會計制度設計形成性考核作業(yè)答案

1、第一次作業(yè)第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設計的關系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系， 相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項現(xiàn)金銷售業(yè)務，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨， 應由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會計工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務與事務分離 原則，會計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任岀納等）審核 檢查原則（如收款人對開票人開岀的銷貨發(fā)票的檢查，財務機構內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一會計人員審核 后才能轉給岀納收款或付款等）經(jīng)濟責任原則（通過經(jīng)濟責任

2、制對經(jīng)管人員實施制約，增強辦事責任心， 強化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費用與產(chǎn)生經(jīng)濟效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提 高工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構成。組織機構控制制 度不相容職務分離制度授權批準控制制度信息質量控制制度預算控制制度實物安全控制制度 文件記錄控制制度業(yè)績報告控制制度內(nèi)部審計制度內(nèi)部控制制度和會計制度設計具有密切的關系。會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi) 容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護性措施。 例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會涉及到會計制度的方

3、方面面，會計收款、存貨的核算的制度的 規(guī)定，應該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進行。又如：負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計形成企業(yè)的負債 會計制度，企業(yè)按照負債會計制度提供負債信息。通過負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計，制定負債核算 制度和控制方法，從而為準確地揭示企業(yè)某一特定日期的負債規(guī)模和結構情況，為正確評價企業(yè)的償債風 險提供制度保證。第2題：試說明會計科目和賬戶之間的關系。答：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類而形成的項目是填制會計憑證、設置賬戶和編制 會計報表的基礎。會計科目設計目標應滿足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，能夠反映經(jīng) 濟業(yè)務的內(nèi)容。為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供

4、所需的信息和經(jīng)濟指標。簡單明確，便于記憶和 使用。會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會計要素各組成內(nèi)容的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微觀經(jīng)濟管理的需要。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內(nèi)容進行了科學的分類，確定和某個項目的名稱。但是，如保只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設相應的賬戶。賬戶是指根據(jù)會計科目開設的，具有一定格

5、式的結構,用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具?？梢姡瑫嬁颇颗c賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會計 科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是 賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構成可分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。 它們的區(qū)別是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結構；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結構， 可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的增減變化及其結果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內(nèi)涵。會 計科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。第3題

6、：請指岀下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內(nèi)容？成本項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0003757 500375工資及福利費11 970229.2510 830541.50制造費用3 852.8096.322 752137.60合計30 822.80770.5721 0821 054.10答：(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。(2) 完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn) 品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。第4題：請指岀下列圖示(圖略)是哪一種賬務處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式

7、的賬務處理程序是：(1) 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2) 根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。(3) 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。(4) 根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5) 期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6) 根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬 相互核對。(7) 期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。第二次作業(yè)第1題、請指岀下面的現(xiàn)金日記賬問題所在年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結余5001付

8、1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費管理費用60014付13丁洋借差旅費其他應收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應收款一一張亮11816付20領用備用金30016付20領用備用金其他應收款一一儲備科40020付36領用備用金其他應收款一一營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費管理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應付工資20 000本日合計20 000378月結21 27821 580378答：存在問題1 沒有本日合計。2.月結借貸合計計算有誤。3部分欄目沒有對方科4.月結欄目沒有登記日期。5沒有結算憑證的種類和號

9、數(shù)。6沒有注明記賬的年份。第2題 舉例說明預付賬款業(yè)務怎樣在“應付賬款”賬戶中核算，并指岀如何填制資產(chǎn)負債表的“應收賬 款”和“預付賬款”項目。答：1 預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。2“應付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目；3 根據(jù)“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目。第3題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能

10、空調機。集團公司對珠江公司派岀了 檢查組進行財務檢查，檢 查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內(nèi)部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、 賬 簿等會計資料。其中，檢 查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單 第2聯(lián)“倉庫發(fā) 貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù) 第2聯(lián)登記的商品保管明 細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時， 發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部 門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷 售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨 均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問， 這兩筆業(yè)務在商品保

11、管明細 賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與 倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部 門 開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是 公司大門口的保安在貨物 放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存 根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽 車提貨的“貨物放行 聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加 蓋銷售部 門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不

12、應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián) 分別交運輸部 門和客戶，檢 查組沒有對其進行核對。要求：指岀珠江公司與“發(fā)貨單”有關的內(nèi)部控制制度在授權批準、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并 分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨 單”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系為使公司的內(nèi)部控制制度得 到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：從上述資料可以看岀，與發(fā)貨單有關的內(nèi)部控制制度在授權批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產(chǎn)方面

13、的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第 1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)岀貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映岀發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索

14、；沒有預先編 號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式 6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計銷售 量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬簿；第 4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第 5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對 貨物放行。應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第 3、6聯(lián)的核對。從上述資料可以看岀，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應要求倉庫保

15、管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。作業(yè)三1 現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設計該企業(yè)的成本計算方法及核算程序。要求：(1)根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應以什么作 為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？(2)根據(jù)適用的成本計算方法設計其成本核算程序的流程。分析：本題主要考察生產(chǎn)費用歸集分配方式的設計，根據(jù)本題可從以下方面理解：(1)根據(jù)實際情況，該企業(yè)以產(chǎn)品批量或或訂單做成本對象，適合采用分批

16、法文字敘述： 根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表。基本生產(chǎn)成本明細賬各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應成本項目的費用記入否則記入 制造費用明細賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入輔助生產(chǎn)成本明細賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生 的費用記入管理費用明細賬將歸集在輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入基本生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)成本明細賬”、管理費用明細賬”等。將歸集在制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入基本生產(chǎn)成本明細賬2請為企業(yè)設計短期債券購入和處置業(yè)務處理程序。答：企業(yè)短期債券購入和處置業(yè)務處理程序一般有以下幾個方面：(1)由投資業(yè)務部

17、門編制短期債券的投資計劃書”，經(jīng)批準后據(jù)以填制 短期證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。(2 )岀納根據(jù)短期債券購入通知單”開岀支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。(3) 岀納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存要及短期證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。(4 )會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及證券投資登記簿。處置業(yè)務處理程序(1)投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提岀短期證券岀售申請，經(jīng)審批 后編制 短期證券岀售通知單”辦理短期證券的賣岀手續(xù)。(2 )會計部門收到證券公司轉來的短期證券岀售

18、通知單”及銀行轉來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。(3 )岀納部門根據(jù)會計部門轉來的短期證券岀售通知單”及銀行轉來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。(4) 會計部門根據(jù)岀納部門轉來的付款憑證及有關原始憑證，登記有關賬簿及證券投資登記簿。3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務較多.請為該企業(yè)設計一套固定資產(chǎn)核算所需 的帳戶，并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.答1)”固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)均通過本帳戶核算，本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細帳.經(jīng)營租入的固定

19、資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本帳戶核算.(2)在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行 的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝 工程等發(fā)生的實際支岀，以及改擴建工程等轉入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本帳戶核算.本帳戶應按工程物資的 類別、品種設置明細賬.(3) 工程物資”帳戶設置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程 項目的各項物資的實際成本.本帳戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬.(4)累計折舊”帳戶設置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶，而通過本帳戶來專門核算，它是固定資產(chǎn)”帳戶的備抵

20、帳戶.本帳戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算.(5) ”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因岀售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本帳戶核算.本帳戶應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細帳.(6)固定資產(chǎn)減值準備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)在建工程減值準備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是在建工程”帳戶的備抵帳戶.作業(yè)四1. 請分別設計一張短期借款明細表和長期借款明細表？分析：短期借款明細表和長期借款明細表主要包括以下幾方面內(nèi)容：(1 )短期借款明