會計基礎-第二章會計科目和賬戶ppt課件

1、1,第二章 會計科目和賬戶,2,第二章 會計科目和賬戶,會計要素 會計等式 會計科目 會計賬戶的設置,3,第二章 會計科目和賬戶,復習舊課與 課堂提問: 1、會計核算的基本前提 2、會計核算的一般原則 3、會計核算的基本方法 導入新課：,4,復習與提問,會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量 會計核算的一般原則： # 提供會計信息的一般原則:客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關性原則、及時性原則、明晰性原則 # 確認和計量的一般原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出 # 會計信息處理工作的一般原則： 謹慎性原則、重要性原則、實質重于形式

2、原則,5,教學目的要求,通過教與學 1、能準確描述會計要素 2、能熟練運用會計等式,6,第二章 會計科目和賬戶重點難點,1、會計要素 2、會計科目和會計賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 3、會計平衡關系式,7,第一節(jié) 會計要素與會計等式,8,一、會計要素的概念,會計要素是指對會計對象具體內容按其經濟特征所劃分的基本項目，它是會計對象具體的基本的構成要素。 （一）資產 1、概念：資產是指由過去的交易,9,或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 2、資產的特點： 第一、資產預期會給企業(yè)帶來未來經濟利益。 第二、資產必須為企業(yè)所擁有或控制。 第三、資產都是從過去的交易、事項中獲得的。

3、,10,3、資產的分類： 貨幣資金 短期投資 流動資產 應收及預付款項 存貨 長期投資 非流動資產 固定資產 無形資產 其他資產,11,（二）負債,1、概念：負債是指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 2、負債的特點 第一、負債是由過去的交易、事項所引起的現時義務。 第二、負債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償。,12,第三、負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 3、負債按其償還期限的長短可分為 1）短期負債 2）長期負債 （三）所有者權益 1、概念：是指投資者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額，又稱凈資產。,13,它在性質上體現為所有者對

4、企業(yè)資產的剩余利益。 它包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目。 2、實收資本 P16 3、資本公積 4、盈余公積 5、未分配利潤,14,（四） 收入,1、概念：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務即讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。 2、特點： 第一、收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a生的。 第二、收入可能表現為資產的增加，也可能表現為負債的減少，還可能同時引起資產的增加和負債的減少。 第三、收入將引起企業(yè)所有者權益的增加。,15,3、分類 1）主營業(yè)務收入 是企業(yè)為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要收入，可根據企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定。 2）其他業(yè)務收

5、入 是主營業(yè)務收入以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖搿?16,（五）費用,1、概念：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。 2、特點： 第一、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出。 第二、費用可能表現為資產的減少，也可能表現為負債的增加，還可能同時引起資產的減少和負債的增加。 第三、費用將引起所有者權益的減少。,17,3、費用按其與收入的關系，可分為： 1）營業(yè)成本 是指所銷售商品或提供勞務的成本。 2）期間費用 是指本期發(fā)生，不能直接或間接歸入營業(yè)成本，直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用。,18,（六）利潤,1、概念：利潤是指企業(yè)在一定會

6、計期間的經營成果。它是企業(yè)一定會計期間的收入減去費用后的差額。 2、內容包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。見P16 3、凈利潤為利潤總額減所得稅后的數額。,19,二、會計要素之間的聯(lián)系,資產=權益=負債+所有者權益 收入-費用=利潤 資產=負債+所有者權益 原資產+新增資產=負債+所有者權益+（收入-費用） 資產+費用=負債+所有者權益+收入,20,各項會計要素之間的基本關系是：,（1）資產 = 負債十所有者權益,（2）收入費用= 利潤,21,應當明確: 在會計期末和期初，會計要素之間的基本關系是“資產=負債十所有者權益”；而在會計期中，則體現為“資產=負債十所有者權益（收入費用）”。

7、,22,三、經濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計等式的恒等關系,23,例題：和P18-20的例題 1 某公司撥款30萬元開設向陽零售商店，商店收到已存到銀行。 2 購入商品5萬元，貨款尚未結算。 3 用銀行存款2萬元歸還部分應付賬歀。 4 用銀行存款2萬元購入保險柜1個。 5 開出為期3個月的商業(yè)匯票一張計3萬 元。,24,25,資金增減變化圖,26,經濟業(yè)務對會計恒等式的影響四大類: P21 1 資產和負債及所有者權益雙方同時等額增加； 2 資產和負債及所有者權益雙方同時等額減少； 3 資產內部有增有減，增減的金額相等； 4 負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等；,27,經濟業(yè)務事項類型具體化

