出納組業(yè)務宣導手冊

1、出納組業(yè)務宣導手冊目錄一、收款付款流程 1二、出納組收款、付款作業(yè)需知 2三、各類所得扣繳暨免扣繳項目參考 4四、外籍人士扣繳所得稅注意事項6五、各類所得之扣繳率簡表7六、常見問題問答集 Q & A8七、附件一：各類所得扣繳暨免扣繳實務簡介 10收款付款流程出納組收款、付款作業(yè)需知為提升作業(yè)品質，加速款項收付流程，特定本需知。一、收款作業(yè)1. 岀納組（以下簡稱本組）應憑各項繳費單或會計室開立之收入黏貼憑證辦理收款作業(yè)。2. 因應結帳作業(yè)，訂定收款時間為上班日上午8:30至下午3:30。3. 申請各項證明文件， 應先至相關業(yè)務單位填寫申辦單後，至本組繳費，本組收取款項後開立收據(jù)。4. 各類零星費

2、用，應先至相關業(yè)務單位填發(fā)繳費單後，至本組繳費；本組確認無誤後收取款項，并於繳費單上加蓋收款章，收據(jù)存根交予繳款人留存。5. 廠商繳款，應先至會計室開立收入黏貼憑證，本組依憑證收款并開立收據(jù)，交予繳款人。6. 各單位借支沖回核銷若有剩余款項繳回，應先至會計室審核單據(jù)無誤後，再至本組繳交款項。7. 每日收取款項本組應填具金融機構存款單，并於三個工作天內存入學校帳戶，并做收帳作業(yè)，簽 核後轉發(fā)會計室開立傳票。8. 全校性或整批性（機車證、住宿、學分費）繳費得委由金融機構辦理代收。二、付款作業(yè)1. 本組應憑核準之憑證或支出傳票付款。2. 3 0 0 0元以下之款項以零用金支付，3 0 0 0以上之款

3、項需由會計室開立傳票後支付。3. 款項轉存匯款作業(yè)原則以一星期二次辦理。領取支票時間為上班日上午8:30至下午3: 304. 支岀黏貼憑證上之付款對象應與電子表單上之付款對象相同。5. 領據(jù)各欄請詳實填寫， 勿漏填或字跡潦草不易辨識，各單位如未請領款人填寫清楚，應負責補注。6. 制作副本遇有領款人之身份證或存褶影本，請一并影印制作連同副本請款。7. 為提升服務及節(jié)省領款時間，付款作業(yè)以郵局轉存及銀行匯款為主，若遇特殊情況則以支票付款。8. 受款人非本校人士者，需詳填領據(jù)并檢附受款人之銀行局帳號，以利轉存匯款作業(yè)。9. 學生可於學生資訊系統(tǒng)上建立 本人之金融局帳號資料。郵局帳號免扣手續(xù)費，若為銀

4、行帳號需扣 取手續(xù)費。10. 轉存及匯款後，將以網(wǎng)路上公告或電子郵件方式通知付款明細。本校教職員電子郵件帳號若有更動請洽人事室更新。11. 轉存支票為郵局支票者，郵局收件後約第2個工作天入帳；非屬於郵局支票者，收件後約第4個工作天入帳1 2 .親自至本組領取支票者，領款時需岀示身份證等證明文件，方得領取。1 3 .支票因故無法發(fā)放者，逾1年後（支票有效期限為1年）為有效管理，將暫時收回本校帳戶, 日後受款人獲知未領取時，請重新辦理請款作業(yè)。各類所得扣繳暨免扣繳項目參考薪資所得-所得類別代號為501 .薪資：包含酬勞、工資、工作酬勞、助理薪資、兼職酬金、工作所得、助理費、人事費、工讀費、工讀助學

5、金、工作費、臨時工資、各類津貼、年終獎金、考績獎金、全勤獎金、調薪差額、晉級差額等。2 .授課鐘點費：包含學校開課、訓練班、講習會等排定課程發(fā)給之鐘點費。3 .國科會撥付研究生獎助學金。4 .各機關、單位委托專案研究補助費。5 .公務員之各種補助費收入。6 .研究費（無研究計畫及定期定額給付）。7 .諮詢費、實驗受測費、問卷調查費、訪談費、輔導費、出席費、主持費、講座費、講評費、論文發(fā)表費、一般審查費（專案研究報告及著作等審查及兼任教師外審費）、教材編輯費、打字費、資料蒐集費、清潔費、 口語翻譯費、論文獎勵、評審費。執(zhí)行業(yè)務所得稿費、演講費等-所得類別代號為9B （定額免稅-18萬元）1. 稿

