會計學上海財經(jīng)大學出版社課后習題答案主編陳信元

會計學作業(yè)答案25頁習題一資產(chǎn)類機器設(shè)備，銀行存款，原材料，現(xiàn)金，辦公用品，建筑物負債類銀行借款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費，所有者權(quán)益類投入資本營業(yè)收入類租金收入，勞務(wù)收入費用類差旅費，工資津貼，廣告費利潤類利潤習題二華明公司207年資產(chǎn)負債表單位萬元資產(chǎn)權(quán)益銀行存款26負債應(yīng)收賬款10應(yīng)付賬款25庫存商品35應(yīng)付職工薪酬8設(shè)備30應(yīng)交稅費83負債合計413股東權(quán)益投入資本40留存收益197股東權(quán)益合計597資產(chǎn)總計101權(quán)益總計101其中應(yīng)交稅費1005（營業(yè)稅）1033（所得稅）83留存收益13（期初留存收益）67（本期凈利潤）197華明公司207年利潤表單位萬元項目207年度營業(yè)收入銷售收入100減費用銷售成本50人工費用15房租費用8管理費用12營業(yè)稅5費用合計90利潤總額10減所得稅33凈利潤67習題三（1）華星公司206年資產(chǎn)負債表單位萬元資產(chǎn)權(quán)益現(xiàn)金80負債銀行存款260應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140負債合計200房屋900股東權(quán)益設(shè)備500投入資本1000留存收益680股東權(quán)益合計1680資產(chǎn)合計1880權(quán)益合計1880（2）主要來自股東，因為所有者權(quán)益1680萬元，占資產(chǎn)總額的8936（3）凈利潤（不考慮所得稅）60040020180萬元期初留存收益680180100600萬元（期初留存收益收入費用利潤分配期末留存收益）習題四經(jīng)營活動銷售商品收入，支付所得稅和營業(yè)稅，購買原材料付現(xiàn)，收回應(yīng)收賬款，支付職工工資津貼，支付應(yīng)收賬款，支付廣告費用，設(shè)備租金收現(xiàn)，支付管理費用投資活動購買設(shè)備付現(xiàn)，取得投資利潤，變賣機器收入籌資活動向銀行借款，接受股東追加投資，支付借款利息，支付股利49頁習題一（1）2000元201年7月31日的所有者權(quán)益總額為41000元201年8月31日的所有者權(quán)益總額為64000元8月所有者權(quán)益變動了23000元，造成所有者權(quán)益變動的有兩方面因素，一是投入資本的變動，另一是留存收益（利潤）的變動，8月追加資本25000元，說明實現(xiàn)虧損2000元（2）38000元（分析思路同（1）（3）14000元（分析思路同（1）（4）23000元（分析思路同（1）習題二賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金4000200012504750銀行存款75000500009100034000應(yīng)收賬款7700523004300017000短期借款50000300002500045000實收資本15000000150000固定資產(chǎn)6700054001590056500原材料9630645086707410應(yīng)付賬款2000140015002100習題三投資者追加投資60000元，存入銀行購買一臺設(shè)備150000元，款項尚未支付用銀行存款7500元購買設(shè)備銷售產(chǎn)品收入5000元，貨款尚未收到用銀行存款償還應(yīng)付賬款1000元購買一臺設(shè)備3600元，款項尚未支付收到客戶所欠貨款4000元，存入銀行用銀行存款償還應(yīng)付賬款35000元習題四資產(chǎn)負債所有者權(quán)益現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款投入資本收入費用20005800015600064500123500157000業(yè)務(wù)12000020000業(yè)務(wù)22300023000業(yè)務(wù)3800800業(yè)務(wù)4452000452000業(yè)務(wù)5213000213000業(yè)務(wù)658005800業(yè)務(wù)7500073002300業(yè)務(wù)815001500業(yè)務(wù)9450450業(yè)務(wù)101500015000235074400112300213007180010910017700023006250習題五（1）業(yè)務(wù)1受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方原材料資產(chǎn)增加5300應(yīng)付賬款負債增加5300業(yè)務(wù)2受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加3800實收資本所有者權(quán)益增加3800業(yè)務(wù)3受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加2900應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少2900業(yè)務(wù)4受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加20000實收資本所有者權(quán)益增加20000業(yè)務(wù)5受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加10800銀行存款資產(chǎn)減少10800受影響的賬戶帳戶類別金額的變借方貸方化應(yīng)付職工薪酬資產(chǎn)增加10800庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少10800業(yè)務(wù)6受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加1000庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少1000業(yè)務(wù)7受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)交稅費負債減少5600銀行存款資產(chǎn)減少5600業(yè)務(wù)8受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