商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)及稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析.ppt

1、商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)及稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析,銀行財(cái)稅知識(shí)更新培訓(xùn),http:/,2007年上半年宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與稅收,GDP增長(zhǎng)11.5%、固定資產(chǎn)投資25.9%、物價(jià)上漲3.2% 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)7535億元，增長(zhǎng)31.5%；稅金7769.4億元，增長(zhǎng)23.9% 全國(guó)稅收24947億元，增收5615億元，增長(zhǎng)29 ,快GDP17.5個(gè)百分點(diǎn) 企業(yè)所得稅收入為5676億元，增長(zhǎng)36.4；個(gè)人所得稅收入為1678億元，增長(zhǎng)28.5；證券交易印花稅收入為624億元，增長(zhǎng)767.6 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)47.8,中國(guó)目前稅負(fù)輕重之辯,正方： 2006年我國(guó)宏觀稅負(fù)水平為18%，與國(guó)際宏觀稅負(fù)水平相比仍屬較低水平 根

2、據(jù)國(guó)際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)，按包含社會(huì)保障稅基金的口徑計(jì)算的宏觀，稅負(fù)工業(yè)國(guó)家平均水平為37%41%，發(fā)展中國(guó)家平均水平為26%29%。 反方： 2005年，福布斯全球稅收痛苦指數(shù)調(diào)查結(jié)果，中國(guó)的稅收痛苦指數(shù)僅低于法國(guó)，是世界稅負(fù)第二位國(guó)家。 2006 年，僅低于法國(guó)、比利時(shí)，居世界第三。 世界銀行與普華調(diào)查175個(gè)國(guó)家，中國(guó)內(nèi)地由于“每年872小時(shí)的納稅時(shí)間、47項(xiàng)需繳納的稅種、77.1%的總稅率”，排名第168位，納稅成本高居第8位,商業(yè)銀行的稅收貢獻(xiàn),北京市法人金融機(jī)構(gòu)數(shù)量位居全國(guó)第一。到2006年底，駐京的金融法人單位總數(shù)達(dá)538家。其中，銀行機(jī)構(gòu)59家，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)54家，證券機(jī)構(gòu)226家，

3、財(cái)務(wù)公司、信托公司、基金公司等其他金融機(jī)構(gòu)199家。 北京市單一行業(yè)對(duì)國(guó)稅貢獻(xiàn)率居全國(guó)第一。2006年，北京市國(guó)稅入庫2434億元，金融類國(guó)稅入庫1255億，占北京市國(guó)稅51.56%。 北京市金融企業(yè)所得稅居全國(guó)第一。北京市金融企業(yè)所得稅770億元，占全國(guó)企業(yè)所得稅3473億元的22.2,商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較(2007上半年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告,營(yíng)業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較（2006年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告,營(yíng)業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較（2005年,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自

4、上市銀行公開報(bào)告,營(yíng)業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來,商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù),商業(yè)銀行稅收框架介紹 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 其他稅種（營(yíng)業(yè)稅附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、車船使用稅、預(yù)提所得稅等） 呆帳損失和其他財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定的主要差異分析,商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)-營(yíng)業(yè)稅,征稅范圍：貸款金融商品轉(zhuǎn)讓 金融服務(wù)其他 (不包括金融機(jī)構(gòu)往來) 計(jì)稅依據(jù)：貸款利息收入買賣差價(jià)手續(xù)費(fèi)收入其他 貸款利息收入:一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；外匯轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入-借款利息支出 買賣差價(jià)：營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià) 手續(xù)費(fèi)

5、收入:為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等 其他 稅率:5% 納稅期限:一季度,商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)-其他稅種,營(yíng)業(yè)稅附加： 房產(chǎn)稅 印花稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅,商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)-損失稅前扣除,呆帳準(zhǔn)備金的政策變化 呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提 呆帳損失認(rèn)定條件的差異 呆帳損失的審批 其他財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 財(cái)產(chǎn)損失涉及的其他具體政策 國(guó)家稅務(wù)總局4號(hào)令與13號(hào)令的適用,商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)-會(huì)計(jì)與稅收差異,差異形成的原因及協(xié)調(diào) 收入項(xiàng)目的差異 支出項(xiàng)目的差異 費(fèi)用項(xiàng)目的差異 營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的差異 虧損彌補(bǔ)的差異,股權(quán)激勵(lì)涉