8、的九種情況 P21 1 資產與所有者權益同時增加的業(yè)務； 2資產與負債同時增加的經濟業(yè)務； 3資產與所有者權益同時減少的經濟業(yè)務； 4資產與負債同時減少的經濟業(yè)務； 5資產內部一增一減的經濟業(yè)務； 6負債內部一增一減的經濟業(yè)務； 7 所有者權益內部一增一減的經濟業(yè)務；,28,經濟業(yè)務事項類型具體化的九種情況 P21 8、一項負債增加，一項所有者權益減少的經濟業(yè)務； 9、一項負債減少，一項所有者權益增加的經濟業(yè)務；,29,會計恒等式,會計恒等式 建立及關系,經濟業(yè)務對 會計恒等式的影響,反映資產與權益的關系,反映收入、費用、利潤 之間的關系,反映六大要素之間關系 的擴展會計恒等式。,變化規(guī)律,經

9、濟業(yè)務的 變化類型,30,（一）反映資產與權益的關系,例1：永正公司經批準于2005年10月1日設立，其組織形 式為有限責任公司。5個人發(fā)起人投入現金30萬元作為 實收資本存入銀行。,資產（300 000）權益（300 000）,31,例2：永正公司在2005年11月向銀行借款10萬元存入銀行； 用銀行存款5萬元購入一輛汽車。,該公司的資產總額增加到40萬元， 現在，就有兩種來源，上述等式也被擴展為：,資產債權人權益所有者權益 400 000 = 100 000 + 300 000,資產負債所有者權益（恒等式1）,或： 資產 負債=所有者權益（凈資產）,必須 理解和 牢記,任一時點，企業(yè)的所有

10、資產都必定有相應的來源， 在任何情況下，等式兩邊的平衡關系都不會被破壞。,32,（二）反映利潤表要素之間的關系,例3：永正公司在2005年開業(yè)后，全年共取得業(yè) 務收入10萬元；發(fā)生各種費用共計4萬元，則：,收入費用 利潤（恒等式2）,100 000 40 000= 60 000,33,（三）反映 六大要素之間 關系的擴展會 計恒等式。,例4：設永正公司2005年發(fā)生的全部收入都 已收到現金，費用均已用銀行存款支付。,400 000+100 000-40 000=100 000+300 000+60 000,460 000=100 000+300 000+100 000-40 000,460 0

11、00=100 000+360 000,A 期末結 賬前將利 潤從所有 者權益中 單獨分離 時,B 期末結 賬后，由 于費用、 收入均無 余額則有,資產 負債所有者權益利潤,或 資產負債所有者權益收入費用 （恒等式3，也稱為擴展會計恒等式）,資產負債所有者權益 （此時恒等式3又等同于等恒式1）,34,經濟業(yè)務對會計恒等式的影響,（一） 變化規(guī)律,（二）經濟業(yè)務的變化類型,經濟業(yè)務的發(fā)生會引 起會計要素發(fā)生增減 變化，但是其變化的 結果不會影響會計恒 等式的平衡關系，即 資產負債所有者 權益。 舉例說明其變化規(guī)律,資產,負債,所有者權益,權益,資產,權益,資產,權益, , , ,35,假設A企業(yè)2

12、004年12月31日資產總額 343 800元，其中負債總額為74 000，所有者權益 總額為269 800元，具體情況如下表所示,表21,36,2005年1月份發(fā)生如下經濟業(yè)務,（1）以銀行存款購入材 料20 000元已驗收入庫。,（2）向銀行借 入短期借款1 000元，直接 償還應付賬款。,（3）接受外商捐贈新設備 一臺，價值26 000元。,（4）以銀行存款償還前借 長期借款8 000元。,原材料 20 000,銀行存款 20 000, 短期借款 1 000,應付賬款 1 000,固定資產 26 000,資本公積 26 000,銀行存款 8 000,長期借款 8 000,37,經濟業(yè)務對

13、會計等式的影響,資產 負債 所有者權益 343 800 = 74 000 + 269 800,343 800 = 74 000 + 269 800,343 800 = 74 000 + 269 800,369 800 = 74 000 + 295 000,361 800 = 66 000 + 295 000,企業(yè)經濟業(yè)務的發(fā)生會引起有關會計要素 發(fā)生增減變化，或者是會計恒等式兩邊同 時增加：或者會計恒等式兩邊同時減少； 或者是會計恒等式左邊內部項目（資產） 發(fā)生增減變化；或者是會計恒等式右邊內 部項目（負債及所有者權益）發(fā)生增減變 化；但是，這些變化最終不會改變會計恒 等式的平衡關系。,結論,

