會(huì)計(jì)基礎(chǔ)機(jī)考綜合題及答案

1、四. 綜合題 （本題型共55分）1、某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。(本題分?jǐn)?shù)：7)要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款17000元；購入乙材料2500公斤，單價(jià)9元，價(jià)款22500元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款34000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價(jià)17元，價(jià)值23800元；領(lǐng)用乙

2、材料3000公斤，單價(jià)9元，價(jià)值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價(jià)9元，價(jià)款14400元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。 總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日81(略)月初余額貸（1）430004購入材料（2）39500貸825008購入材料34000貸（3）23歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計(jì)（4）6000073500貸56500總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借

3、（5）149004(略)購入材料39500借（6）544008購入材料（7）34000借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）50800借3760026購入材料14400借（9）5200031合計(jì)8790050800借52000原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：甲材料 數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額4001768004（略）購入材料100017（10）140017238008購入材料20001734000（11）17（12）13領(lǐng)用材料140017238002000173400031合計(jì)30001751000（13）17（14）20001

4、734000一、考題分析：1、考題的主要目的是，賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系。要求理解賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系，并掌握其計(jì)算方法。2、賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系（1）一個(gè)賬戶往往有余額和發(fā)生額兩類指標(biāo)余額：期初余額期末余額發(fā)生額： 增加發(fā)生額 減少發(fā)生額（2）賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系式：期初余額+本期增加-本期減少=期末余額在借貸記賬法下其公式：期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3、解此題的思路： 通過上述“發(fā)生額與余額的關(guān)系式”恒等變形，計(jì)算出所要填寫的數(shù)據(jù)。即已知上述關(guān)系式中的三個(gè)指標(biāo)，計(jì)算第四個(gè)指標(biāo)。（1）已知期初余額、

5、本期增加和本期減少求期末余額，按上述公式計(jì)算即可：期初余額+本期增加-本期減少=期末余額（2）已知期初余額、本期增加和期末余額求本期減少，將上述公式變形計(jì)算：期初余額+本期增加- 期末余額=本期減少（3）已知期初余額、本期減少和期末余額求本期增加，將上述公式變形計(jì)算：期末余額+本期減少-期初余額= 本期增加（4）已知本期增加、本期減少和期末余額求期初余額，將上述公式變形計(jì)算：期末余額+本期減少-本期增加= 期初余額二、解題過程1、“應(yīng)付賬款”總賬的填空： （4）=60000 （3）=82500+34000-0= （2）=73500-34000=39500 （1）=0+82500-39500=4

6、30002.“原材料”總賬戶的填空 （7）=87900-（14400+39500）=34000 （8）=50800-0=50800 （9）=52000 （6）=88400-34000=54400 （5）=54400-39500=149003. 原材料明細(xì)分類賬的填空 （14）=23800 （13）=1400 （12）=34000+23800=57800（11）=2000+1400=3400（10）=23800-6800=170002、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下：(本題分?jǐn)?shù)：6)（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日 期 摘 要 金 額12月29日

7、因銷售商品收到98轉(zhuǎn)賬支票一張 15 00012月29日 開出78現(xiàn)金支票一張 1 000 12月30日 收到A公司交來的355轉(zhuǎn)賬支票一張3 80012月30日 開出105轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 100*12月31日 開出106轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi) 500 月末余額 147 800（2）銀行對(duì)賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日 期 摘 要 金 額12月29日 支付78現(xiàn)金支票 100012月30日收到98轉(zhuǎn)賬支票 15 00012月30日收到托收的貨款 2500012月30日 支付105轉(zhuǎn)賬支票 11 70012月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 100 月末余額 174 800要求：代華天

8、公司完成下列錯(cuò)賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)25000加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)3800減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)100減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額解釋：（1）更正錯(cuò)賬：將17100改為11700，即減少：17100-11700=5400（企業(yè)日記賬多記了5400的存款減少，所以 企業(yè)日記賬的期末余額=+5400=（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額=+25000-

9、100= 銀行對(duì)賬單賬調(diào)節(jié)后余額=+3800-500=3、華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。(本題分?jǐn)?shù)：12分) 華天公司結(jié)賬前余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款85 000應(yīng)收賬款45 500庫存商品170 000固定資產(chǎn)200 000累計(jì)折舊5 000短期借款20 000應(yīng)付賬款50 000實(shí)收資本200 000盈余公積2 000利潤分配8 000本年利潤40 000主營業(yè)務(wù)收入206 000銷售費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000合 計(jì)531 000531 000月末，華天公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理：（

10、1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。 結(jié)賬后余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款（1）85000應(yīng)收賬款（2）45500庫存商品（3）70000固定資產(chǎn)（4）累計(jì)折舊（5）6000短期借款（6）20 000應(yīng)付賬款（7）50 000應(yīng)交稅費(fèi)（8）28750實(shí)收資本