6、費、演講費、演講鐘點費。2 .教師升等著作審查費。3 .畢業(yè)論文之指導費、審查費。執(zhí)行業(yè)務所得-所得類別代號為9A1. 律師、會計師、建筑師、技師、醫(yī)師、藥師、著作人、代書、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的 業(yè)務收入或演技收入。2. 專利申請之服務費v扣除代辦文件之相關工本費競技競賽及機會中獎獎金-所得類別代號為911. 各類競技比賽及抽獎之獎金及獎品價值。2. 就校內目前曾舉辦過競賽之清單為例：3. 讀書會發(fā)表會活動獎勵金、國際IT認證獎金、創(chuàng)意設計大賽、專題競賽獎金、學習競賽、奈米創(chuàng)意競賽獎CSEPT勵金、宿舍聯(lián)誼競賽之獎金、宿舍環(huán)境整潔競賽獎金、校園安全教育宣導活動績優(yōu)獎品、美哉龍華

7、 美術創(chuàng)作比賽、英語歌唱大賽、全校英文寫作比賽獎金、E-care競賽、健康促進學校健康比賽獎品、 英語能力測驗訓練營模疑考獎金p.s若為禮品則以發(fā)票上的單價金額為所得金額。免稅所得-1 .軍訓教官之薪資。2 .導師費。3 .入學考試試務人員各種工作費、命題、閱卷費。4 .論文考試車馬費。5 .公務員之福利互助金。6 .執(zhí)行職務差旅費、日支費、加班費、不休假加班費、交通費、值班費等不超過規(guī)定標準者。7 .獎學金、僑生公費、運動比賽優(yōu)異獎助學金、實習津貼。8 .清寒優(yōu)秀學生獎學金如以成績?yōu)闂l件者。9 .教育部及各單位來文表示其補助為免稅。10 . 證照獎勵金11 . 體育性質之競賽獎金12 . 服

8、務單位提供出國進修之獎學金。*依勞動基準法第 24條規(guī)定延長工作時間之工資及第32條規(guī)定每月平日延長工作總時數(shù)（雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過12小時，延長之工作時間，一個月不得超過46小時）限度內支領之加班費，可免納所得稅。國定假日、例假日（輪班制，每7天有1日休息）、特別休假日之正常工作時間雖亦屬加班，但不計入上述免稅標準之總時數(shù)內。外籍人士扣繳所得稅注意事項居住於本國滿183天者，扣繳稅率以 6%十算。并於本校任教後，繳交下列 資料，至本組（岀納組）：1、居留證正反面影本乙份。2、護照影本乙份。3、簽文居住於本國未滿 183天者，扣繳稅率以 20%計算。包含於本校短

9、期任教、技術指導、演講、參加研討會，所支付之生活費、演 講費、薪資、岀席費等費用，|10日內須至國稅局申報，請各經(jīng)辦單位於確定發(fā)生日前2可丙將相關資料繳交至本組，以利後續(xù)申報；若超過時間，其 他後續(xù)稅責問題，由各經(jīng)辦單位自行負責。所須資料如下：1 、居留證正反面影本乙份。2、護照影本乙份。3、給付金額之20%稅金（須先行預扣），領據(jù)之金額應填寫給付金額。如給付金額 10000須先預扣 10000*20%=2000（稅）實際給付金額10000-2000=8000領據(jù)金額應填寫新臺幣10000元整飛機票及住宿費實報實銷，免予扣繳。各類所得之扣繳率簡表扣繳率所得人身分所得種類中華民國境內居住之個人及

10、有固定營業(yè)場所之營利事業(yè)非中華民國境內居住之個人及無固定營業(yè)場所之營利事業(yè)執(zhí)行業(yè)務報酬10 %20 %利息10 %20 %薪資一非固定薪資6%二固定薪資1.10 %2.按薪資所得扣繳稅額表規(guī)定扣繳20 %租金10 %20 %權利金15 %20 %競技競賽機會中獎之獎金或給與15 %20 %退職所得超過定額免稅部分6 %超過定額免稅部分20 %其他所得1. 免扣繳（應填列扣繳憑單）2. 告發(fā)或檢舉獎金 20%1. 營利事業(yè)按20%扣繳2. 個人按20%申報納稅，但告發(fā)或檢舉獎 金按20%扣繳給付中華民國境內居住之個人 及執(zhí)行業(yè)務者之各類應扣繳所得，如該所得之應扣繳稅額不超過 新臺幣貳千兀者，免丁

