會計全套賬務(wù)處理完整篇解析

1、會計全套賬務(wù)處理完整篇每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表 和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易岀現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不 要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此 企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客

2、戶的大 小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能 根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要 客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的 工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月 20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常 企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月 底再同對方交涉。（二）認真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當(dāng)月

3、進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā) 票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠 程認證系統(tǒng)自行認證，未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時 間及時辦理認證，確定當(dāng)月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當(dāng)月稅金 ；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)

4、月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā) 票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面進項稅額抵扣時限的規(guī)定”）進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā) 票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將 快要到期發(fā)票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未

5、抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷 項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng)該繳納的增 值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值 稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是 正常的。但是個別企業(yè)負責(zé)人在處理時往往比較認真

6、，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。、計提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅； 根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細介紹可

7、看前面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所 得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是 按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和 具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車

8、輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在 實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易岀現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進岀記錄。月底打?qū)玢y行 對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在岀入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀 行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額岀現(xiàn)負數(shù)。（

9、二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列岀，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開 票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出 現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨岀入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。

10、企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得 憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時 直接記入費用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費 以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當(dāng) 月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間

11、，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認真查看費 用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制， 對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng) 減少其入賬金額。（四）成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財 務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配 憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤

12、銷、水電費計提、工資計提以及以工資 為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、 材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入”本年利潤科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款 征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根 據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并

13、根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報 成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。會計做帳的程序會計做帳的程序和需要注意的事項？描寫的越詳細越好！謝謝！滿意答案三、記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點：直接以記帳憑證為依據(jù)登記總分類帳，因而容易被理解和掌握。 缺點：當(dāng)單位的業(yè)務(wù)量較大時，此種帳務(wù)處理程序就會形成較大的總帳登記工作量。 適用范圍：通常用在規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。第三節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的主要特點1、概念科目匯總表帳務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證 （或原始憑證匯總表 ） 填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證定

14、期編制科目 匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種帳務(wù)處理程序。2、特點： 總分類帳的登記依據(jù)是科目匯總表，在總分類帳和記帳憑證之間增加了科目匯總表這一環(huán)節(jié)。二、科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟 通常情況下，科目匯總表上的科目排列順序應(yīng)該與總分類帳上的科目排列順序相同 科目匯總表帳務(wù)處理程序如下：1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制科目匯總表，所有記帳憑證中的科目對 應(yīng)關(guān)系，最好按一個借方科目和一個貸方科目相對應(yīng)。轉(zhuǎn)帳憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科 目和貸方科目的本期發(fā)生額。3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。現(xiàn)金

15、日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、 余三欄式日記帳簿。4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細帳。明細帳的格式根據(jù)各單位的實際情 況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。5、根據(jù)各種記帳憑證匯總編制科目匯總表。編制的時間間隔可以是十天，也可以是十五天或者是一個月。6、定期或月終根據(jù)科目匯總表登記總帳。7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳與總分類帳進行核對。8、月終，根據(jù)總分類帳和明細分類帳編制會計報表。 科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算程序如圖 10-2 所示。科目匯總表格式根據(jù)科目匯總表登記總帳的過程。、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)

16、缺點及適用范圍優(yōu)點：按照科目匯總表登記總分類帳，減少了總分類帳的登記工作量，手續(xù)也比較簡便，同時，科目匯總 表還能起到試算平衡的作用。 缺點：按照科目歸類編制的科目匯總表只能反映科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，不能反映各個 科目的對應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，因而不便于分析、檢查經(jīng)濟活動情況，不便于對帳。 適用范圍：業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。第四節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的主要特點 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序是定期將所有記帳憑證匯總編制成匯總記帳憑證，然后再根據(jù)匯總記帳憑證登 記總分類帳的核算組織程序。二、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟 匯總記帳憑證帳

17、務(wù)處理程序與科目匯總表帳務(wù)處理程序基本相同，但每隔一定期間要編制匯總記帳憑證。 匯總記帳憑證可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)帳三 種記帳憑證填制。匯總收款憑證按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置，其編制過程通過定期將收 款憑證中與借方對應(yīng)的的貸方帳戶進行歸類匯總來完成。匯總付款憑證按“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶貸 方設(shè)置，其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進行歸類匯總來完成。匯總轉(zhuǎn)帳憑 證通常按照每一貸方帳戶設(shè)置，通過將與該貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進行歸類匯總來完成其編制過程。由 于會計實務(wù)中有“以貸為主”的習(xí)慣，所以匯總轉(zhuǎn)帳憑證