付賬款負債減少5300銀行存款資產(chǎn)減少5300業(yè)務(wù)9受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加5000應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少5000業(yè)務(wù)10受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方短期借款負債減少3000銀行存款資產(chǎn)減少3000（2）庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額2500（51）10800（52）10800（6）1000本期借方發(fā)生額10800本期貸方發(fā)生額11800期末余額1500銀行存款借方貸方期初余額9400（3）2900（51）10800（4）20000（7）5600（6）1000（8）5300（9）5000（10）3000本期借方發(fā)生額38300本期貸方發(fā)生額24700期末余額13600應(yīng)收賬款借方貸方期初余額8100（3）2900（9）5000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額7900期末余額200原材料借方貸方期初余額52100（1）5300本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額期末余額57400產(chǎn)成品借方貸方期初余額63000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額63000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額104000（2）3800本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額期末余額107800短期借款借方貸方期初余額16000（10）3000本期借方發(fā)生額3000本期貸方發(fā)生額期末余額13000應(yīng)付賬款借方貸方期初余額6700（1）5300（8）5300本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額5300期末余額6700應(yīng)付職工薪酬借方貸方期初余額10800（52）10800本期借方發(fā)生額10800本期貸方發(fā)生額期末余額0應(yīng)交稅費借方貸方期初余額5600（7）5600本期借方發(fā)生額5600本期貸方發(fā)生額期末余額0實收資本借方貸方期初余額200000（2）3800（4）20000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額23800期末余額223800第三章會計作業(yè)答案習題一借銀行存款200000庫存商品40000貸實收資本2400002、借固定資產(chǎn)房屋80000貸銀行存款800003、借庫存商品28000貸應(yīng)付賬款280004、借庫存商品20000貸銀行存款200005、借庫存現(xiàn)金2500貸銀行存款2500借應(yīng)付職工薪酬2000貸庫存現(xiàn)金20006，借應(yīng)收賬款32000貸主營業(yè)務(wù)收入32000借主營業(yè)務(wù)成本28000貸庫存商品280007，借銀行存款16000貸應(yīng)收賬款160008，借管理費用保險費400貸庫存現(xiàn)金4009，借管理費用4000貸應(yīng)付賬款400010，借庫存商品22000貸銀行存款2200011、借應(yīng)付賬款18000貸銀行存款1800012，借管理費用水電費600貸銀行存款600習題二銀行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170庫存現(xiàn)金期初8804/57004/24204/57004/102004/16100應(yīng)收賬款期初14004/11200待攤費用預(yù)付保費4/281200預(yù)收賬款預(yù)收修理費4/86004/3600應(yīng)收利息期初4204/2420原材料期初12004/64504/205504/30900固定資產(chǎn)機修設(shè)備期初40004/141500其他應(yīng)收款4/102004/24200短期借款4/111840期初2840應(yīng)付賬款4/19200期初5804/20150應(yīng)付職工薪酬4/5700期初700應(yīng)付利息4/11180期初180預(yù)收賬款預(yù)收租金期初600實收資本期初5000未分配利潤期初2400主營業(yè)務(wù)收入4/88004/251600累計折舊期初300主營業(yè)務(wù)成本4/20900管理費用4/161004/201804/291701、借銀行存款1200貸應(yīng)收賬款12002、借銀行存款420貸應(yīng)收利息4203、借銀行存款600貸預(yù)收賬款預(yù)收修理費6004、借庫存現(xiàn)金700貸銀行存款700借應(yīng)付職工薪酬700貸庫存現(xiàn)金7005、借原材料450貸銀行存款4506、借預(yù)收賬款600銀行存款200貸主營業(yè)務(wù)收入8007、借其他應(yīng)收款200貸庫存現(xiàn)金2008、借短期借款1840應(yīng)付利息180貸銀行存款20209、借固定資產(chǎn)機修設(shè)備1500貸銀行存款150010、借管理費用100貸庫存現(xiàn)金10011、借應(yīng)付賬款200貸銀行存款20012、借原材料550貸銀行存款400應(yīng)付賬款15013、借管理費用180庫存現(xiàn)金20貸其他應(yīng)收款20014、借銀行存款1600貸主營業(yè)務(wù)收入160015、借待攤費用360貸銀行存款36016、借管理費用170貸銀行存款17017，借主營業(yè)務(wù)成本900貸原材料900習題三現(xiàn)金支付金額期初（900）應(yīng)收賬款收回（170091005000）期末（2400）4300（元）償還應(yīng)付賬款金額160026008003400（元）10月銷售毛利9100（70026002000）7800（元）習題四凈利潤70000500003500015000（元）現(xiàn)金年末余額15000300003500010000（元）凈利潤反映企業(yè)盈利情況，列報于利潤表；現(xiàn)金反映企業(yè)的資金情況，列報于資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。