會計報表綜合練習

1、精品文檔會計報表綜合練習（一） 資料1. ABC公司為增值稅一般納稅人。2006年12月31日資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表會企01表編制單位:ABC公司2006年12月31 日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1002500短期借款200000交易性金融資產(chǎn)0交易性金融負債C應收票據(jù)70000應付票據(jù)100000應收賬款598000應付賬款300000預付款項90000預收款項C應收利息0應付職工薪酬15000應收股利0應交稅費122500其他應收款10000應付利息7500存貨1400000應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他

2、應付款5000其他流動資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動負債C流動資產(chǎn)合計3170500其他流動負債C非流動資產(chǎn)：流動負債合計750000可供出售金融資產(chǎn)0非流動負債：持有至到期投資:0長期借款2100000長期應收款0應付債券C長期股權(quán)投資200000長期應付款C投資性房地產(chǎn)0專項應付款C固定資產(chǎn)5000000預計負債C在建工程400000遞延所得稅負債C工程物資0其他非流動負債C固定資產(chǎn)清理0非流動負債合計2100000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負債合計2850000油氣資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)300000實收資本（或股本）5000000開發(fā)支岀0資本公積500000商譽0減：庫存股C長期待攤

3、費用100000盈余公積600000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤220500其他非流動資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計6320500非流動資產(chǎn)合計6000000資產(chǎn)總計9170500負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總、9170500企業(yè)負責人:主管會計:計表報岀日期:年月日2. 該公司 2007 年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款100000 元，以及購入材料支付的增值稅額為17000 元，款項已付。材料未到。（2）收到原材料一批，實際成本 90000 元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。（3）銷售產(chǎn)品一批，價款 200000 元，增值稅銷項稅 34000 元，該批

4、產(chǎn)品實際成本 80000 元，產(chǎn)品已發(fā) 出，價款未收到。（4）購入不需要安裝的設備一臺，價款80000元，增值稅 13600元，支付運雜費 1200 元。價款及運雜費均以銀行存款支付。設備已交付使用。（5）購入工程物資一批，價款 118000 元（含增值稅） ，已用銀行存款支付。（6）工程應付職工工資 210000元，應付職工福利 29400 元。應付耕地占用稅 110000元。（7）工程完工，計算應負擔的長期借款利息50000 元。該項借款本金未付。（ 8）工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值799400 元。（ 9）從銀行借入三年期借款 200000 元，已存入銀行，該項借

5、款用于購建固定資產(chǎn)。（10）銷售產(chǎn)品一批，價款 1000000 元，增值稅銷項稅 170000 元，該批產(chǎn)品實際成本 600000 元，產(chǎn)品 已發(fā)出，價款收存銀行。（ 11）收到股息 100000 元（該項投資為成本法核算， 對方稅率和本企業(yè)一致， 均為 33%），已存入銀行。 （12）歸還短期借款本金 150000 元，利息 7500 元，已預提。（ 13）以銀行存款支付工資 410000 元，其中包括支付在建工程人員工資 210000 元。（ 14）分配應支付的職工工資 200000 元（不包括在建工程人員工資） 。其中生產(chǎn)人員工資 175000 元， 車間管理人員工資 10000 元，行

6、政管理人員工資 15000 元。（15）提取職工福利費 28000元（不包括在建工程人員福利費 29400 元）。其中，生產(chǎn)人員福利費 24500 元，車間管理人員福利費 1400 元，行政管理人員福利費 2100 元。（16）提取借款利息 21000 元。其中，短期借款利息 11000 元，長期借款利息 10000 元。（ 17）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 700000 元，車間領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料 50000 元，采用一次攤銷法攤銷。（ 18）攤銷計入管理費用的無形資產(chǎn)價值50000 元。（19）計提固定資產(chǎn)折舊 80000元，其中，計入制造費用 60000 元，管理費用 20000元。（20）收到應收賬

7、款 50000 元，存入銀行，按應收賬款的余額計提壞賬準備 1800 元。（ 21）結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1020900 元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（22）用銀行存款支付廣告費 108100 元。（23）公司本期產(chǎn)品銷售應交納的教育費附加2000 元。（ 24）用銀行存款交納本期增值稅150000 元，教育費附加 2000 元。（25）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本 680000 元。（26）將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（27）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅費用（稅率33%） 99000 元。（28）提取法定盈余公積 30100 元，任意盈余公積 15050 元。（29）

8、將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（30）償還長期借款本金 940000 元，利息 60000 元。（31）用銀行存款交納所得稅 120000 元。要求： 根據(jù)上述資料編制會計分錄和年度資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。會企01表資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非

