《成本與費(fèi)用分析》PPT課件

1、2021/3/14,1,成本與費(fèi)用分析,全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析； 可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況的分析； 成本組成要素的變化分析； 各期間費(fèi)用耗費(fèi)的分析,2021/3/14,2,全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析,對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)劃降低任務(wù)完成情況進(jìn)行分析時(shí)，主要包括兩類指標(biāo)，即降低額和降低率，分別是將產(chǎn)品的計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較所得的相對(duì)數(shù)與絕對(duì)數(shù)。 降低額=實(shí)際成本數(shù)-計(jì)劃成本數(shù),2021/3/14,3,可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況的分析,可比產(chǎn)品成本分析是成本分析重點(diǎn) 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況時(shí)要涉及到三類成本：上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成本數(shù) 上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成

2、本數(shù)之間的關(guān)系,2021/3/14,4,2021/3/14,5,制定計(jì)劃降低任務(wù)時(shí)選擇計(jì)劃產(chǎn)量,計(jì)劃降低額上年實(shí)際成本數(shù)本年計(jì)劃成本數(shù) 計(jì)劃產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本計(jì)劃產(chǎn)量下的本年計(jì)劃總成本 計(jì)劃產(chǎn)量*上年實(shí)際單位成本計(jì)劃產(chǎn)量*本年計(jì)劃單位成本 計(jì)劃降低率,2021/3/14,6,確定成本完成時(shí)選擇實(shí)際產(chǎn)量,實(shí)際降低額上年實(shí)際成本數(shù)本年實(shí)際成本數(shù) 實(shí)際產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的本年實(shí)際總成本 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本實(shí)際產(chǎn)量本年實(shí)際單位成本 實(shí)際降低率,2021/3/14,7,分析成本計(jì)劃完成時(shí)選擇計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量,降低額和降低率完成情況 降低額完成情況 實(shí)際降低額計(jì)劃降低額 降低率

3、完成情況 實(shí)際降低率計(jì)劃降低率 影響成本降低情況的因素分析 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本成本降低計(jì)劃的影響,2021/3/14,8,產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響,產(chǎn)量變動(dòng)是指單純實(shí)際產(chǎn)量的變化而對(duì)完成成本降低任務(wù)的影響，涉及到產(chǎn)品的生產(chǎn)能力問題、產(chǎn)品銷售是否暢通的問題等原因 產(chǎn)量變動(dòng)影響成本降低額= （本年實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本 - 本年計(jì)劃產(chǎn)量上年單位成本） 計(jì)劃成本降低率 單純產(chǎn)量的變動(dòng)只影響降低額，不影響降低率,2021/3/14,9,品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響,品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)即產(chǎn)品各種品種在其總產(chǎn)量中所占比重的變動(dòng)。這種變動(dòng)不

4、僅會(huì)影響成本降低額，也會(huì)影響成本降低率。 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化影響成本降低額 = 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量本年計(jì)劃成本-實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際成本計(jì)劃降低率 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)影響計(jì)劃成本降低率 = 100,2021/3/14,10,單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響,分析產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃的影響時(shí)，是假設(shè)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變，而只有單位成本變動(dòng)。 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)影響計(jì)劃成本降低額 =（本年實(shí)際產(chǎn)量本年計(jì)劃單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量本年實(shí)際單位成本） 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)影響計(jì)劃成本降低率 = 100,2021/3/14,11,成本組成要素的變化分析 單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分析,成本組成的基本要素為料、工、費(fèi)，分析重點(diǎn)是材料和工資成本的變化 直接材料成本變化的分析思路 材料成本=（產(chǎn)量單耗單價(jià)） 產(chǎn)量變化對(duì)成本差異的影響 單耗變化對(duì)成本差異的影響 單價(jià)變化對(duì)成本差異的影響,2021/3/14,12,直接人工成本變化的分析思路 直接人工成本(人工工時(shí)小時(shí)工資率) =(產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工工時(shí)小時(shí)工資率) 產(chǎn)量變化對(duì)成本差異的影響 單位產(chǎn)品人工工時(shí)變化對(duì)成本差異的影響 單價(jià)變化對(duì)成本差異的影響,2021/3/14