提升企業(yè)內部控制制度有效性的思考3000字

1、提升企業(yè)內部控制制度有效性的思考3000字 一、企業(yè)內部控制的局限性分析基于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展要求和條件，從企業(yè)內部控制的角度，可以看出相關的企業(yè)工作存在以下幾方面的局限性：1.成本效益原則的限制。企業(yè)內部控制工作的開展，在設計控制、人員配置、生產控制等環(huán)節(jié)，必然要耗費一定的成本費用，而且每個環(huán)節(jié)成本費用互相聯(lián)系，以醫(yī)藥生產為例，在生產需求量提升之后，需要在材料、設備、人員、資金等方面，加大相應的成本投入，此時內部控制的運行成本也必然節(jié)節(jié)攀升，再加上某些管理制度不健全、職責不清晰的影響，企業(yè)在投入成本費用之前，必然致力于成本與效益之間的均衡協(xié)調，從而使得內部控制管理工作更為強調成本與效益的平衡，并

2、成為內部控制成效判斷的標桿，使得相應管理處處受到牽肘。2.企業(yè)人員素質的限制。企業(yè)的管理人員、生產人員和其他工作人員，是企業(yè)內部控制計劃的執(zhí)行主體，而整個內部控制工作開展期間，由于受到企業(yè)人員綜合素質的限制，譬如缺乏內部控制意識、內部控制方法滯后、不適應崗位工作、工作粗心大意、工作時精力分散等，均是企業(yè)內部控制失敗的主觀原因。尤其是醫(yī)藥企業(yè)，其企業(yè)管理工作錯綜復雜，所設置的各種崗位專業(yè)性要求高，一旦出現人為失控現象，將導致企業(yè)內部控制管理工作功虧一簣。3.其他管理行為的限制。企業(yè)內部控制管理工作中，尤其是出納環(huán)節(jié)、會計環(huán)節(jié)、審計環(huán)節(jié)等，是管理工作的盲區(qū)所在，不排除某些工作人員串通舞弊、隱瞞不合

3、規(guī)行為等。另外管理人員工作繁忙顧及不上細節(jié)，加上企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督控制機制，留給有些人員濫用職權的可乘之機。特別是核心管理層和決策層，他們的決策確定下達后，層級安排到最基層，這期間有些人越權干涉和濫用職權，都制約著內部控制管理工作的有效開展，該問題亟待進一步的解決。二、企業(yè)內部控制制度有效性的提高建議針對企業(yè)內部控制的局限性因素，為保證企業(yè)內部控制管理工作科學有序的開展，在此建議從制度的視角，尋求提高內部控制制度有效性的渠道，為內部控制管理計劃的執(zhí)行，奠定堅實的制度基礎。1.規(guī)范管理者的行為。企業(yè)管理者是內部控制最為核心的主體，其行為將直接關系到內部控制的有效性，為進一步規(guī)范管理者的行為，需要

4、調查近年來是否存在財務不真實的現象，如有，則需要分析相應的主客觀原因，適時應該以會計法的規(guī)定，要求企業(yè)的管理者對各自部門內部控制的建立、健全和實施，負全部責任。在西方國家，很多醫(yī)藥企業(yè)非常重視從經理人才市場尋求合適的管理者，并強調對管理者行為的監(jiān)督與控制，而國內大多數以上級直接任命為主，一旦管理者素質不高，或者在個人利益驅使下做出違規(guī)行為，將給企業(yè)造成不同程度的經濟損失，為此我們在調查的同時，要重視從經理人才市場搜羅人才，同步完善管理人員調整轉換機制和明確代理委托關系，在激勵、崗位、待遇、考評、獎懲等方面，預防和調控管理者不良行為的出現。至于管理者行為的監(jiān)督，筆者認為要重點分析當前常見的管理者

5、違法、違規(guī)、違紀的原因，強化包括權力監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內的監(jiān)督控制體系，以防控相結合的方法，將有悖于企業(yè)內部控制的管理者不合理行為，扼殺在萌芽的狀態(tài)。2.理順企業(yè)治理結構。以現代企業(yè)制度為基礎，醫(yī)藥企業(yè)的內部控制管理工作，要求適應市場經濟的運行規(guī)則，適時應該通過企業(yè)治理結構的理順，以保證產權的清晰、權責的明確、管理的科學。首先是按照法定的形式，負責各個崗位相應的職能，在權力分配、決策、監(jiān)督、執(zhí)行等方面，要保證每個人員各司其職，期間針對大多數企業(yè)沒有按照規(guī)范理順公司治理結構的情況，醫(yī)藥企業(yè)分析是否存在董事長與總經理同人兼任;、領導層內部矛盾;、董事會成員與經理成員重合;、信托責任制度不