習題五借原材料（680）貸應(yīng)付賬款（680）借固定資產(chǎn)辦公設(shè)備680貸應(yīng)付賬款680借銀行存款900貸應(yīng)收賬款900借管理費用水電費（200）貸庫存現(xiàn)金（200）借管理費用修理費200貸庫存現(xiàn)金200借應(yīng)收賬款（1500）貸主營業(yè)務(wù)收入（1500）借銀行存款1500貸主營業(yè)務(wù)收入1500借主營業(yè)務(wù)成本修理費用（100）貸原材料（100）順風運輸公司試算表202年6月30日單位元會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金800銀行存款12000應(yīng)收賬款3000原材料920固定資產(chǎn)辦公設(shè)備4580固定資產(chǎn)運輸設(shè)備82000應(yīng)付賬款3500應(yīng)付職工薪酬300實收資本95000主營業(yè)務(wù)收入7400主營業(yè)務(wù)成本人工費用1400主營業(yè)務(wù)成本修理費用1100管理費用水電費400合計106200106200習題六現(xiàn)金制應(yīng)計制經(jīng)濟業(yè)務(wù)收入費用收入費用1、支付本月的水電費450元4504502、預(yù)付下季度保險費600元6003、本月負擔房屋租金300元3004、本月負擔到下月支付的借款利息80元805、支付上月負擔的修理費100元1006、計提本月折舊費750元7507、本月應(yīng)計傭金收入560元5608、收到上月提供勞務(wù)收入240元2409、本月銷售商品，并受到貨款1500元1500150010、銷售商品900元，貨款未收到900本月收入合計17402960本月費用合計11501580本月利潤5901380習題七結(jié)賬分錄（1）借主營業(yè)務(wù)收入27700貸本年利潤27700（2）借本年利潤16200貸管理費用折舊費用500人工費用11000租金費用3000保險費用1400主營業(yè)務(wù)成本300（3）借本年利潤11500貸利潤分配11500利潤表大祥公司利潤表205年6月主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本管理費用費用合計本年利潤30015900277001620011500資產(chǎn)負債表大祥公司資產(chǎn)負債表205年6月30日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金800負債銀行存款16000應(yīng)付賬款3100待攤費用1330應(yīng)付職工薪酬200存貨570預(yù)收賬款1000固定資產(chǎn)19400負債合計4300減累計折舊150017900所有者權(quán)益實收資本17800未分配利潤14500所有者權(quán)益合計32300資產(chǎn)合計36600負債及所有者權(quán)益合計36600習題八1、會計分錄（1）借固定資產(chǎn)設(shè)備21000貸應(yīng)付賬款21000（2）借銀行存款500貸應(yīng)收賬款500（3）借庫存商品6000貸應(yīng)付賬款6000（4）借應(yīng)付賬款16000貸銀行存款16000（5）借庫存現(xiàn)金5500貸銀行存款5500借應(yīng)付職工薪酬5500貸庫存現(xiàn)金5500（6）借主營業(yè)務(wù)成本2800貸銀行存款2800（7）借待攤費用預(yù)付房租3600貸銀行存款3600（8）借應(yīng)收賬款1000貸主營業(yè)務(wù)收入1000（9）借管理費用1700貸銀行存款1700（10）借銀行存款22000貸主營業(yè)務(wù)收入22000編制調(diào)整分錄借主營業(yè)務(wù)成本3000管理費用2600貸應(yīng)付職工薪酬5600借管理費用保險費用200貸待攤費用預(yù)付保險200借管理費用房租費用600貸待攤費用預(yù)付房租600（4）借應(yīng)收利息200貸財務(wù)費用利息收入200（5）借管理費用折舊費用400貸累計折舊400（6）借主營業(yè)務(wù)成本4400貸庫存商品4400編制結(jié)賬分錄借主營業(yè)務(wù)收入23000財務(wù)費用利息收入200貸本年利潤23200（2）借本年利潤15700貸管理費用5500主營業(yè)務(wù)成本10200（3）借本年利潤7500貸利潤分配未分配利潤7500T型賬戶略參考習題二資產(chǎn)負債表和利潤表利潤表四福醫(yī)院利潤表204年7月單位元主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用費用合計本年利潤10200550020023000155007500資產(chǎn)負債表四福醫(yī)院資產(chǎn)負債表204年7月31日單位元資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金900負債銀行存款22900應(yīng)付賬款17500應(yīng)收賬款1100應(yīng)付職工薪酬5600應(yīng)收利息200負債合計23100待攤費用4000庫存商品2600所有者權(quán)益固定資產(chǎn)83000實收資本72000減累計折舊610076900未分配利潤13500所有者權(quán)益合計85500資產(chǎn)合計108600負債及所有者權(quán)益合計108600其中未分配利潤期初（6000）凈利潤（7500）13500（這里未考慮稅收）注習題九為了方面，調(diào)整金額是按照萬元來調(diào)整的；“盤存”是指盤點時存在的金額習題九調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負債表項目借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入175（4）10185185固定資產(chǎn)100100100管理費用工資費用656565實收資本454545存貨辦公用品60（5）5555累計折舊50（2）707020待攤費用預(yù)付保險45（3）153030預(yù)收賬款40（4）103030應(yīng)付賬款353535應(yīng)收賬款303030庫存現(xiàn)金202020銷售費用廣告費151515管理費用租金10（1）253535合計345345其他應(yīng)付款應(yīng)付租金（1）252525管理費用保險（3）151515管理費用折