18、通常不按借方來設(shè)置，而且為便于匯總轉(zhuǎn)帳憑證 的編制，編制轉(zhuǎn)帳憑證的時候不能出現(xiàn)多借多貸或一借多貸。匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序如下：1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制匯總記帳憑證，要求收款憑證按一個借 方科目與一個或幾個貸方科目相對應(yīng)填制，付款憑證按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)填制， 轉(zhuǎn)帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應(yīng)填制。3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、 余三欄式日記帳簿。4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細帳。明細帳的格式根據(jù)各單位

19、的實際情 況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。5、根據(jù)各種記帳憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)帳憑證的常用格式如表 10-6 、10-7、10-8 所示。6、定期或月終根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。7、月終，按照對帳的要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳與總分類帳進行核對。8、月終，根據(jù)總分類帳和明細分類帳編制會計報表。匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算程序如圖 10-3 所示。圖 10-3說明： 表示帳帳核對三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點： 1） 可以將日常發(fā)生的大量記帳憑證分散在平時整理，通過匯總

20、歸類，月末一次記入總分類帳，在一 定程度上簡化了總分類帳的記帳工作；2）及時編制會計報表提供了方便； 3）匯總記帳憑證是按照科目的對應(yīng)關(guān)系歸類匯總編制，能夠明確地反映帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常分析 檢查經(jīng)濟活動的發(fā)生情況。缺點：匯總記帳憑按每一個貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工，而 且編制匯總記帳憑證的工作量也較大。適用范圍：業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。根據(jù)記帳憑證登記明細帳，同時根據(jù)記帳憑證做科目匯總表，然后要將明細帳的余額和科目匯總表的余額 進行比對，確認無誤之后，再登記總帳，出月份的報表。另外，如果你們執(zhí)行小企業(yè)會計制度，每個月出資產(chǎn)負債表和利潤表，還要

21、加上增值稅明細表，如果你們 執(zhí)行企業(yè)會計制度，每個月要出資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。建議你在以上基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況做一些明細表，如管理費用明細表、制造費用明細表、應(yīng)收帳款明細 表等，如果有時間，再研究一下財務(wù)分析指標，出一份報表的財務(wù)分析，這些對于你的工作和公司的財務(wù) 管理都很有好處，而且也會讓你得到公司的賞識和重用。每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使 用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬 -總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根

22、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù) 要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過 去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。 也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記

23、賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理） 有簽字權(quán)的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通 過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2 、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計 提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限 計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附 加等，有稅務(wù)決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)

24、生額轉(zhuǎn)入本年利 潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成 本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在 貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅 ，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異 時所得稅科目和

25、應(yīng)交稅金科目金額是不相等的） 。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票 據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科 目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用 ，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表 格上面會有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證 ,寫報表附注 ,分析情況表之類6、注意問題：a、以上

26、除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分 析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配 表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部 門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余

27、額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用 如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其 他稅在地稅報2、月末認證（進項稅） ；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100% ，福利費為 14% ，工會經(jīng)費 2% ，職工教育費 2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具

28、的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工 工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除） 。4 、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5 、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6 、單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費 ,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每 月計提 .7 、現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8 、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9 、出納日記賬保存 25 年 幾個很有用的分錄：1 、現(xiàn)金長

29、款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2 、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）應(yīng)收保險賠償款管理費用 現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢3 、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費4 、計提工會經(jīng)費借：管理費用 工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用 職工教育費 貸：其他應(yīng)付款 職工教育費6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項）7 、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅

30、8、計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 教育費附加9、印花稅借：管理費用 /待攤費用貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）了解企業(yè)會計帳務(wù)處理的整個流程會計報表封面填報說明1、編制單位：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2、企業(yè)負責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登 記手續(xù)的，由實際負責(zé)人簽字蓋章。3、會計機構(gòu)負責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財務(wù)會計任務(wù)的專職會計機構(gòu)的負責(zé)人。4、制表人：指具體負責(zé)編制報表的會計人員。5、企業(yè)類別：根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部門批準設(shè)置的企業(yè)性質(zhì)填列。具體包括：（1）中外合資企業(yè)， （2）中外合作企業(yè)，（3）外

31、資企業(yè)。6、外方投資者國別和地區(qū)：根據(jù)外方投資者所在的國家或地區(qū)填列7、企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列 8、企業(yè)狀況：按已投產(chǎn)（經(jīng)營）企業(yè)、已批準未投產(chǎn)企業(yè)、清算企業(yè)和撤銷企業(yè)填列。9、組織機構(gòu)代碼：指國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。10、企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊地填列。11、管理級次：按財政登記的財務(wù)隸屬關(guān)系填列。12、所屬行業(yè)：按企業(yè)所從事十大行業(yè)填列，具體指工業(yè)、農(nóng)業(yè)、施工、交通、旅游、商品流通、金融、 租賃、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等。工業(yè)企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，分別為機械、電子、電力、煤炭、冶金、化工 、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。金融企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，分別為銀行、證券及保險。13、企業(yè)成立年份：指