基礎(chǔ)會計(jì)第九章會計(jì)賬簿ppt課件

1、1,第九章 會計(jì)賬簿,2,第一節(jié) 會計(jì)賬簿的意義與種類,一、會計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。,3,二、會計(jì)賬簿的作用,4,三、會計(jì)賬簿的種類 （一）會計(jì)賬簿按用途分類,5,1.序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,6,普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。,庫存現(xiàn)

2、金,7,2.分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。,8,3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。,9,（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿,10,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容,11,二、日記賬的格式與登記 （一）普通日記賬的格式與登記方法 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：

3、借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,12,2.分欄式普通日記賬 格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。,材料采購 應(yīng)交稅費(fèi),13,（二）特種日記賬的格式與登記方法 1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,庫存現(xiàn)金日記賬,14,2.銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,15,三、分類賬簿的格式與登記 （一）總分類賬 1. 格式：借、貸、余三欄式。,16,2.登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。,17,（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬

4、格式主要有以下三種： 1.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。,18,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。,19,2.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。,20,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。,21,3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。,22,應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬,23,登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。,24,第三節(jié) 賬簿的登記與錯賬更正,一、賬簿的啟用與登記 （一）賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫

5、賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 （二）賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用,25, 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行,26,4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格,27,6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,28,7. 注明余額方向,“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法,29,8. 做好記賬標(biāo)記,30,二、錯賬的更正 (一)錯賬查找方法 1.個別檢查法 錯賬的主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得

6、以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：,31,32,發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。,33,除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

7、【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。,34,2.全面檢查法 (二)錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,35,(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。,36,2.更正錯賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登

8、記為3 257。更正方法為：,37,注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原來的錯賬,張清,更正方法錯誤,更正方法正確,38,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。 更正方法為：,39,注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。,40,適用于

9、更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：,41,42,3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：,43,44,第四節(jié) 結(jié)賬與對賬,一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。,45,（二）結(jié)賬的步驟,46,（三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,47,年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,48,二、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,49,50,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,一、賬簿的更換 1.賬簿更換的含義 在會計(jì)年度終了時(shí)，