舊（2）202020管理費用辦公用品（5）555555合計125125390390205185185205虧損2020205205205205第四章會計學答案習題一借原材料850貸庫存現(xiàn)金850借庫存現(xiàn)金45000貸銀行存款45000借其他應(yīng)收款備用金10000貸庫存現(xiàn)金10000借制造費用6200貸庫存現(xiàn)金6200借其他應(yīng)收款15000貸庫存現(xiàn)金15000借低值易耗品2500貸庫存現(xiàn)金2500借庫存現(xiàn)金200貸其他應(yīng)收款200借管理費用175009、借其他應(yīng)收款100貸庫存現(xiàn)金100貸其他應(yīng)收款15000庫存現(xiàn)金2500現(xiàn)金日記賬單位元日期摘要收入支出結(jié)存4月1日45001購買零星用料85036502提現(xiàn)45000486503撥付備用金10000386504第二車間報銷6200324505李某預(yù)支差旅買辦公用品2500149507收到罰款200151508李某報銷差旅費2500126509清點短款10012550合計452003715012550習題二銀行存款余額調(diào)節(jié)表201年3月31日單位元項目余額項目余額2035020700345012000企業(yè)銀行存款余額加企業(yè)誤記支付稅金委托銀行代收勞務(wù)費減銀行代付支票銀行已扣利息費用472201805400240003200銀行對賬單余額加銀行未入賬的正化、新欣公司款減銀行誤記新滬公司存款銀行尚未兌現(xiàn)支票調(diào)節(jié)后余額25600調(diào)節(jié)后余額25600其中4722025600240003200540018047220習題三總價法1、12月20日借應(yīng)收賬款60000貸主營業(yè)務(wù)收入600002、12月25日借銀行存款29400財務(wù)費用600貸應(yīng)收賬款30000凈價法1、12月20日借應(yīng)收賬款58800貸主營業(yè)務(wù)收入588002、12月25日借銀行存款貸應(yīng)收賬款294003、12月31日借應(yīng)收賬款600貸財務(wù)費用600財務(wù)費用600300002習題四直接法1、205年5月借應(yīng)收賬款20000貸主營業(yè)務(wù)收入200002、208年底借資產(chǎn)減值損失20000貸應(yīng)收賬款200003、209年8月借應(yīng)收賬款20000貸資產(chǎn)減值損失20000借銀行存款20000貸應(yīng)收賬款20000賬齡法1、205年5月借應(yīng)收賬款20000貸主營業(yè)務(wù)收入200002、208年底借壞賬準備20000貸應(yīng)收賬款200003、209年8月借應(yīng)收賬款20000貸壞賬準備20000借銀行存款20000貸應(yīng)收賬款20000（3）不會發(fā)生變化，會計處理相同（4）直接轉(zhuǎn)銷法下會影響資產(chǎn)總額，因為從轉(zhuǎn)銷時的會計分錄可以看出，一邊記入資產(chǎn)類科目，一邊記入損益類科目，資產(chǎn)總額減少，費用增加。備抵法下不會影響資產(chǎn)總額，因為“壞賬準備”和“應(yīng)收賬款”均為資產(chǎn)類科目，一邊增加，一邊減少，資產(chǎn)總額不變。習題五到期值1000009120/360100000103000元貼現(xiàn)息1030001260/3602060元貼現(xiàn)所得1030002060100940借銀行存款100940貸應(yīng)收票據(jù)10000財務(wù)費用940習題六1、借銀行存款8400應(yīng)收票據(jù)15000貸主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）34002、借銀行存款50800貸應(yīng)收票據(jù)50000財務(wù)費用8003、到期值40000690/3604000040600元貼現(xiàn)息40600845/360406元貼現(xiàn)所得4060040640194元借銀行存款40194貸應(yīng)收票據(jù)40000財務(wù)費用1944、借應(yīng)收賬款10200貸銀行存款102001020010000890/360100005、借應(yīng)收賬款6100貸應(yīng)收票據(jù)6000財務(wù)費用1006、借應(yīng)收票據(jù)5000貸應(yīng)收賬款5000習題七借應(yīng)收賬款150000貸主營業(yè)務(wù)收入128205應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）21795借銀行存款50000貸應(yīng)收賬款50000借其他貨幣資金本票20000貸銀行存款20000借原材料19594應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）2906貸其他貨幣資金本票20000銀行存款2500借應(yīng)收票據(jù)163800貸主營業(yè)務(wù)收入140000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）23800借應(yīng)收票據(jù)50000貸應(yīng)收賬款50000借應(yīng)收賬款30600貸應(yīng)收票據(jù)30000財務(wù)費用600借原材料42735應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）7265貸應(yīng)收票據(jù)50000借壞賬準備30000貸應(yīng)收賬款30000借應(yīng)收賬款20000貸壞賬準備20000借銀行存款20000貸應(yīng)收賬款2000011、應(yīng)收賬款期末余額15000015000050000500003060030000200600元壞賬準備20060051003元壞賬準備賬戶余額上期末余額750（1500005）30000200009250（借方余額）應(yīng)計提的壞賬準備1003925010253元借資產(chǎn)減值損失壞賬準備10253貸壞賬準備10253習題一采用定期盤存制對存貨期末的影響50001000040008000（受托代銷商品）8000（代銷商品款）100025002500說明期末存貨多記了2500元，當期利潤高估2500元，下一年利潤少記2500元?！按尕洝表椖?，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出而品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。