電大《納稅籌劃》試題及答案_考試必過_小抄版

電大納稅籌劃試題及答案 _考試必過 _小抄版 電大納稅籌劃必過版 非常全面 單選題： A 按（ B、節(jié)稅原理）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 B 避稅最大的特點是他的（ C、非違法性）。 C 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（ C、 80 萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 從事貨物生產或提 供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（ B、 50 萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 D 當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（ D、甲乙雙方均不繳納）。 F 房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（ D、 12%）。 負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（ B、扣繳義務人）。 G 個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（ D、一次不超過 30日或者多次累計不超過 90日）的離境。 個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（ B、勞務報酬所得）。 J 金銀首飾、鉆石及鉆石 飾品的消費稅在 (B、零售環(huán)節(jié)）征收。 M 目前應征個人所得稅的項目是（ B、股票紅利）。 N 納稅籌劃的主體是（ A、納稅人）。 納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D、合法性）。 納稅籌劃最重要的原則是（ A、守法原則）。 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額 20%的，應就其（ D、全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 P 判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（ A、無差別平衡點）是關鍵因素。 Q 企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以（ C、按實 際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5 ）。 企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（ C、成本費用）的調整。 企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（ D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（ D、贊助費支出）。 企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（ D、年度利潤總額的 12%扣除 / 企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（ D、年度利潤總額的 12%扣除） S 設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30萬元，繳納的城市維護建設稅是（ C、 15000元）。 適用消費稅比例稅率的稅目有（ B、煙絲） 適用消費稅定額稅率的稅目有（ C、黃酒） 適用消費稅復合稅率的稅目有（ A、卷煙） 適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D、個體工商戶）。 稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（ A、價格）來實現。 W 我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（ C、 13%）。 X 下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A、載客汽車）。 下列不并入銷售額征收消費稅 的是（ C、包裝物押金） 下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（ A、國債利息）。 下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ C、非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。 下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（ B、個人銷售購買超過 5年的普通住房）。 下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地）。 下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ C、按規(guī)定繳納的流轉稅）。 下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ B、自產自用的應 稅消費品為移送使用的當天）。 下列各行業(yè)中適應 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A、文化體育業(yè)）。 下列各行業(yè)中適用 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B、金融保險業(yè)）。 下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（ A、家具廠銷售家具并有償送貨上門）。 下列適用個人所得稅 5%九級超額累進稅率的是（ B、工資薪金）。 下列適用個人所得稅 5 五級超額累進稅率的是（ D、個體工商戶所）。 下列適用個人所得稅 5 九 /超額累進稅率的是 （ B、工資薪金）。 下列稅種中屬于直接稅的是（ C、財產稅）。 下列屬于房產稅征稅對象的是（ C、室內游泳池）。 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C、貨幣時間價值）。 Y 一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（ C、運輸費）依 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ C、超累稅率）。 以下煤炭類產品繳納資源稅的有（ C、原煤）。 應納印花稅的憑證應于（ C、書立或領受時）時貼花。 娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ D、 5 20）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內，根 據當地情況確定。 