第二章全面預(yù)算管理的前提與

第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。 基礎(chǔ)工作主要包括原始記錄、定額工作、計劃價格、計量工作、標準化工作、信息工作、規(guī)章制度和員工培訓(xùn)等內(nèi)容。 這是專業(yè)管理工作中最基礎(chǔ)的部分，基礎(chǔ)工作的好壞直接影響企業(yè)各經(jīng)營活動的業(yè)績，影響企業(yè)整體管理水平的高低。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，第一，原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和完成情況的書面證明它能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況1 .關(guān)于反映企業(yè)物資采購情況的原始記錄2 .關(guān)于反映企業(yè)物資， 反映成品回收情況的原始記錄3 .反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)情況的原始記錄4 .反映企業(yè)產(chǎn)品銷售情況的原始記錄5 .反映企業(yè)會計情況的原始記錄6 .反映企業(yè)其他經(jīng)營活動情況的原始記錄要求全面完整，第二是真實可靠的三個時期， 二是全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)之一是實施全面預(yù)算管理的前提，二是定額工作是各種消費、費用、資金等定額的制定、執(zhí)行和管理工作。 是經(jīng)營預(yù)測、決策、計劃、計算、分析、評價、分配的重要依據(jù)，是推進全面預(yù)算管理必須完善的基礎(chǔ)工作。 (1)定額工作的重要作用1 .定額工作是推進全面預(yù)算管理的前提條件之一，許多預(yù)算指標的制定是工作量乘以定額決定的。 2 .定額工作是有效地預(yù)測、控制和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的工具。 3 .定額工作是評價各部門及每個員工工作業(yè)績的標準和依據(jù)。 第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件有： (二)定額種類常數(shù)的種類多，涉及全面預(yù)算管理的主要常數(shù)有以下5種：1.勞動常數(shù)2 .生產(chǎn)和設(shè)備常數(shù)3 .物資常數(shù)4 .資金常數(shù)5 .費用常數(shù)， 第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件(3)定額工作的要求，主要要做好以下四方面的工作1 .執(zhí)行責任2 .制定先進合理的定額3 .貫徹執(zhí)行定額后，必須認真執(zhí)行。 4 .及時修訂定額，是定額在一定條件下生產(chǎn)技術(shù)和管理水平的客觀反映。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，第三、計量工作、計量工作是生產(chǎn)經(jīng)營活動中有關(guān)物質(zhì)的計量、檢定、測試、檢驗、分析等技術(shù)和管理工作。 一是完善計量制度，配置計量人員。 二是充實測量器具，嚴格測量范圍。 第三，進行測量器具的檢查、維護。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，第四、標準化工作的標準化工作是生產(chǎn)經(jīng)營活動各標準的制定、執(zhí)行和管理工作。 它是引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)及各管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和效率化的重要措施，是管理現(xiàn)代企業(yè)，搞好分工合作，促進經(jīng)濟、技術(shù)發(fā)展的重要手段。 (1)技術(shù)標準技術(shù)標準是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中對質(zhì)量、規(guī)格、結(jié)構(gòu)和檢測方法等技術(shù)事項進行統(tǒng)一規(guī)定，進行生產(chǎn)技術(shù)活動的依據(jù)。 第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件是： (二)管理標準管理標準是為了企業(yè)合理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，對各級機關(guān)容易有效地行使管理功能、反復(fù)管理工作、任務(wù)、程序、內(nèi)容、方法、要求和審查獎勵處罰方法等管理事項制定統(tǒng)一的規(guī)定一是及時進行企業(yè)各標準的制定、執(zhí)行、檢查和修訂；二是認真組織和執(zhí)行各標準，保證產(chǎn)品質(zhì)量和工作質(zhì)量達到或超過國家規(guī)定的各標準。 三是積極擴大企業(yè)內(nèi)部標準化工作范圍，為管理規(guī)范化、現(xiàn)代化創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，第五、信息工作情況信息工作從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，進行預(yù)測、決策、分析、計算、控制所需資料數(shù)據(jù)的收集、處理、判斷、傳達、積累等管理工作。 信息是客觀事物變化和特征的反映，是客觀事物間的相互關(guān)系、相互作用的表現(xiàn)。 1 .信息的正確性。 2、信息的及時性3 .信息的適用性4 .信息的經(jīng)濟性，第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，6、價格工作價格工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種原材料、半成品、備品、燃料動力、勞務(wù)和產(chǎn)品價格的制定、執(zhí)行和管理工作。 (1)計劃價格的功能性作用計劃價格主要有六個方面的功能性作用：1.計劃價格是企業(yè)內(nèi)部各部門間、各部門與公司總部間進行“商品買賣”的價值尺度2 .計劃價格是材料計算， 進行成本核算的依據(jù)3 .計劃價格是開展責任計算的基礎(chǔ)條件之一4 .計劃價格是評價物資采購工作的尺度5 .計劃價格是確定物資采購價格、制定產(chǎn)品銷售價格的重要依據(jù)6 .計劃價格是組織全面預(yù)算的重要依據(jù)之一。 第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件是，(二)計劃價格的種類企業(yè)內(nèi)部計劃價格主要有以下三種：1.原材料、燃料、包裝物、備品備件、動力和低消耗品的計劃價格2 .關(guān)于工廠、工廠之間提供勞務(wù)和半成品的計劃價格3 .關(guān)于產(chǎn)品的計劃價格。 (3)計劃價格的制定依據(jù)是1 .采購材料的計劃價格是在現(xiàn)在的實際購買價格上加上必要的購買運輸保管費用而制定的2 .自制半成品和各種勞務(wù)計劃價格是以定額成本制定的3 .生產(chǎn)成品的計劃價格是在定額成本上加上合理的內(nèi)部利益而制定的。 (4)計劃價格制定原則為了便于計劃價格的制定和使用，計劃價格的制定應(yīng)遵循以下原則：1.非零數(shù)字一般不超過兩位數(shù)，第三位非零數(shù)字2 .制定的計劃價格差異率不超過5%，第二章全面預(yù)算管理的前提和實施基礎(chǔ)第一節(jié)全面預(yù)算管理的前提條件一般來說，為了正確評價企業(yè)內(nèi)部各部門的生產(chǎn)經(jīng)營成果，保持政策的連續(xù)性，在會計年度內(nèi)不能變動。 計劃價格差異率超過正負10%時，為了防止價格差異率過大而計算失真，必須立即進行修訂。 (6)計劃價格責任部門1 .計劃價格的制定、修訂由財務(wù)部門負責，由采購、物資、生產(chǎn)技術(shù)、銷售、人才等有關(guān)部門合作。 2 .各部門在計劃價格管理中的責任如下：(1)財務(wù)部門：負責計劃價格的制定、執(zhí)行、修訂的組織和領(lǐng)導(dǎo)，公司計劃價格手冊的編制，公司新增計劃價格通知和公司計劃價格調(diào)整通知的發(fā)行(2)采購、物管部門：提供預(yù)測計劃期間內(nèi)采購材料物資的市價的責任現(xiàn)行市價技術(shù)部門：財務(wù)部門推算公司的勞務(wù)、半成品、產(chǎn)品的實際成本(4)人力資源部門：財務(wù)部門推算公司的勞務(wù)價格(5)銷售部門：預(yù)測計劃期間的產(chǎn)品市價并提供現(xiàn)行產(chǎn)品市價。第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第一節(jié)實施全面預(yù)算管理的前提條件，第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，第一、基本制度基本制度是實施全面預(yù)算管理的根本制度。 主要是全面預(yù)算管理制度和全面預(yù)算管理組織制度。 (一) 全面預(yù)算管理制度是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的總條例，是推進全面預(yù)算管理的基本依據(jù)和規(guī)范。 其內(nèi)容主要有：1.總則：主要規(guī)定全面預(yù)算管理的原則、任務(wù)、適用范圍等事項2 .組織體系：主要規(guī)定全面預(yù)算管理決定機構(gòu)、事務(wù)機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)視機構(gòu)、評價機構(gòu)等職能機構(gòu)的構(gòu)成和責任范圍3 .預(yù)算編制：主要規(guī)定全面預(yù)算的編制內(nèi)容、編制方法、編制程序， 規(guī)定編制時間和編制部門4 .預(yù)算審查：主要規(guī)定全面預(yù)算的審查程序、權(quán)限、內(nèi)容和時間的第二章實施全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，6 .預(yù)算管理：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行的控制方法，控制程序和控制權(quán)限7 .預(yù)算調(diào)整：主要是全面預(yù)算的調(diào)整原則、調(diào)整程序， 規(guī)定調(diào)整權(quán)限和調(diào)整時間的8 .預(yù)算計算：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行情況的責任計算方法、計算內(nèi)容9 .預(yù)算分析：主要規(guī)定全面預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的分析方法、分析內(nèi)容、分析程序和分析時間10 .預(yù)算的評價和獎懲：主要是全面預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果的評價和獎懲的方法、評價和獎懲的第二章全面預(yù)算管理的前提和實施基礎(chǔ)第二節(jié)全面預(yù)算管理的制度體系，(二) 全面預(yù)算執(zhí)行制度對各種預(yù)算的執(zhí)行方法、程序、要求等做了具體規(guī)定。 主要包括010-3010、010-3010、010-3010等具體制度和方法。 其內(nèi)容主要有：1.明確預(yù)算執(zhí)行的方法和程序；2 .明確預(yù)算支出和清算的審查程序；3 .明確各級領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行預(yù)算中的權(quán)力和責任；4 .關(guān)于授權(quán)書等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(三) 預(yù)算支出及報銷審批制度應(yīng)當對計量預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的制度文件實施全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)部門獨自設(shè)計預(yù)算支出立項制度。 