習題二聯(lián)華公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和結(jié)存情況存貨情況永續(xù)盤存制實地盤存制期初結(jié)余200件單價15元30003000本期生產(chǎn)入庫（1）5日1000件單價15元（2）15日2000件單價18元（3）20日1000件單價17元小計4000件單價1691500036000170006800015000360001700068000本期銷售發(fā)出（1）10日800件（2）15日1000件（3）20日1500件小計3300件單價169800169135201000169169001500169253505577058325期末結(jié)存750件（盤點數(shù)）9001691521075016912675169（30006800）/（2004000）900200400033005832530006800012675注意由于單價在加權(quán)平均時四舍五入，因此大家算的時候結(jié)果有些差異。希望大家能夠仔細看一下書，分清永續(xù)盤存制和實地盤存制的區(qū)別。永續(xù)盤存下銷售毛利825005577026730元定期盤存制下銷售毛利825005832524175元在這兩種方法下，采用永續(xù)盤存制的銷售毛利比采用實地盤存制的銷售毛利多了2555元，主要原因是在永續(xù)盤存制下，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差額2555元由管理費用負擔，而定期盤存制下的差額由銷售成本負擔。會計分錄入庫借庫存商品68000貸生產(chǎn)成本68000發(fā)出借主營業(yè)務(wù)成本55770（永續(xù)盤存制）貸庫存商品55770借主營業(yè)務(wù)成本58325（實地盤存制）貸庫存商品58325盤虧借待處理財產(chǎn)損益25352555也對，因為計算時四舍五入會有差異貸庫存商品2535習題三1、（1）加權(quán)平均法單位成本（15000300025400026250032600028）50003000400025006000281元存貨發(fā)出成本99000628146365元期末存貨成本500030004000250060001650028111240元16500990006（2）先進先出法期末存貨成本40002811200元存貨發(fā)出成本577001120046500元400050003000400025006000165005770015000300025400026250032600028（3）后進先出法期末存貨成本4000312000元存貨發(fā)出成本577001200045700元2、比較（假設(shè)所有銷售均為現(xiàn)銷，即全部收到現(xiàn)金，采購材料全部付現(xiàn)，所得稅交納也是付現(xiàn)）加權(quán)平均法先進先出法后進先出法主營業(yè)務(wù)收入990009900099000主營業(yè)務(wù)成本463654650045700銷售毛利526355250053300所得稅（33）17369551732517589凈現(xiàn)金流入35265453517535711注意凈現(xiàn)金流主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本所得稅由于后進先出法下的存貨比在先進先出法下的存貨發(fā)出成本低800元，所以毛利多800元，應(yīng)交所得稅多交264元，影響現(xiàn)金流多流出264元。3、如果物價不斷上漲，應(yīng)該采取后進先出法，這樣，可以將成本高的存貨先發(fā)出去，毛利低，可以少交所得稅，減少現(xiàn)金流出。習題四存貨對利潤的影響主要是通過對銷售成本的影響，期末存貨成本的少計，意味著銷售成本的多計；期末存貨的多計，意味著銷售成本的少計，最后影響到利潤的正確性。204年與206年調(diào)整后的利潤表如下利潤表項目204年206年銷售凈額銷售成本銷售毛利240000139200100800280000170800109200銷售毛利率100800/24000010042109200/280000100391392001200001920017080021000039200調(diào)整以后，該便利店3年的利潤分別為100800元，88000元，109200元，銷售毛利率分別為42、40和39，應(yīng)該說經(jīng)營狀況保持平穩(wěn)。習題五1、注意本公司采用的是定期盤存制，因此在用后進先出法算存貨成本與在永續(xù)盤存制下不同，詳見課本P131下面銷售量150060006500200016000千克期末結(jié)余50002500750050002500160006500千克銷售收入1500426000446500452000571950元（1）先進先出法期末存貨成本2500354000320750元發(fā)出存貨成本500035250025750028500032500352075047750元銷售毛利719504775024200元（2）后進先出法期末存貨成本50003515002521250元發(fā)出存貨成本500035250025750028500032500352125047250元銷售毛利719504725024700元2、期末存貨成本4000312000元銷售成本500035250025750028500031200047750元銷售毛利719504775024200元3、（1）先進先出法期末存貨成本5000354000329500元發(fā)出存貨成本500035250025750028500035000352950047750元銷售毛利719504775024200元（2）后進先出法期末存貨成本50003525002515002827950元發(fā)出存貨成本500035250025750028500035000352795049300元銷售毛利719504930022650元先進先出法下，3與1比，毛利相差0后進先出法下，3與1比，毛利相差2050元習題六1、注意大家在做這道題的時候，都沒有考慮增值稅。