Z 在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（ A、實際負稅人） 周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金 2000元，其本年應納房產稅是（ B、 960元）。 單選： A 5. 按（ 行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 B 避稅最大的特點是它的（ C 非違法性） C 2. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（ 元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 3. 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（ 元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 D 稅應由（ F 1. 負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（ 照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（ ）。 G 行加成征收 :（ ） 0 日或者多次累計不超過 90 日）的離境。 J :/石及鉆石飾品的消費稅在 ()征收。 M N 1. 納稅籌劃的主體是（ A 納稅人 ） 稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ ）。 7. 納稅籌劃最重要的原則是（ ）。 值額超過扣除項目金額 20%的，應就其（ 規(guī)定計算繳 納土地增值稅。 P 關鍵因素。 Q ）的調整。 濟性捐贈支出如何扣除（ D 年度利潤總額的 12%扣除）。 0%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5 ）。 的項目是（ S 業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ 5. 稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（ 實現。 A 卷煙） C 黃酒） 0萬元，繳納的城市維護建設稅是（ W 1. 我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（ ）。 X 6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C 貨幣時間價值 ）。 :/ B 自產自用的應稅消費品為移送使用的當天）。 2.年的普通住房）。 非金融機構買賣股票、外匯等金融 商品取得的收入 %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ 一 45 的九級超額累進稅率的是（ 一 35 的五級超額累進稅率的是（ 于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ 、牧、漁業(yè)的生產用地）。 Y 4. 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ ）。 C 運輸費）依 7的扣除率計算進項稅額準予扣除。 20）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內，根據當地情況確定。 貼花。 Z 下，納稅人并不一定是（ ） 6. 下列稅種中屬于直接稅的是（ ）。 出租，每月租金 2000元，其本年應納房產稅是（ 多選題： A 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ A、個人獲得收人的納稅籌劃 B、個人投資的納稅籌劃 C、個人消費中的納稅籌劃 D、個人經營的納稅籌劃）等。 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ A、企業(yè)設立中的納稅籌劃 B、企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C、企業(yè)生產經營過程中的納稅籌劃 D、企業(yè)經營成果分配中的納稅籌劃）等。 按照性質的不同，納稅人可分為（ B、法人 D、自然人）。 B 包括優(yōu)惠政策在內的房產稅稅率包括（ A、 B、 4% D、 12%）。 C 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ A、 0元 B、 4元 C、 2 元 D、 8元）。 H 合伙企業(yè)是指（ A、自然人 B、法人 D、其他組織）依法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 J 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額 之內（ A、向購買方收取的銷項稅額 B、受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 C、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D、納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費）。 絕對節(jié)稅又可以分為（ A、直接節(jié)稅 D、間接節(jié)稅）。 M 某企業(yè)以房地產對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括：（ A、土地使用稅 B、營業(yè)稅 D、印花稅） N 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ A、增值稅籌劃 B、消費稅籌劃 C、營業(yè)稅籌劃 D、所得稅籌劃）等。 納稅籌劃的合法性要求是與（ A、逃稅 B、欠稅 C、騙稅 D、避稅）的根本區(qū)別。 納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ A、意識形態(tài)風險 B、經營性風險 C、政策性風險 D、操作性風險）。 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ A、個體工商戶 B、個人獨資企業(yè) C、合伙企業(yè) D、公司制企業(yè)）。 Q 企業(yè)所得稅的納稅義務人包括 (A、國有企業(yè) C、股份制企業(yè) ) 契 稅 的 征 稅 范 圍 具 體 包 括 （ A 、 房 屋 交 換 B 、 房 屋 贈 與 C 、房/買賣 D、國有土地使用權出讓）。 S 適用消費稅定額稅率的稅目有（ B、黃酒 C、啤 酒 D、汽油） 適用消費稅復合稅率的稅目有（ A、卷煙 C、薯類白酒 D、糧食白酒） 適用印花稅 比例稅率的項目為（ B、購銷合同 C、技術合同 D、建筑安裝工程承包合同）。 稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（ A、商品供給彈性 C、商品需求彈性）的大小 稅率的基本形式有（ B、比例稅率 C、定額稅率 D、復合稅率）。 W 我國現行資源稅征稅范圍只限于（ A、礦產 C、鹽）資源。 X 下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ B、對企事業(yè)單位的承包經營所得 C、特許 權使用費所得 D、勞務收入）。 