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文檔簡介
1、江南大學現(xiàn)代遠程教育 考試大作業(yè)考試科目:高級財務會計大作業(yè)題目(內(nèi)容):,共100分)一、簡答題(一共5個題,每題5分,計25分)1. 分部是什么?確定報告分部應考慮什么因素? 答: 分部是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、承擔不同于其他組成部分風險和報酬的組成部分。 2. 試述企業(yè)合并報表范圍。答:母公司擁有其半數(shù)以上表決權的被投資企業(yè),通常有以下三種情況:母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權;母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權;母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權。 母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權,滿足下列條件之一,應納
2、入合并報表的合并范圍:根據(jù)章程或協(xié)議,有權控制該被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營政策;通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議,持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權;有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員(超過半數(shù)以上);在董事會或類似權力機構會議上有半數(shù)以上表決權。 確定合并范圍應考慮的其他因素。 3. 試述主體理論的含義特點。答:所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數(shù)股權與各子公司的少數(shù)股權都視為集團這一單一經(jīng)濟主體的股東權益,全部反映在合并報表中。 主體理論的特點:少數(shù)股東權益。子公司的少數(shù)股東權益包含在集團的股東權益內(nèi);少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在集團的合并收益內(nèi);資產(chǎn)單一計價。非同一
3、控制企業(yè)合并法下,子公司同一資產(chǎn)、負債項目,按照購買時的公允價值計量,未出現(xiàn)雙重計量結果;公司間未實現(xiàn)損益。公司間未實現(xiàn)損益按照100%全額消除。4. 試述合并商譽的確認方法。5. 試述中期報表的含義,以及確認和計量的原則。二、實務題(一共5個題,每題15分,計75分)1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司60%股權,有關兩公司合并前個別資產(chǎn)負債表如下:資產(chǎn)負債表 2018年12月31日 單位:萬元資 產(chǎn)蠡 湖公司長廣溪公司負債及所有者權益蠡 湖公司長廣溪公司流動資產(chǎn)長期股權投資S公司其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)6 1704 7004 1005301003 8602 100流動負債長期負債股
4、本資本公積盈余公積未分配利潤6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600資產(chǎn)總計15 6005960負債及所有者權益合計15 6005960假設兩家公司屬于非同一控制關系。假設長廣溪公司可辨認無形資產(chǎn)(專利權)賬面價值為零,公允價值為50萬,蠡湖公司合并成本超過長廣溪公司凈資產(chǎn)公允價值的差額全部計入合并商譽。要求:(1)編制蠡 湖公司2018年投資會計分錄,并填寫合并工作底稿欄目(1);(2)計算合并日合并商譽和少數(shù)股東權益,并填寫合并工作底稿欄目(3);(3)編制2018年合并會計報表抵消分錄,并填寫合并工作底稿(3);(4)編制2018年
5、合并工作底稿,并填寫合并工作底稿欄目(4)。合并工作底稿 2018年12月31日 單位:萬元資 產(chǎn)(1)蠡 湖(2)長廣溪(3)抵消分錄(3)借 貸合并數(shù)(4)流動資產(chǎn)長期股權投資長廣溪其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽遞延資產(chǎn)217040004 7004 1005301003 8602 150 4000187060304700410026801870100資產(chǎn)總計15600601019480流動負債長期負債股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權益6 0002 6004 0008001001 200176070020008501006002000850100600 142077603300400080
6、010012001420負債及所有者權益合計15600601019480(1) 非同一控制關系,公允價值計量,投資會計分錄: 借:長期股權投資4000萬元 貸:銀行存款 4000萬元(2) 調(diào)整長廣溪賬面價值,以公允價值計量: 借:無形資產(chǎn) 50萬元 貸:資本公積 50萬元合并商譽=合并成本-凈資產(chǎn)公允價值=4000-60%(3500+50)=1870萬元 少數(shù)股東權益=(3500+50)*40%=1420萬元(3) 合并會計分錄: 借:股本 2000萬元 資本公積 850萬元 盈余公積 100萬元 未分配利潤 600萬元 商譽 1870萬元 貸:長期股權投資 4000萬元 少數(shù)股東權益 14
7、20萬元2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關系,甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股(發(fā)行價1.4元)購買了乙公司80%普通股,合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負債和所有者權益如下: 單位:元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負債合計1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積50
8、0 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000所有者權益合計1 500 000600 000要求:(1)編制甲公司2018年投資會計分錄,填制表格甲公司(2);(2)編制合并抵消分錄,填制表格抵消分錄(4);(3)整合填制表格合并(5)單位:元項目(1)甲公司(2)乙公司(3)抵消分錄(4)合并(5)銀行存款500 000200 000借貸700 000存貨800 000400 0001 200 000固定資產(chǎn)900 000400 0001 300 000無形資產(chǎn)300 000300 000600 000長期股權投資480 000480 000資