（1）借材料采購100400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）17748貸應(yīng)付賬款118148借原材料96000材料成本差異4400貸材料采購100400（2）借原材料24000貸應(yīng)付賬款24000（3）借應(yīng)付賬款118148貸銀行存款118148（4）借原材料2400材料成本差異200貸材料采購2600（5）借材料采購25520應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）43384貸銀行存款298584（6）借生產(chǎn)成本A72000B60000貸原材料132000材料成本差異率（9604400200）（24000960002400）454發(fā)出存貨應(yīng)負擔的差異13200045459928元借生產(chǎn)成本A32688B2724貸原材料59928注意1、暫估入庫的不應(yīng)分攤材料成本差異。例如本題的（2）中業(yè)務(wù)，所以計算成本差異率時，分母中不包含24000。2、未入庫的也不分攤材料成本差異。比如本題的（5）業(yè)務(wù)3、存貨項目6月末的余額（24000960002400132000）25520（960440020059928）177480元習題七直接法204年借資產(chǎn)減值損失10000貸存貨10000備抵法204年借資產(chǎn)減值損失10000貸存貨跌價準備10000205年借存貨跌價準備10000貸資產(chǎn)減值損失10000習題八注意存貨期末計價時如果高估的話，那么銷售成本將被低估，本題的思路是將后進先出法、加權(quán)平均法下算的存貨價值與先進先出法下的存貨價值比較，他們之間的差額將影響銷售成本，進而影響利潤。例如，若后進先出法下的期末存貨價值比先進先出法下的多3000，那么說明后進先出法下的銷售成本比先進先出法下少3000，則利潤比先進先出法下多3000與先進先出法比差額毛利后進先出法204年17600014800028000840002800056000205年18000015000030000600003000030000206年1700001800001000040000（10000）50000合計136000加權(quán)平均法204年17600015200024000840002400060000205年18000016000020000600002000040000206年170000172000200040000（2000）42000合計142000成本與市價孰低法204年176000176000084000084000205年180000180000060000060000206年170000164000600040000600034000合計178000習題九單位成本（3000090000）/4000140000067元銷售成本8000006753600元庫存存貨1200005360066400元習題十估計毛利率（9200011700097000）/408000920004030001170004130009700010020（也可以每個月分別算毛利率，然后求平均數(shù)）銷售成本（1120002000）（1120002000）2088000元庫存存貨2000078000300050008800012000元（損失成本）第六章答案習題一購入借交易性金融資產(chǎn)204,000投資收益612貸銀行存款204,612出售02年11月2日借銀行存款104,000貸交易性金融資產(chǎn)102,000投資收益2,00002年12月31日借銀行存款6,000貸投資收益600003年7月3日借銀行存款101,000投資收益1,000貸交易性金融資產(chǎn)102,000習題二購入借交易性金融資產(chǎn)95，000應(yīng)收股利5，000投資收益800貸銀行存款100，800收到股利借銀行存款5，000貸應(yīng)收股利5，000出售股票借銀行存款109，100貸投資收益14，100交易性金融資產(chǎn)95，000習題三（1）購入借可供出售金融資產(chǎn)成本640,000貸銀行存款640,00005年末股票公允價值變動借可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動160,000貸資本公積其他資本公積160,00006年末股票公允價值變動借可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動200,000貸資本公積其他資本公積200,000重分類借交易性金融資產(chǎn)1，000，000貸可供出售金融資產(chǎn)1，000，000借資本公積其他資本公積360，000貸投資收益360，000（2）購入借交易性金融資產(chǎn)成本640,000貸銀行存款640,00005年末股票公允價值變動借交易性金融資產(chǎn)公允價值變動160,000貸公允價值變動損益160,00006年末股票公允價值變動借交易性金融資產(chǎn)公允價值變動200,000貸公允價值變動損益200,000重分類借交易性金融資產(chǎn)1，000，000貸可供出售金融資產(chǎn)1，000，000（3）（1）情況下05年對利潤的影響006年對利潤的影響利潤增加360，000（2）情況下05年對利潤的影響利潤增加160，00006年對利潤的影響200，000習題四甲公司乙公司丙公司丁公司市價變化帶來的凈利潤變化24000100002400012000市價變化帶來的權(quán)益變化1200018000100004000市價變化帶來的投資價值變化1200080003400016000代表增加，代表減少不一致是因為交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入損益，而可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入權(quán)益。習題五中信公司光大公司資產(chǎn)負債表日余額對利潤的影響資產(chǎn)負債表日余額對利潤的影響交易類證券15000003000001500000300000可供出售金融資產(chǎn)150000001500000300000習題六（1）（1）長期股權(quán)投資A公司（2）長期股權(quán)投資B公司（3）長期股權(quán)投資C公司（4）長期股權(quán)投資D公司（5）可供出售金融投資E公司（P160頁如果長期股權(quán)投資在被投資企業(yè)所占比例不大（沒有重大影響），而且本身又有市價，則應(yīng)列為可供出售金融投資）（6）長期股權(quán)投資F公司（7）交易性金融資產(chǎn)G公司成本法（2）（3）權(quán)益法（1）（4）（6）市價法（5）（7）習題七（1）購入借長期股權(quán)投資星火公司452，700貸銀行存款452，700宣告發(fā)放股利借應(yīng)收股利45，000貸投資收益45，000收到現(xiàn)金股利借銀行存款45，000貸應(yīng)收股利45，000（2）購入借長期股權(quán)投資星火公司905，400貸銀行存款905，400宣告發(fā)放股利借應(yīng)收股利90，000貸長