6、完善;等情況，然后針對性完善現代企業(yè)制度，藉此就能夠強化企業(yè)法人治理結構。醫(yī)藥企業(yè)治理結構的理順，需分別從股東大會、董事會、董事長、總經理、管理人員、一般員工等逐級構建嚴格的內部監(jiān)督體系，以及完善各項規(guī)章制度和考評制度，方可為企業(yè)內部控制，奠定治理的基礎。3.設置內部管理組織機構。首先是內部會計控制的規(guī)范化，醫(yī)藥企業(yè)的單位內部部門，都要予以支持和配合，具體來說，就是每個部門要根據自己的職能，擬定具體的內部控制管理組織計劃，圍繞內部會計控制的規(guī)范化要求，協(xié)助完成企業(yè)整體內部控制目標，同時有效防止權責重疊、權力真空等情況的出現，尤其是在意見溝通;渠道方面，企業(yè)要保證渠道的暢通無阻，在發(fā)現內部控制問

7、題后，可通過該渠道及時反饋，減少內部控制工作的盲目性。其次是內部控制與生產經營活動的協(xié)調，企業(yè)內部控制非獨立于生產經營活動的工作，相反，兩者互相交織，前者圍繞后者而存在，在此要求企業(yè)內部控制，要綜合考慮企業(yè)的生產經營情況，在生產經營過程中的每個環(huán)節(jié)，設置具體的內部控制目標，以及協(xié)調和配合不同管理職能的部門，才能夠達到內部控制設計的工作目標和實現相應的工作效果。再次是制定內部會計控制制度，其目的是保證會計信息質量，避免內部控制制度形同虛設情況的出現，醫(yī)藥企業(yè)在實際工作中，建立起企業(yè)各部門人員的聯(lián)系，檢查是否存在工作職責交叉和重復的現象，以及每個工作人員的工作與內部會計控制制度的關系，進而將內部會

8、計控制制度落實到位，形成全員性和全程性的內部會計控制質量意識，使得內部會計控制目標有的放矢地實現。4.實行強制性審計監(jiān)督。審計監(jiān)督是把關企業(yè)內部控制計劃執(zhí)行有效性最為權威的一關，強制性審計監(jiān)督的實行，可有效降低企業(yè)內部控制的風險，以及提高內部控制的效率和效果，在企業(yè)內部控制標準體系建立之后，要調動企業(yè)的內部動力和外部力量，靈活采取法律監(jiān)督、財政監(jiān)督、工商稅務監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督等方式，不斷完善企業(yè)的內部控制審計監(jiān)督體系。企業(yè)可在外部審計監(jiān)督的同時，通過自我評估的方式，發(fā)表內部審計意見，由注冊會計師審計內部控制，然后對外披露內部控制報告，而這種審計監(jiān)督方式，必須是強制性的，而且要符合相應

9、的法律手續(xù)，與國家的內部控制審計監(jiān)督要求一致，才能夠彰顯出審計監(jiān)督的強制性和權威性。三、結語綜上所述，基于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展要求和條件，從企業(yè)內部控制的角度，可以看出相關的管理工作受到了成本效益、企業(yè)人員素質等方面因素的限制，影響了內部控制管理工作的有效開展。為保證企業(yè)內部控制管理工作科學有序的開展，在此建議從制度的視角，通過管理者行為的規(guī)范、企業(yè)治理結構的理順、內部管理組織機構的設置、強制性審計監(jiān)督的實行等，尋求提高內部控制制度有效性的渠道，為內部控制管理計劃的執(zhí)行，奠定堅實的制度基礎。文章通過研究，基本明確了醫(yī)藥企業(yè)內部控制的局限性和制度有效性提高方法，但鑒于醫(yī)藥企業(yè)內部控制主客觀環(huán)境的復雜性和多變性，因此以上的建議措施，還需要結合具體企業(yè)的內