6、及的稅收問題分析-分析,股票期權(quán)的取得 公司以預(yù)先約定的價(jià)格將股票賣給雇員 公司為雇員證券投資提供部分資金支付 股票期權(quán)的所得 支付金額與市場(chǎng)價(jià)格的差額所得，視為工資薪金所得 股票轉(zhuǎn)讓所得，視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征個(gè)人所得稅 股票期權(quán)所得涉稅的幾個(gè)關(guān)鍵日期 贈(zèng)與日 權(quán)力賦予日（授予期） 行權(quán)日 轉(zhuǎn)讓日,股權(quán)激勵(lì)涉及的稅收問題分析-計(jì)算,股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額 =（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-支付的每股施權(quán)價(jià)）*股票數(shù)量 股票期權(quán)的應(yīng)納稅額 =（股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份*適用稅率-速算扣除數(shù)） *月份數(shù) 個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股

7、票的所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅 因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的股息、紅利應(yīng)計(jì)算納稅,股權(quán)激勵(lì)涉及的稅收問題分析-北京規(guī)定,直接取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的，根據(jù)職工在本企業(yè)任職年限或與企業(yè)協(xié)定的任職年限(超過五年的按五年)，按年分月分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。 職工行使股票期權(quán)認(rèn)購股票，行權(quán)價(jià)低于股票實(shí)際價(jià)格的差額，按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，最長(zhǎng)可分解12個(gè)月計(jì)算納稅。 來源：關(guān)于促進(jìn)首都金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見實(shí)施細(xì)則,金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源分析,金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因數(shù)分析,金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法,選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要稅種 用好用足稅收優(yōu)惠政策 化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn) 構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理 聘請(qǐng)專

8、門稅務(wù)顧問 定期進(jìn)行納稅健康檢查 不要接納掛靠部門和人員 提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 建立稅企溝通渠道,商業(yè)銀行稅務(wù)檢查中暴露的違規(guī)問題,抵債資產(chǎn)的問題 固定資產(chǎn)的問題 委托理財(cái)未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅 國(guó)債利息收入的問題 收取的郵電費(fèi)、工本費(fèi)未計(jì)收入 銷售貴金屬適用稅法問題 買入返售債券收入計(jì)入金融機(jī)構(gòu)往來漏繳營(yíng)業(yè)稅 通訊費(fèi)、工裝費(fèi)、防暑費(fèi)涉及的個(gè)人所得稅問題 住房公積金、住房補(bǔ)貼超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍 企業(yè)年金涉及的稅收問題 公費(fèi)旅游涉及的個(gè)人所得稅問題,我們期待的未來,未來可以預(yù)期的稅收政策調(diào)整主要包含以下三方面的內(nèi)容： 調(diào)減營(yíng)業(yè)稅； 中外資銀行所得稅并軌； 員工工資稅前抵扣等。 有關(guān)實(shí)證分析表明，營(yíng)業(yè)稅率每降低1個(gè)百分點(diǎn)，將使上市銀行凈利潤(rùn)提升5左右。至于所得稅并軌，每降低所得稅1個(gè)百分點(diǎn)，其凈利潤(rùn)將增加約1.5。若所得稅并軌后的統(tǒng)一稅率為25，則銀行等金融企業(yè)的所得稅將降低8個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)凈利潤(rùn)的總影響為15左右(加上員工工資稅前抵扣)。 綜合考慮前述各種影響銀行盈利水平的因素，預(yù)計(jì)未來中期中國(guó)上市銀行的凈利潤(rùn)年平均增速在3035左右,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告,附件：銀行數(shù)據(jù)比較,注：本文所