期股權(quán)投資90，000收到現(xiàn)金股利借銀行存款90，000貸應(yīng)收股利90，000虧損借投資收益45，000貸長期股權(quán)投資星火公司45，000習題八07購買時愛華公司的凈資產(chǎn)賬面價值為700，000450，00050，000200，0050，00050，000則建國公司持有的凈資產(chǎn)賬面價值為700，00020140，000與購買價格160，000相比，少了20，000該差額由于固定資產(chǎn)引起，因此每年攤銷20，000/102000購買借長期股權(quán)投資愛華公司160，000貸銀行存款160，000現(xiàn)金增資借長期股權(quán)投資愛華公司20，000貸資本公積其他資本公積20，000凈利潤借長期股權(quán)投資愛華公司30，000貸投資收益30，000調(diào)整借投資收益2000貸長期股權(quán)投資200008借長期股權(quán)投資愛華公司1，000貸投資收益1，000調(diào)整借投資收益2000貸長期股權(quán)投資200009借銀行存款200，000投資收益5，000貸長期股權(quán)投資205，000借投資收益2000貸長期股權(quán)投資2000借資本公積其他資本公積20，000貸投資收益20，000習題九甲公司的購買價格80000030100000340000乙公司的賬面價值3000002000036000075253000丙公司公允價值12000丁公司的商譽600000400000200000注商譽等于購買價格減去所占股份凈資產(chǎn)公允價值本題所要求的各個公司的賬面價值、購買價格、公允價值均為所購買的這些公司的凈資產(chǎn)份額的，不是全部凈資產(chǎn)的。第七章習題一（1）借固定資產(chǎn)257500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）42500貸銀行存款300000（2）借工程物資409500貸銀行存款409500借在建工程409500貸工程物資409500借在建工程35100貸原材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）5100借在建工程24000貸應(yīng)付利息24000借在建工程12500貸應(yīng)付職工薪酬12500借應(yīng)付利息24000貸銀行存款24000（3）借固定資產(chǎn)設(shè)備47500貸遞延收益47500借固定資產(chǎn)500000貸實收資本500000習題二最低租賃付款額200048000賬面價值（公允價值）5710租賃時借固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5710未確認融資費用2290貸長期應(yīng)付款8000支付租金借長期應(yīng)付款2000貸銀行存款2000攤銷未確認融資費用第一年攤銷的未確認融資費用為5710158565借財務(wù)費用8565貸未確認融資費用8565計提折舊直線法每年計提的折舊額5710/414275借管理費用14275貸累計折舊14275參照179頁例4習題三方法一直線法方法二雙倍余額遞減法方法三年數(shù)總和法年度方法一方法二方法三203350004958353846204350004132048462習題四（1）購入機器借固定資產(chǎn)機器100000貸銀行存款100000每月折舊額（1000004000）8121000（2）出售車床借固定資產(chǎn)清理78000累計折舊72000貸固定資產(chǎn)150000借銀行存款90000貸固定資產(chǎn)清理78000營業(yè)務(wù)外收入12000每月計提折舊額（1500006000）6122000（3）投入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)580000貸實收資本580000每月計提折舊額580000101248336月計提固定資產(chǎn)折舊額35000借制造費用35000貸累計折舊350007月計提固定資產(chǎn)折舊額3500010002000483338833借制造費用38833貸累計折舊38833注意當月新增的固定資產(chǎn)不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)繼續(xù)折舊習題五預(yù)計凈殘值400012002800年限平均法（920002800）614867年數(shù)總和法第一年（920002800）62125486第二年（920002800）52121238第三年（920002800）42116990第四年（920002800）32112743第五年（920002800）2218495第六年（920002800）1214248雙倍余額遞減法第一年920002630667第二年（9200030667）2620444第三年（920003066720444）2613630第四年（92000306672044413630）269086第五年（9200030667204441363090862800）276865第六年76865習題六（1）借固定資產(chǎn)清理10000累計折舊290000貸固定資產(chǎn)300000借固定資產(chǎn)清理15000貸銀行存款15000借銀行存款10000貸固定資產(chǎn)清理10000借營業(yè)外支出15000貸固定資產(chǎn)清理15000（2）借固定資產(chǎn)清理300000累計折舊200000貸固定資產(chǎn)500000借固定資產(chǎn)清理30000貸銀行存款7500應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅22500借銀行存款450000貸固定資產(chǎn)清理450000借固定資產(chǎn)清理120000貸營業(yè)外收入120000（3）借待處理財產(chǎn)損益250000累計折舊250000貸固定資產(chǎn)500000（4）借固定資產(chǎn)清理92000累計折舊108000貸固定資產(chǎn)200000借其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠償60000貸固定資產(chǎn)清理60000借固定資產(chǎn)清理8000貸銀行存款8000借銀行存款10000貸固定資產(chǎn)清理10000借營業(yè)外支出30000貸固定資產(chǎn)清理30000（5）借營業(yè)務(wù)支出250000貸待處理財產(chǎn)損益250000注第九章后幾道題目比較難，請參照參考答案認真學習下第八章習題一（1）借研發(fā)支出