11、扣繳。另如全年給付總額不超過 新臺幣壹千元者，除免予扣繳外，亦不須填報免扣繳憑單。常見問題問答集Q&A一、夕卜僑（含僑生）領款收據(jù)身分證統(tǒng)一編號如何填寫？答：1.若領有外僑居留證者，請埴居留證上之身分統(tǒng)一證號共十碼。2. 若無居留證者，前八碼請鍵護照內之西元出生年、月、日，後兩碼請?zhí)钭o照內英文姓 名第一個字前二位英文字母。二、外僑如無中文姓名，亦無中文地址，如何填寫領款收據(jù)？答：若外僑護照上無中文姓名時，將護照上英文姓名以正楷填寫完整，無國內地址時，免 填。三、個人執(zhí)行業(yè)務所得及營利事業(yè)執(zhí)行業(yè)務所得如何扣繳。答：1.納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業(yè)場 所之營利事

12、業(yè)，執(zhí)行業(yè)務者之報酬按給付額百分之十扣繳。2. 營利事業(yè)身分證字號欄請?zhí)顚憼I利事業(yè)統(tǒng)一編號。四、夕卜僑在我國境內取得之各類所得應如何辦理扣繳？答：1.全年居住滿一百八十三天：夕卜僑在同一課稅年度內（一月一日起至十二月三十一日止）在我國內居留天數(shù)住滿一百八十三天，則屬於本國境內居住的個人，比照本國人規(guī)定辦理扣繳。2. 全年居住未滿一百八十三天：百分之二十。詳述如下:夕卜僑至我國居住，取得中華民國來源所得，在同一課稅年度內居住未滿一百八十三天，由扣繳義務人依各類所得扣繳率標準第三條規(guī)定辦理扣繳。3. 無法判定時： 百分之二十。4. 扣繳時可就外僑聘雇契約，或由護照、居留證所載居留期間判斷，如無法判

13、定是否在同一課稅年度內 住滿一百八十三天者，則扣繳百分之二十。五、講演鐘點費與授課鐘點費之區(qū)分：答：1.公私機關、團體、事業(yè)及各級學校，聘請學者、專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第四條第二十三款規(guī)定之鐘點費，可免納所得稅（仍應列入年度所得,但所得人申報綜合所得稅時，如與稿費、版稅、樂譜、作曲、編曲、漫畫等全年合計數(shù)，超過新臺幣十八萬元以上部分，仍應課稅。）2.公私機關、團體、事業(yè)及各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課人員講授課程，所發(fā)給之鐘點費，屬薪資所得。該授課人員并不以具備教授 （包括副教授、助理教授、講師、助教等）或教師身 分者為限。六、競技競賽及機

14、會中獎的獎金或給與如何辦理扣繳？答：1.如果獲獎人或中獎人是我國境內居住的個人，或在本國境內有固定營業(yè)場 所的營利事業(yè)，要按照給付金額扣繳百分之十五。2.如果獲獎人或中獎人非我國境內居住的個人，或在本國境內沒有固定營業(yè) 場所的營利事業(yè)，要按照給付金額扣繳百分之二十。3. 禮品則以發(fā)票上的單價金額為所得金額七、 若尚有代扣所得稅相關問題，請撥校內分機36103612，岀納組有專人為您服務。八、相關法令及節(jié)稅手冊參閱網(wǎng)站：（財政部北區(qū)國稅局）（ 財政部中區(qū)國稅局）、（財政部臺北市國稅局） （財政部南區(qū)國稅局）、.gov.tw（財政部）。附件一各類所得扣繳暨免扣繳實務簡介V資料來源：財政部國稅局之所

15、得稅法壹、扣繳作業(yè)重要名詞定義納稅義務人：即凡有中華民國來源所得，依所得稅法規(guī)定應申報或繳納所得稅之自然人及法人。扣繳義務人：依所得稅法規(guī)定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。依所得稅法第89條條文中載明。三、中華民國境內居住之個人與非中華民國境內居住之個人中華民國境內居住之個人指:1、在中華民國境內有住所，并經(jīng)常居住中華民國境內者2、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183大者（二）非中華民國境內居住之個人系指前項規(guī)定以外之個人。四、給付時：（一） 給付：1、是扣繳義務人以應課稅之所得支付與納稅義務人之一種法律行為。給付之發(fā)生，即為應課稅所得之發(fā)生，表示