11、200 000盈余公積（9）2000利潤分配（10）94250合 計(jì)（11）（12）解答：此題考試目的是期末收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅計(jì)算與核算，本年利潤的核算與年末結(jié)轉(zhuǎn)。1.寫會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 1000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：庫存商品 100 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。根據(jù)所給資料中的損益類賬戶余額與上述兩分錄的發(fā)生額計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶的余額：結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入 206 000 貸：本年利潤 206 000結(jié)

12、轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶： 借：本年利潤 131 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 銷售費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用20000+1000 21 000（4）按25的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。 利潤總額=-=75000 應(yīng)交所得稅=75000*25%=18750 借：所得稅費(fèi)用 18 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 18 750（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 18 750 貸：所得稅費(fèi)用 18 750 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額：=40000+75000-18750=96250借：本年利潤 96 250 貸：利潤分配未分配利潤 96 250

13、2、做試算平衡表（1）在草稿紙上用“T”形賬戶過賬本年利潤管理費(fèi)用累計(jì)折舊10002100010001875096250主營業(yè)務(wù)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)10000187501875018750利潤分配96250（2）編制試算平衡表賬戶名稱結(jié)賬前余額發(fā)生額結(jié)賬后余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500500銀行存款8500085000應(yīng)收賬款4550045500庫存商品70000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊500010006000短期借款2000020000應(yīng)付賬款5000050000應(yīng)交稅費(fèi)1875018750實(shí)收資本盈余公積20002000利潤分配8

14、0009625094250本年利潤400000主營業(yè)務(wù)收入0銷售費(fèi)用10000100000管理費(fèi)用200001000210000主營業(yè)務(wù)成本0合 計(jì)531 000531 0004、 華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：(本題分?jǐn)?shù)：10.5) 余額試算平衡表 2008年10月31日會(huì)計(jì)科目期末余額借 方貸 方庫存現(xiàn)金380銀行存款65 000其他貨幣資金1 220應(yīng)收賬款36 400壞賬準(zhǔn)備500原材料27 400庫存商品41 500材料成本差異1 900固定資產(chǎn)324 500累計(jì)折舊14 500固定資產(chǎn)清理5 000長期待攤費(fèi)用39 300應(yīng)付賬款31 400預(yù)收賬款4 200長期借

15、款118 000實(shí)收資本300 000盈余公積1 500利潤分配8 700本年利潤50 000合計(jì)535 700535 700補(bǔ)充資料：1.長期待攤費(fèi)用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元。2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸方余額5 000 應(yīng)收賬款B公司 借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款C公司 貸方余額39 500 應(yīng)付賬款D公司 借方余額8 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款E公司 貸方余額 7 200 F公司 借方余額 3 000要求：請(qǐng)根據(jù)上述資

16、料，計(jì)算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付款項(xiàng)（4）存貨（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) （6）固定資產(chǎn) （7）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（8）資產(chǎn)合計(jì) （9）應(yīng)付賬款（10）預(yù)收款項(xiàng)（11）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（12）長期借款（13）負(fù)債合計(jì)（14）所有者權(quán)益合計(jì)（15）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)解答：考核目的：資產(chǎn)負(fù)債表的填制（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 =380+65000+1220=66600（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備賬戶余額 =41400+3000500=43900

17、（3）預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額 =8100+0=8100（4）存貨=存貨類賬戶余額材料成本差異賬戶余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =27400+41500-1900+=67000（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=所有流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額相加+1年內(nèi)到期的長期資產(chǎn) 貨幣資金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+1年內(nèi)到期的長期資產(chǎn) = 66600+43900+8100+67000+3000= （6）固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 =-14500= （7）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=固定資產(chǎn)+固定資產(chǎn)清理+長期待攤費(fèi)用-1年內(nèi)到期的長期資產(chǎn) =1年內(nèi)到期的長期資產(chǎn) =31000+5000+(39300-3000)=

18、（8）資產(chǎn)合計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=+= （9）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 39500+0=39500（10）預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額 =5000+7200=12200（11）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=所有流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目金額相加+1年內(nèi)到期的長期負(fù)債 =應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+1年內(nèi)到期的長期負(fù)債=39500+12200+50000=（12）長期借款=長期借款-1年內(nèi)到期的長期借款 =-50000=68000（13）負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) =+68000=（14）所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本+盈余公積+本年利潤+利潤分配=+1500+8700+50000= ）元；（15）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)（1）貨幣資金66600（9）應(yīng)付賬款39500（2）應(yīng)收賬款 44400（10）預(yù)收款項(xiàng)12200（3）預(yù)付款項(xiàng) 8100一年內(nèi)到期長期負(fù)債50000（4）存貨 66500流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 一年內(nèi)