費用化支出446000資本化支出350000貸原材料500000應(yīng)付職工薪酬150000累計攤銷90000銀行存款560006月30日借無形資產(chǎn)350000貸研發(fā)支出資本化支出35000012月31日借管理費用446000貸研發(fā)支出費用化支出446000（2）借無形資產(chǎn)非專利技術(shù)89500貸銀行存款89500（3）借無形資產(chǎn)商標權(quán)74500貸實收資本74500（4）借無形資產(chǎn)專營權(quán)302000貸銀行存款302000借銀行存款250000貸主營業(yè)務(wù)收入250000借主營業(yè)務(wù)成本2500貸銀行存款2500習題二（1）借無形資產(chǎn)200000貸銀行存款200000這道題批的時候，有幾個同學的作業(yè)我給批錯了，他們是按月攤銷的也對借管理費用20000貸累計攤銷20000借管理費用20000貸累計攤銷20000借銀行存款175000累計攤銷40000貸無形資產(chǎn)200000營業(yè)外收入15000（2）借銀行存款10000貸其他業(yè)務(wù)收入10000借其他業(yè)務(wù)成本20000貸累計攤銷20000習題三（1）無形資產(chǎn)專利權(quán)1500000無形資產(chǎn)專營權(quán)500000無形資產(chǎn)250000減累計攤銷專利權(quán)420000150000（1500000150000）/5專營權(quán)50000無形資產(chǎn)專利權(quán)1080000無形資產(chǎn)專營權(quán)450000無形資產(chǎn)250000（2）主營業(yè)務(wù)收入1200000減管理費用470000【業(yè)務(wù)1利潤減少270000業(yè)務(wù)3利潤減少200000（22000015000080000250000）】營業(yè)費用110000業(yè)務(wù)2利潤減少110000其中累計攤銷50000，使用費60000利潤620000對利潤表的影響12000001200000550000270000（22000015000080000250000）620000習題四30000/160000187525屬于非貨幣性資產(chǎn)交易交運公司借固定資產(chǎn)清理150000累計折舊20000貸固定資產(chǎn)貨運汽車170000借固定資產(chǎn)機械設(shè)備130000銀行存款30000貸固定資產(chǎn)清理150000營業(yè)外收入10000鴻鑫公司借固定資產(chǎn)清理120000累計折舊30000貸固定資產(chǎn)機械設(shè)備150000借固定資產(chǎn)貨運汽車160000貸固定資產(chǎn)清理120000營業(yè)外收入10000銀行存款30000習題五華資公司換入資產(chǎn)總成本換出資產(chǎn)公允價值補價13500016500010000290000換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例換入資產(chǎn)公允價值總額28000010000290000汽車公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例280000/2900009655復(fù)印機公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例10000/290000345汽車的成本2900009655279995（300000也對復(fù)印機的成本29000034510005（10000）借固定資產(chǎn)清理機床120000設(shè)備150000累計折舊機床30000設(shè)備20000貸固定資產(chǎn)機床150000設(shè)備170000借固定資產(chǎn)汽車279995復(fù)印機10005銀行存款10000貸固定資產(chǎn)清理機床120000設(shè)備150000營業(yè)外收入30000長城公司換入資產(chǎn)總成本換出資產(chǎn)公允價值補價2800001000010000300000換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例換入資產(chǎn)公允價值總額135000165000300000機床公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例135000/30000045設(shè)備公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例165000/30000055機床的成本30000045135000設(shè)備的成本30000055165000借固定資產(chǎn)清理汽車300000復(fù)印機15000累計折舊汽車100000復(fù)印機15000貸固定資產(chǎn)汽車400000復(fù)印機30000借固定資產(chǎn)機床135000設(shè)備165000營業(yè)務(wù)支出25000貸固定資產(chǎn)清理汽車300000復(fù)印機15000銀行存款10000第九章習題一（1）帶息票據(jù)207年11月1日借原材料35500貸銀行存款5500應(yīng)付票據(jù)30000207年11月30日、12月31日借財務(wù)費用150貸應(yīng)付票據(jù)150208年1月31日支付借應(yīng)付票據(jù)30300財務(wù)費用150貸銀行存款30450（2）不帶息票據(jù)207年11月1日借原材料35500貸銀行存款5500應(yīng)付票據(jù)30000208年1月31日支付借應(yīng)付票據(jù)30000貸銀行存款30000習題二總價法（1）借原材料30000貸應(yīng)付賬款30000（2）借原材料56000貸應(yīng)付賬款56000（3）借應(yīng)付賬款30000貸銀行存款29400財務(wù)費用600（4）借應(yīng)付賬款28000貸銀行存款26600財務(wù)費用1400（5）借應(yīng)付賬款28000貸銀行存款27440財務(wù)費用560（6）借應(yīng)付賬款40000貸應(yīng)付票據(jù)40000凈價法（1）借原材料29400貸應(yīng)付賬款29400（2）借原材料53200貸應(yīng)付賬款53200（3）借應(yīng)付賬款29400貸銀行存款29400（4）借應(yīng)付賬款26600貸銀行存款26600（5）借應(yīng)付賬款26600財務(wù)費用840貸銀行存款27440（6）借應(yīng)付賬款3920