9、流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資:長期借款長期應收款應付債券長期股權(quán)投資長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn)預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支岀資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總 編制單位:ABC公司2007年12月31日單位：元企業(yè)負責人:主管會計:1制表：報岀日期： 年 月 日項目本期金額上期金額一

10、、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失力廿：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（略）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）力廿：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支岀其中：非流動資產(chǎn)處置損失（略）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益會企02表編制單位：ABC公司2007 年度單位：元企業(yè)負責人:主管會計:制表:報岀日期： 年 月 日現(xiàn)金流量表項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務

11、收到的現(xiàn)金1收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計9購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項稅費13支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計20經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

12、：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計44償還債務所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計53籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56會企03表 編制單位：ABC公司2007年度單位：元企業(yè)負責人:主管會計:制表:報岀日期： 年 月 日現(xiàn)金流量表會企03表（編制單位：ABC公司2007年度單位：元補充資料行次金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤57力卩：計提的資產(chǎn)減值準備58固定資產(chǎn)折舊59無形資產(chǎn)攤銷60長期待攤費用攤銷

13、61待攤費用減少（減：增加）64應付利息增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66固定資產(chǎn)報廢損失67財務費用68投資損失（減：收益）69遞延稅款貸項（減：借項）70存貨的減少（減：增加）71經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）72經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）73其他74經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額752、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額79減：現(xiàn)金的期初余額80力口：現(xiàn)金等價物的期末余額81減：現(xiàn)金等價物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額83企

14、業(yè)負責人:主管會計:制表:報岀日期： 年 月 日解析】 1.根據(jù)前述業(yè)務編制會計分錄如下：（1）借：在途物資100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 000貸：銀行存款117 000（2）借：原材料90 000貸：在途物資90 000（3）借：應收賬款234 000貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34 000（4）借：固定資產(chǎn)94 800貸：銀行存款94 800（5）借：工程物資118 000貸：銀行存款118 000（6）借：在建工程工資349 400貸：應付職工薪酬210 000福利費29 400應交稅費應交耕地占用稅11 000（7）借：在建工程50

15、000貸：應付利息50 000（8）借：固定資產(chǎn)799 400貸：在建工程799 400（9）借：銀行存款200 000貸：長期借款200 000（10）借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務收入1 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 000（11）借：銀行存款100 000貸：投資收益100 000（12）借：短期借款150 000應付利息7 500貸：銀行存款157 500（13）借：應付職工薪酬工資410 000（14）貸：銀行存款410 000借：生產(chǎn)成本175 000制造費用10 000管理費用工資15 000（15）貸：應付職工薪酬200 000借：生產(chǎn)成本24

16、 500制造費用1 400管理費用福利費2 100貸：應付職工薪酬28 000（16）借：財務費用21 000（17）貸：應付利息21 000借：生產(chǎn)成本700 000貸：原材料700 000借：制造費用50 000貸：周轉(zhuǎn)材料50 00018)借：管理費用50 000貸：累計攤銷50 00019)借：制造費用60 000管理費用20 000貸：累計折舊80 00020)借：銀行存款50 000貸：應收賬款50 000借：資產(chǎn)減值損失1 800貸：壞賬準備1 80021)借：生產(chǎn)成本121 400貸：制造費用121 400借：庫存商品1 020 900貸：生產(chǎn)成本1 020 90022)借：銷

17、售費用108 100貸：銀行存款108 10023)借：營業(yè)稅金及附加2 000貸：應交稅費應交教育費附加2 00024)借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 150 000應交教育費附加2 000貸：銀行存款152 00025)借：主營業(yè)務成本680 000貸：庫存商品680 00026)借：主營業(yè)務收入1 200 000投資收益100 000貸：本年利潤1 300 000借：本年利潤900 000貸：主營業(yè)務成本680 000營業(yè)稅金及附加2 000銷售費用108 100管理費用87 100資產(chǎn)減值損失1 800財務費用21 00027)本年應交所得稅費用 =(400 000-100 000

18、)*33%=99 000( 元 )借：所得稅費用99 000貸：應交稅費應交所得稅99 000借：本年利潤99 000貸：所得稅費用99 00028)本年應提法定盈余公積 =301 000*10%=30 100（ 元 ）借：利潤分配提取法定盈余公積30 100貸：盈余公積法定盈余公積30 100借：利潤分配提取任意盈余公積15 050貸：盈余公積任意盈余公積15 05029)借：利潤分配未分配利潤45 150貸：利潤分配提取法定盈余公積 30 100提取任意盈余公積 15 050借：本年利潤 301 000貸：利潤分配未分配利潤 301 000940 00060 000（30）借：長期借款應付