9、產(chǎn)合計2 980 0001 300 0003 800 000短期借款 400 000300 000700 000長期借款 600 000400 0001 000 000負債合計1 000 000700 0001 700 000股本1 600 000300 000300 0001 600 000資本公積180 000200 000200 000180 000盈余公積100 00080 00080 000100 000未分配利潤100 00020 00020 000100 000少數(shù)股權120 000120 000所有者權益合計1 980 000600 0002 100 000負債及所有者權益合計
10、2 980 0001 300 0003 800 000(1)甲公司2018年投資會計分錄:借:長期股權投資480 000(600 000*80%)資本公積 320 000貸:股本 800 000(2)合并抵消分錄:借:股本 300 000 資本公積 200 000 盈余公積 80 000 未分配利潤 20 000 貸:長期股權投資 480 000 少數(shù)股東權益 120 0003某公司采用美元記賬并編制會計報表,2018年度的有關財務報表如下所示資產(chǎn)負債表 2018年12月31日 單位:百萬美元項目金額項目金額現(xiàn)金1000應付賬款2500應收賬款3000短期借款2000存貨(按市價)5000應付
11、債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計折舊4000未分配利潤2300資產(chǎn)總計21000負債和所有者權益合計21000利潤及利潤分配表2018年度 單位:百萬美元項目金額營業(yè)收入28000營業(yè)成本17500折舊費用1800管理費用2000利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配2000年末未分配利潤23002018年12月31日市場匯率:USD1.00=RMB6.832018年平均匯率:USD1.00=RMB6.82股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率:USD1.00=RMB6.61固定資產(chǎn)購置日匯率:USD1.00=R
12、MB7.0要求:按會計準則的要求法進行報表折算,填寫下面表格中的空白項目利潤及利潤分配表2018年度項目美元匯率人民幣主營業(yè)務收入280006.82主營業(yè)務成本175006.82折舊費用18006.8212276管理費用20006.8213640財務費用06.820利潤總額67006.8245694所得稅24006.8216368凈利潤43006.8229326年初未分配利潤00可分配利潤43006.82 29326股利分配20006.6113220年末未分配利潤23007.00 16106資產(chǎn)負債表2018年12月31日項目美元匯率人民幣項目美元匯率人民幣現(xiàn)金10006.836830應付賬款
13、25006.8317075應收賬款30006.8320490短期借款20006.8313660存貨(按市價)50006.8334150應付債券52006.8335516固定資產(chǎn)160006.83股本90007.870200累計折舊40006.8327320未分配利潤23007.00 16106固定資產(chǎn)凈值120006.8381960報表折算差額-9127資產(chǎn)合計210006.83負債及所有者權益合計210006.83報表折算差額(計算過程)=(21000-2500-2000-5200)*6.83-9000*7.8-16106=-91274.甲公司采用長期租入全新的生產(chǎn)設備一臺用于生產(chǎn),合同不可
14、以撤銷。有關資料如下:(1)租賃期開始日為2018年1月1日,租期5年,每年年末支付租金5 000 000元。設備的公允價值20 000 000元;(2)租賃期滿時,甲公司將設備歸還給出租方。(4)該生產(chǎn)設備的預計使用年限為10年,凈殘值為零,承租人采用年限平均法計提折舊。(5)假設合同利率為10%要求: (1)計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值;(P/A,5,10%=3.79079, P/F,5,10%=0.,62092)(2)確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關會計分錄;(3)采用實際利率法分攤每年的融資費用,并編制第一年的相關會計分錄;(4)計算2018年應計提折舊并編制會計分
15、錄(該設備用于生產(chǎn)); (5)假設采用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品2018年全部對外銷售,計算該租賃對2018年度利潤表的影響(所得稅率25%)。(1)最低租賃付款額=5*= 最低租賃付款額現(xiàn)值=* P/A,5,10%=(2)2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值=(最低付款額現(xiàn)值租賃資產(chǎn)公允價值)會計分錄:借:固定資產(chǎn)-融資租賃 未確認融資費用 貸:長期應付款-應付融資租賃款 (3)每年融資費用如下表:期數(shù)每年租金每年融資費用賬面價值減少額賬面價值余額.00 1.00 .00 .00 2.50 .50 .50 3.95 .05 .45 4.75 .26 .20 5.81 .20 0.00 第一年會計分錄:借:財務
16、費用 貸:未確認融資費用 借:長期應付款-應付融資租賃款 貸:銀行存款 (4) 年折舊額=/10=借:制造費用 貸:累計折舊 該租賃增加期間費用-財務費用,即降低息稅前利潤,少計所得稅=*25%=.75減少凈利潤=-.75=.255. 蠡湖公司持有江南公司60%的股權,兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務:(假定款項全部結清)(1)2018年3月,蠡湖公司將成本為2000萬元的產(chǎn)品銷售給江南公司,售價為2400萬元,江南公司將所購商品當期對集團外銷售60%;(2)2018年末,蠡湖公司將其所生產(chǎn)的機器一臺銷售給江南公司,機器的成本為2000萬元,銷售價格為2400萬元,江南公司將該機器作為固定資產(chǎn)使用,并采用直線法計提折舊,折舊年限為4年,不考慮殘值。(3)2019年,江南公司將上年從蠡湖公司購入的產(chǎn)品全部出售,并又從蠡湖公司購入商品120萬元,當年銷售其中的80%,銷售毛利率不變。要求:編制2018年和2019年的存貨和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消分錄。 (1) 借:營業(yè)收入 2400萬元
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