其內(nèi)容主要包括：1.責任會計的基本程序2 .責任會計遵循原則3 .責任會計計算的組織體系4 .各責任中心的計算方法和內(nèi)容5 .責任會計的計算流程6 .責任中心的內(nèi)部結(jié)算7 .責任會計計算的內(nèi)部仲裁等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(四) 物資采購制度是分析全面預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果的制度文件。 其內(nèi)容主要包括：1.預(yù)算分析的內(nèi)容2 .預(yù)算分析的方法3 .預(yù)算分析的步驟4 .預(yù)算分析的責任分擔5 .預(yù)算分析的質(zhì)量和時間要求等。 (全面預(yù)算核算制度是控制全面預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的制度文件。 其內(nèi)容主要包括：1.預(yù)算管理的責任部門和責任2 .預(yù)算管理的方法3 .預(yù)算管理的內(nèi)容4 .預(yù)算管理的步驟5 .預(yù)算管理的權(quán)限等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(責任會計制度是調(diào)整全面預(yù)算的制度文件。 由于各種原因必須調(diào)整預(yù)算指標的，必須按制度規(guī)定的順序進行調(diào)整。 制度的內(nèi)容主要包括1 .預(yù)算調(diào)整原則2 .預(yù)算調(diào)整的步驟3 .預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和責任4 .預(yù)算調(diào)整的時間5 .預(yù)算調(diào)整的具體方法等。第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算分析制度是反饋報告預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的制度文件。 1 .反饋報告的形式和種類2 .反饋報告的內(nèi)容和編輯時間3 .反饋報告的制作請求4 .反饋報告的責任部門5 .反饋報告的報告和使用等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算控制制度是審計監(jiān)督全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的制度文件。 1 .預(yù)算審計的內(nèi)容、形式和種類2 .預(yù)算審計的原則和步驟3 .預(yù)算審計的責任部門4 .預(yù)算制度的審計5 .預(yù)算編制審計6 .預(yù)算執(zhí)行審計7 .預(yù)算報告審計8 .預(yù)算審計9 .預(yù)算獎懲審計等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(全面預(yù)算調(diào)整制度是評價全面預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的制度文件。 1 .預(yù)算評價的組織和責任部門2 .預(yù)算評價的原則和要求3 .預(yù)算評價的形式和內(nèi)容4 .預(yù)算評價的方法、步驟和步驟5 .預(yù)算評價的時間等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(十) 全面預(yù)算報告制度是處理全面預(yù)算管理非常規(guī)則事項的制度文件。 1 .例外管理原則2 .例外管理的范圍和事項3 .例外管理的程序和要求4 .例外管理的授權(quán)和責任等。 第二章全面預(yù)算管理前提和實施基礎(chǔ)第二節(jié)全面預(yù)算管理的制度體系，(11)全面預(yù)算審計制度是明確預(yù)算支出審查程序和權(quán)限的制度文件。 1 .預(yù)算支出的種類2 .預(yù)算支出的立案和審查步驟3 .預(yù)算支出的批準權(quán)限4 .預(yù)算支出負責人和評審員的責任等。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，第三、責任制度責任制度是關(guān)于公司總部和各子公司，以及公司內(nèi)部各級組織、各級人員的工作范圍、工作目標、應(yīng)有的權(quán)限、利益和工作程序等的制度。 (一) 全面預(yù)算考評制度是明確全面預(yù)算管理決定機構(gòu)、日常管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督審查機構(gòu)責任范圍和工作標準的制度文件。 1 .公司預(yù)算委員會的職責范圍和工作標準2 .公司預(yù)算管理事務(wù)所的職責范圍和工作標準3 .公司各預(yù)算責任中心的責任范圍和工作標準4 .公司預(yù)算監(jiān)視評價機構(gòu)的職責范圍和工作標準。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，(二) 全面預(yù)算側(cè)外管理條例是明確預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期間的預(yù)算目標和責任權(quán)利關(guān)系的內(nèi)部合同性制度文件。 1 .預(yù)算管理主體和預(yù)算執(zhí)行主體2 .預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)算目標3 .預(yù)算管理主體和預(yù)算執(zhí)行主體的權(quán)利和義務(wù)4 .預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的獎勵或處罰方案。 第二章全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)第二節(jié)實施全面預(yù)算管理的制度體系，四、管理制度的制