14、38,表22,簡易資產負債表,39,第二節(jié) 會計科目與會計賬戶的設置,會計科目,賬戶,主要內容,40,教學目的要求：,通過教與學 1、能準確描述總賬科目 2、能基本描述二級科目和明細科目（允許10以內的出錯率）。,41,一、會計科目的含義,會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。,42,二、設置會計科目的原則,1、合法性原則 2、相關性原則 3、實用性原則,43,1. 定義 會計科目是對會計對象的具體內容即會計要素進行分類核算的項目。 2. 作用 是設置賬戶，處理賬戶所必須遵守的規(guī)則和依據，是正確組織會計核算的一個重要條件。 3. 設置原則 （1）全面反映會計對象的內容 （2）統(tǒng)一性

15、與靈活性相結合 （3）符合經濟管理的要求 （4）保持相對的穩(wěn)定性和可比性 （5）簡明適用性,會計科目的定義及設置原則,44,三、會計科目的分類,（一）按經濟內容分類 1.資產類科目 2.負債類科目 3.所有者權益類科目 4.成本類科目 5. 損益類科目,45,三、會計科目的分類,（二）按其所提供信息的詳細程度分類 1、總賬科目：也稱總分類科目或一級科目，是對資產負債所有者權益收入費用利潤進行總括分類的類別名稱 2 、明細科目：也稱明細分類科目或細目，是對總賬科目所屬經濟內容作詳細分類的類別名稱。 教材P23-25 的會計科目 熟練記憶,46,總分類科目與明細分類科目二者關系,原材料-原料及主要

16、材料 -鋼材 -生鐵,總 分 類 科 目,原 材 料,二 級 科 目,原 材 料 及 主 要 材 料,明 細 分 類 科 目,鋼材 生鐵 木材,統(tǒng)馭,統(tǒng)馭,從屬,從屬,47,會計科目,會計科目的定義 及設置原則,會計科目的級次,總分類科目,二級科目,明細分類科目,48,會計科目的級次,按詳細程度分,又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不 同經濟內容所作的總括分類，是進行總分 類核算的依據，所提供的是總括指標。 （由財政部統(tǒng)一制定，以會計制度的形式頒布實施。）,又稱三級科目或明細科目是對總分類科目所 含內容再作詳細分類的會計科目，用來提供 詳細指標或信息。 （由企業(yè)根據實際情況自行設計和規(guī)定，但有

17、的明細 科目是由財政部統(tǒng)一制定頒布的。）,是在總分類科目與明細分類科目之間設置的， 提供中間性核算指標的科目。（根據管理需要） （由企業(yè)根據實際情況自行設置和規(guī)定的。）,舉 例,（1）總分 類科目,（3）二級 科目,（2）明細 分類科目,49,以“原材料”為例 根據會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級次分類可以用下圖表2-5表示：,圖表2-5 原材料會計科目按提供指標的詳細程度分類,總分類科目,明 細 分 類 科 目,（一級科目）,二級科目,明細科目（三級科目）,原材料,原材料及主要材料,輔助材料,燃 料,圓鋼 生鐵,機油 防銹劑,汽油 柴油,50,四、賬戶的含義,賬戶是根據會計科目開設

18、的、用來分類記錄經濟業(yè)務內容的、具有一定結構和格式的記賬實體。,51,賬戶的定義,賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。,52,T,賬 戶,賬戶的定義,賬戶基本結構 （ T型帳戶的 基本結構、 一般帳戶內容 及基本結構）,賬戶四個指標 之間的關系,會計科目與 賬戶之間的 聯(lián)系與區(qū)別,1,4,3,2,53,五、賬戶的基本結構,54,賬戶基本結構,1、型賬戶的基本結構,賬戶名稱,借方 （左方）,貸方 （右方）,某企業(yè)期初庫 存現金10 000元， 本期共計收到現金 20 000元，支出現 金8 000元，期末結 存22 000元。,現 金,借方,貸

19、方,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,10 000,20 000,8 000,22 000,舉例,55,（）賬戶的基本結構,.一般賬戶的內容和基本結構,（）賬戶包括的內容,、賬戶名稱 、日期及內容摘要 、登記的依據及憑證號數 、反映增加、減少及結余 的金額,圖表,賬戶名稱（會計科目）,年,月,日,憑 證,種 類,號 數,摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,56,賬戶名稱(會計科目),第 頁,日期憑證號數摘要借方貸方借或貸 余額,借方 賬戶名稱(會計科目) 貸方,賬戶的格式,57,賬戶四個指標之間的關系,賬戶名稱,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額,指上期期末結 余的余額,或,本期減少額,期末余額,本期增加