16、所得人納稅義務之確定與扣繳義務人扣繳義之確 疋。2、給付之形態(tài)，依所得稅法施行細則第82條規(guī)定,分為實際給付、轉帳給付、匯撥給付及視同給付等四種形式。實際給付:以現(xiàn)金、財物或實物直接交付所得人。轉帳給付：將所得轉入所得者名下，所得者即可支配該項所得。匯撥給付:將所得以匯兌或郵政劃撥方式交付。附件一視同給付:股東會決議分配盈余之日起，逾六個月尚未給付者，即視同給付綜合所得稅之課徵，原則上以收付實現(xiàn)為原則，例如實際給付、轉帳給付及匯撥給 付，所得稅扣繳之執(zhí)行，自應一致，但為防杜高所得規(guī)避強制歸戶，乃有視同給付 之例外規(guī)定。貳、扣繳制度簡介一、扣：扣繳單位給付所得時，扣繳義務人將所得人應繳之所得稅款

17、，依規(guī)定扣繳率先扣下。二、繳：寫好繳款書在規(guī)定時間向國庫繳納。三、填：統(tǒng)計給付資料，并依規(guī)定填寫扣（免）繳憑單。四、報：在時限內，將各項扣繳書表，向稽徵機關辦理申報後，將扣（免）繳憑單填發(fā)交所得人辦 理結算申報。以上扣繳填報之程序，構成所得扣繳之整理制度。參、執(zhí)行業(yè)務所得一、常見的自由職業(yè)者：律師、會計師、建筑師、土木、電機等技師、醫(yī)師、藥師、助產(chǎn)士、保險經(jīng)紀人（以上皆須持有證書或執(zhí)照）、代書、代客記帳業(yè)者、工匠、歌唱等。二、給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫（以上系指岀版或刊登於報章雜志，包括圖片、照片）、 講演的鐘點費，每次扣繳稅額不超過新臺幣貳仟元者，得免扣繳。備注：雇傭關系：受雇人

18、為雇用人服勞務，非經(jīng)雇用人同意，不得將其勞務請求權讓與第三人，亦不 得未經(jīng)同意即以第三人代服勞務。而通常系按時計酬，未完成或未有預期效果，仍應計酬，但附件一 亦有按件計酬，視事件成就、工作完成始計酬之約定。三、執(zhí)行業(yè)務所得與薪資所得同屬勞務報酬，兩者常不易區(qū)分而混淆，一般而言，執(zhí)行業(yè)務基於委任關 系，而薪資所得則屬雇傭關系。四、扣繳單位給付執(zhí)行業(yè)務報酬，如以支票給付，應按下列所述辦理。A.給付執(zhí)行業(yè)務者之支票為非即期支票，如該支票之交付日與發(fā)票日在同一個年度（1月1日至12月31日），應由扣繳義務人於交付該項支票時，按規(guī)定之扣繳率扣繳所得稅五、個人因翻譯書籍文件而取得之翻譯費，及因修改、增刪、

19、調整文稿之文字計給之酬勞，如改稿費、審查費、審訂費等，除屬基於雇用關系取得者屬薪資所得外，為稿費性質，可適用所得附件一肆、薪資所得：一、依所得稅法第十四條第三類：凡公、教、軍、警、公私事業(yè)職工薪資及提供勞務者之所得。二、非固定薪資，升級換敘補發(fā)差額、結婚、生育、教育補助費、員工紅利、董監(jiān)事酬勞等，并非每個月固定有的，應按 6%扣繳，如果合并到當月份薪資發(fā)放時，亦可查表扣繳。兼職人員之薪資，如顧問車馬費、學校老師至補習班兼課之兼課鐘點費，應按6 %扣繳。三、薪資受領人除按月給付之薪資以外，尚有職務上或工作上之獎金、津貼、補助費等非固定性薪資，如系合并於固定性薪資一次給付者，可就給付總額依薪資所得

20、扣繳辦法第4條第1項規(guī)定扣繳稅款，其非合并一次給付者，應按其給付金額（非固定性薪資部分）扣取百分之六。至於薪資受領 人之兼職薪資所得應一律按給付額扣取百分之六。（薪資所得扣繳辦法第6條）四、按月定額給付之加班費屬津貼不得免稅，雇用之服務技術人員因業(yè)務需要，於平時工作時間以外延附件一長工作支領之五、傭金：介紹買賣成交機會而取得之酬勞；依顧傭關系代表公司而推展業(yè)務，視業(yè)績給予之傭金實質上為工作獎金性質，應屬薪資所得。六、公私機關、團體、事業(yè)伍、競技、競賽、機會中獎所得：二）獎品憑購入發(fā)票之金額或自行生產(chǎn)之成本為獎額，由中獎人繳付扣繳稅款。（三）相關法令：1. 競技、競賽或機會中獎之獎項，如系實物，應按取得時，政府規(guī)定之價格或認可之兌換率折算，未經(jīng)政府規(guī)定者，以當?shù)貢r價計算所得額辦理扣