19、利息貸：銀行存款1 000 000（31）借：應交稅費應交所得稅120 000貸：銀行存款120 0002編制年度資產(chǎn)負債表和利潤表如下：資產(chǎn)負債表會企01表編制單位:ABC公司2007年12月31 日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金2451001002500短期借款50000200000交易性金融資產(chǎn)00交易性金融負債C0應收票據(jù)7000070000應付票據(jù)100000100000應收賬款780200598000應付賬款300000300000預付款項9000090000預收款項C0應收利息00應付職工薪酬72400150

20、00應收股利00應交稅費248500122500其他應收款1000010000應付利息110007500存貨10909001400000應付股利0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款50005000其他流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動負債C0流動資產(chǎn)合計22862003170500其他流動負債C0非流動資產(chǎn)：流動負債合計786900750000可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：持有至到期投資:00長期借款13600002100000長期應收款00應付債券C0長期股權(quán)投資200000200000長期應付款C0投資性房地產(chǎn)00專項應付款C0固定資產(chǎn)58142005000000預計負債C0在建工程040

21、0000遞延所得稅負債C0工程物資1180000其他非流動負債C0固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計13600002100000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計21469002850000油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)250000300000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支岀00資本公積500000500000商譽00減：庫存股0長期待攤費用100000100000盈余公積645150600000遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤476350220500其他非流動資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計66215006320500非流動資產(chǎn)合計64822006000000資產(chǎn)總

22、計87684009170500負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總87684009170500企業(yè)負責人：主管會計：制表：報岀日期： 年 月 日會企02表 編制單位：ABC公司2007 年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1200000（略）減：營業(yè)成本680000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用108100管理費用87100財務費用21000資產(chǎn)減值損失1800力廿：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）0投資收益（損失以“-”號填列）100000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（略）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）400000力廿：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支岀0其中：非流動資產(chǎn)處置損

23、失（略）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）400000減：所得稅費用99000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）301000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益企業(yè)負責人：主管會計：制表：報出日期： 年 月 日精品文檔3. 根據(jù)前述資料，采用分析填列的方法編制ABC 公司 2007 年度的現(xiàn)金流量表。ABC 公司 2007 年度的現(xiàn)金流量表各項目的金額，分析確定如下： （1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入 +應交稅費（應交增值稅銷項稅額）+應收賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +應收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1200000+204

24、000+ （598000 - 780200） -1800=1220000 （元）（2） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務成本 +應交稅費（應交增值稅進項稅額）- 存貨（期初數(shù) - 期末數(shù)） +應付票據(jù)（期初數(shù) - 期末數(shù)） +應付賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +預付賬款（期末數(shù) - 期初數(shù)） - 當期列入制造費用的職工 薪酬 - 當期列入制造費用的折舊費 +當期計提的存貨跌價準備=680000+17000- （1400000 - 1090900 ） - （199500+11400） -60000=117000 （元）（ 3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=當期以現(xiàn)金支付的計入生產(chǎn)成本、制造

25、費用、管理費用中的職工薪酬200000（元）（ 4）支付的各項稅費=支付的增值稅 應交增值稅（已交稅金）和未交增值稅+支付的所得稅 +支付的其他稅費=150000+120000+2000=272000 （元）（ 5）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=銷售費用 +其他管理費用=108100+0=108100（元）（ 6）收回投資所收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、 持有至到明投資、 長期股權(quán)投資等投資科目貸方發(fā)生額 （非 現(xiàn)金等價物） +與收回投資一起收回的投資收益=0（ 7）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到企業(yè)持有投資期間的投資收益=100000 （元）（ 8）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

26、和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員、無形資產(chǎn)開發(fā)人員的薪酬 +支付的耕地占用稅=94800+118000+210000=422800（元）（ 9）取得借款收到的現(xiàn)金=200000 （元）（ 10）償還債務支付的現(xiàn)金=940000+150000=1090000 （元）（11）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=60000+7500=67500 （元） 根據(jù)上述數(shù)據(jù)，編制現(xiàn)金流量表如下：精品文檔現(xiàn)金流量表項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金11220000收到的稅費返還30收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0現(xiàn)金流入小計91220000購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10117000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12200000支付的各項稅費13272000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18108100現(xiàn)金流出小計20697100經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21522900二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金220取得投資收益所收到的現(xiàn)金23100000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額250收到的其他與投資活動有關(guān)