進(jìn)料加工手冊核銷操作實(shí)務(wù)PPT課件

1、.,1,進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊的稅收管理 進(jìn)料加工手冊核銷操作實(shí)務(wù),.,2,進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊的稅收管理,.,3,與進(jìn)料加工手冊管理相關(guān)的規(guī)定,1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)審批 出口企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，必須先持經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅稅務(wù)部門審核簽章，稅務(wù)部門須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅稅務(wù)部門印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進(jìn)口料件“登記手冊”。（署監(jiān)1996032號）,.,4,與進(jìn)料加工手冊管理相關(guān)的規(guī)定,2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊并填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表，向退稅部

2、門辦理登記備案手續(xù)。（國稅發(fā)200211號） 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表。（國稅發(fā)2006102號）,.,5,與進(jìn)料加工手冊管理相關(guān)的規(guī)定,3、進(jìn)口料件申報(bào) 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表。（國稅發(fā)2006102號）,.,6,與進(jìn)料加工手冊管理相關(guān)的規(guī)定,4、免稅證明出具 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表，退稅部門按規(guī)定審核后出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)

3、料加工貿(mào)易免稅證明。（國稅發(fā)200211號）,.,7,與進(jìn)料加工手冊管理相關(guān)的規(guī)定,5、進(jìn)料加工手冊核銷 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、進(jìn)料加工登記手冊被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具進(jìn)料加工登記手冊核銷后的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明，與當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一并參與計(jì)算。（國稅發(fā)200211號） 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。（國稅發(fā)2006102

4、號）,.,8,2010年1號公告解讀,購進(jìn)法,實(shí)耗法,總額核銷,先征后退,免抵退稅,電子賬冊管理,2010年1號公告,2010年1號公告,.,9,2010年1號公告解讀,根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局公告（2010）第001號生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（帳）冊稅收管理辦法（試行）的文件精神，出口企業(yè)辦理進(jìn)料加工手冊的登記和核銷等申報(bào)手續(xù)，必須報(bào)送相關(guān)的報(bào)表和其他附列資料。 即日起，各出口企業(yè)必須嚴(yán)格按上述公告要求規(guī)范進(jìn)料加工手冊的登記和核銷等申報(bào)手續(xù)，申報(bào)資料不全則不予受理。,.,10,進(jìn)料加工手冊登記實(shí)務(wù),從事進(jìn)料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得主管海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手（賬）冊的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),

5、持下列資料并填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案、登記手續(xù)。,.,11,進(jìn)料加工手冊登記實(shí)務(wù),.,12,進(jìn)料加工手冊登記實(shí)務(wù),一、實(shí)行紙質(zhì)手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料： 1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證； 2、主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊； 3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同； 4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,.,13,進(jìn)料加工手冊登記實(shí)務(wù),二、實(shí)行電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料： 1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證； 2、經(jīng)主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證； 3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同； 4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,.,14,進(jìn)料加工手冊登

6、記實(shí)務(wù),三、實(shí)行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料： 1、商務(wù)主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）； 2、海關(guān)蓋章確認(rèn)出具的加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明和加工貿(mào)易電子賬冊打印件； 3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同； 4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,.,15,.,16,.,17,.,18,.,19,進(jìn)料加工手冊登記實(shí)務(wù),生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊(通關(guān)賬冊、歸并關(guān)系等)上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，在擎天系統(tǒng)中進(jìn)行登記。根據(jù)計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值，輸入相關(guān)欄次內(nèi)，并以此產(chǎn)生該本手冊的“計(jì)劃分配率”。 計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值100%,.,20,.,

7、21,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),時(shí) 間 要 求,1,資 料 要 求,2,核銷表填寫要求,3,.,22,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)（辦結(jié)時(shí)間以海關(guān)結(jié)案通知書上注明的結(jié)案日期為準(zhǔn)）后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。,.,23,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期90天向主管國稅機(jī)關(guān)提供本辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報(bào)手（賬）冊的核銷。 A. 不可抗力； B. 加工貿(mào)易手（賬）冊集中到期。,.,24,進(jìn)料加工

8、手冊核銷實(shí)務(wù),到期未向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后，再辦理相關(guān)手續(xù)。 生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報(bào)辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應(yīng)納稅額的，由主管國稅機(jī)關(guān)追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。,.,25,.,26,進(jìn)料加工,進(jìn)料深加工,進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn),.,27,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),一、“免稅進(jìn)口料件”為本手冊（或者賬冊分冊）的全部進(jìn)口料件，包括本企業(yè)通過其他手冊（或者賬冊分冊）結(jié)轉(zhuǎn)至本手冊（或者賬冊分冊）的進(jìn)口料件（余料結(jié)轉(zhuǎn)）、直接進(jìn)口的進(jìn)口料件、國內(nèi)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進(jìn)口料

9、件以及開具增值稅發(fā)票的進(jìn)口料件（應(yīng)與進(jìn)口匯總表一致，如有不一致應(yīng)進(jìn)行說明）；進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票的入賬金額確認(rèn)，報(bào)關(guān)單與進(jìn)口發(fā)票有差異的，經(jīng)舉證核實(shí)后根據(jù)實(shí)際入賬金額確定。,.,28,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),二、“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊的進(jìn)口料件”為手冊（或者賬冊分冊）合同履行完后，將未使用完的進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊（或者賬冊分冊），應(yīng)與本手冊（或者賬冊分冊）出口報(bào)關(guān)單上的余料結(jié)轉(zhuǎn)的金額一致；必要時(shí)，應(yīng)附海關(guān)余料結(jié)轉(zhuǎn)審批資料及相應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。,.,29,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),三、“海關(guān)補(bǔ)征稅款的進(jìn)口料件”為海關(guān)已補(bǔ)稅部分的進(jìn)口料件或剩余邊角余料關(guān)稅完稅價(jià)格；應(yīng)附向海關(guān)補(bǔ)稅的稅

10、票復(fù)印件、向海關(guān)核銷手冊時(shí)涉及邊角料、報(bào)廢、盤點(diǎn)等式的有關(guān)申請、證明及海關(guān)內(nèi)銷審批單復(fù)印件。,.,30,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),四、“其它減少進(jìn)口料件”為進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失（賬面反映）等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)情況時(shí)的進(jìn)口料件(但是海關(guān)補(bǔ)征稅部分的進(jìn)口料件應(yīng)在第3欄反映)；附向海關(guān)核銷手（賬）冊時(shí)涉及料件退運(yùn)有關(guān)申請、證明及出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。,.,31,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),五、“開具增值稅發(fā)票的料件”為收到國內(nèi)企業(yè)報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)至本企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的進(jìn)口料件。,.,32,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),六、“出口的加工成品”：出口明細(xì)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)出口報(bào)關(guān)單按與其相匹配的發(fā)票人民幣金額匯總；“出口的加工成品”為企業(yè)直接出口并已申報(bào)退稅（或者被視同內(nèi)銷征稅）的銷售額。,.,33,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),七、“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品”為生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊或銷售給其他企業(yè)開具外銷發(fā)票或增值稅發(fā)票的產(chǎn)品銷售額（應(yīng)與出口報(bào)關(guān)金額一致）；結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額與間接出口報(bào)關(guān)單上的出口金額合計(jì)數(shù)及間接出口貨物總值應(yīng)一致。,.,34,進(jìn)料加工手冊核銷實(shí)務(wù),八、“剩余殘次成品”為手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折合人民幣金額；剩余殘次成品金額換算（根據(jù)手冊上的單耗計(jì)算