《稅法》科目04

第一部分學習指導四、教材各章節(jié)重難點2增值稅法增值稅這個稅種，是稅法考試的重點和難點，每年考試本章都會考察主觀題，所占分值比例非常高，一般在19分左右。并且本章的主觀題一般與消費稅、關稅、城建稅綜合出題，學習本章時要注意本章知識點和其他章節(jié)的聯(lián)系和區(qū)別。2015年出臺的政策中，有關于增值稅的稅收優(yōu)惠政策，大家可以提前關注一下。本章需要重點掌握的知識點如下一般納稅人納稅人小規(guī)模納稅人認定標準稅額計算一般規(guī)定在專題講解時會給大家歸納視同銷售行為征稅范圍與營業(yè)稅征收范圍的劃分/營改增征稅范圍基本稅率、低稅率（13）、營改增項目稅率（17、11、6）營改增稅率增值稅法（考試重點章）稅率和征收率征收率、零稅率銷項稅額的計算銷售額確定可抵扣的進項稅額進項稅額的計算不得抵扣的進項稅額一般計稅方法應納稅額的計算銷項進項上期留抵計稅方法簡易計稅方法銷售額的確定、征收率3混合銷售行為兼營行為增值稅法（考試重點章）特殊經營行為混業(yè)經營行為區(qū)別和聯(lián)系稅務處理關稅完稅價格關稅計算進口貨物消費稅出口退稅出口免抵退稅的計算【提示】注意和消費稅出口退稅的異同稅收優(yōu)惠法定減免、其他減免、營改增減免納稅義務發(fā)生時間增值稅法（考試重點章）征收管理納稅地點增值稅征稅范圍是學習增值稅的最根本內容，本部分內容必須掌握，為幫助大家掌握，總結記憶口訣如下【征稅范圍記憶口訣】銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務來配對；貨物是指有形動產電熱氣，修理修配對象貨物一起記；營業(yè)稅改征增值稅要試點，交通郵電現代服務已改變?！炯{稅人分類記憶口訣】增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；貨物應稅勞務主件，年銷售額五十萬界限，其他情況八十萬分辨；試點納稅過渡期，銷售額五百（萬）單獨記?！径惵视洃浛谠E】運輸郵政用十一，有形動產租賃找十七。電信行業(yè)單獨記，增值選六基礎是十一。其他現代服務業(yè)，百分之六很特別。小規(guī)模納稅企業(yè)，百分之三很確切?！具M項稅額抵扣記憶口訣】進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關專用繳款，憑票抵扣最常見；購進農產品抵扣要計算，收購銷售買價百分之十三，運輸發(fā)票有改變?！静坏玫挚圻M項記憶口訣】免稅非稅集體個人消費，小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。3消費稅法消費稅這個稅種，屬于注會考試的重點內容，這個稅種每年考試中都會涉及到主觀題，并且經常和增值稅、城建稅和關稅等綜合出題，考試分值在9分左右。本章學習起來要比增值稅簡單一些，因為消費稅的計算相對來說要簡單很多。但是消費稅屬于列舉稅目，不同稅目適用不同的計稅方法，所以記憶起來要格外細心，要按照不同的計稅方法對號入座。本稅種需要重點掌握的內容如下直接銷售的，用銷售額直接計稅生產銷售環(huán)節(jié)稅額的計算視同銷售的，找同類價、組價會判斷是否為委托加工消費稅法應納稅額的計算（難點）委托加工環(huán)節(jié)稅額的計算區(qū)分納稅人和代收代繳義務人有其特定性，與增值稅雙重調節(jié)納稅人一般單一環(huán)節(jié)征稅，不同征稅環(huán)節(jié)決定是否繳納消費稅征稅范圍15個稅目，有的稅目設有子目，記憶口訣比例稅率排除法記憶定額稅率啤酒、黃酒、成品油稅率比例稅率和定額稅率同時適用卷煙、白酒從價計征排除法記憶、銷售額確定從量計征適用稅目、銷售數量從價從量復合計征適用稅目、銷售額和銷售數量消費稅法計稅依據計稅依據的特殊規(guī)定從高計征、非獨立核算門市部未代收代繳的稅務處理代收代繳稅款后再出售的稅務處理進口環(huán)節(jié)應納稅額的計算組價公式，特別注意復合計征稅目哪些消費品可以抵扣已納消費稅已納消費稅扣除的計算如何計算可以抵扣的消費稅出口退稅消費稅出口退稅形式注意和增值稅的區(qū)別【稅目記憶口訣】三男（煙、酒、鞭炮焰火）兩女（化妝品、