員以虛報、冒領(lǐng)、滯留、截留、挪用以及其他違反 規(guī)定使用、騙取府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款行為的應(yīng) 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予降級處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。95、 企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入行為包括：（1 ）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政 收入；（2 ）截留代收的財政收入；（3 ）其他不繳或者少繳財政收入的行為。96、審計機關(guān)對企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入行為應(yīng)責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān) 會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或 者少繳財政收入10 %以上30 %以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他