下列符合城市建設維護稅政策的有（ B、進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 C、出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅）。 下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用 2000元的項目有（ B、工資薪金所得 C、企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 D、個體工商戶生產、經營所得）。 下列個人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（ A、勞務報酬所得 B、個體工商戶的生產、經營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得）。 下列個人所得采 取超額累進稅率形式的有（ A、利息所得 B、個體工商戶的生產、經營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得） 下列個人所得適用 20%比例稅率的有：（ A、勞務報酬所得 B、偶然所得 D、特許權使用費所得） 下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（ B、歌舞廳取得的銷售酒水收入 C、裝修公司裝修工程使用的材料 D、金融機構當期收到的罰息收入）。 下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ A、動力設備的安裝 D、郵局出售集郵商品）。 下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ A、汽 /和柴油 B、煙酒 C、小汽車 D、鞭炮、焰火）。 下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（ A、企業(yè)的財產保險費 B、向金融機構的借款利息支出 C、轉讓固定資產的費用）。 下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ B、對企事業(yè)單位的承包經營所得 C、特許權使用費所得 D、勞務收入）。 下列屬于個人所得稅納稅人的有（ A、在中國境內有住所 C、在中國境內無住所但居住滿 1年 D、在中國境內有住所但未居?。?下列屬于土地增值稅征 稅范圍的行為有（ A、某單位有償轉讓國有土地使用權 B、某單位有償轉讓一棟辦公樓 C、某企業(yè)建造公寓并出售）。 消費稅的稅率分為（ A、比例稅率 B、定額稅率 C、復合稅率）。 Y 一項銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（ A、繳納增值稅的混合銷售行為 C、繳納營業(yè)稅的混合銷售行為）。 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ A、 17% B、 13% C、 6%）。 以下可以免征個人所得稅的有（ B、領取住房公積金 C、省級見義勇為獎金 D、教育儲蓄利息） 以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有（ B、固定資產租賃收入 C、企業(yè)收到的財政性補貼 D、出口退回的消費稅）。 營業(yè)稅的起征點分別為銷售額（ A、 100元 D、 1000 5000元）。 Z 在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（ A、企業(yè)的職工福利費用 C、企業(yè)的業(yè)務招待費 D、企業(yè)的廣告費） 在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有（ A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、城建稅 D、資源稅）。 增值稅的起征點分別為銷售額的（ A、 150200 元 C、 15003000元 D、 20005000元） 。 多選： A 3. 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為 / 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產經營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經營成果分配中的納稅籌劃）等。 4. 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ 個人投資的納稅籌劃 C 個人消費中的納稅籌劃 。 1. 按照性質的不同，納稅人可分為（ ）。 B . . 4% . 12% ）。 C 6.鹽）資源。 H A 自然人 B 法人 D 其他組織）依法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 J 間接節(jié)稅）。 A 向購買方收取的銷項稅額 B 受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 C 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D 納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費）。 M 計算企 業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括：（ 營業(yè)稅 N 1. 納稅籌劃的合法性要求是與（ 欠稅 C 騙稅 根本區(qū)別。 2. 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ 消費稅籌劃 所得稅籌劃 ）等。 5. 納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ A 意識形態(tài)風險 B 經營性風險 C 政策性風險 D 操作性風險）。 A 個體工商戶 B 個人獨資企業(yè) C 合伙企業(yè) D 公司制企業(yè)）。 Q 股份制企業(yè) ) 房屋贈與 國有土地使用權出讓）。 S 4./率的基本形式有（ 定額稅率 ）。 5. 稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（ 商品需求彈性）的大小 薯類白酒 ） 啤酒 D 汽油 ） 比例稅率的項目為（ 技術 合同 W 6.鹽）資源。 X 小汽車 D 鞭炮、焰火）。 消費稅的稅率分為（ A 比例稅率 復合稅率）。 郵局出售集郵商品）。 B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 扣除的有（ A 企業(yè)的財產保險費 B 向金融機構的借款利息支出 A 在中國境內有住所 C 在中國境內無住所但居住滿 1 年E ）。 B 對企事業(yè)單位的承包經營所得 勞務收入）。 0%比例稅率的有：（ 偶然所得 計算應納稅所得額時，每月減除費用 2000元的項目有（ 事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 營所得 ）。 A 利息所得 B 個體工商戶的生產、經營所得 個人承包、承租所得） 1. 下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ A 某單位有償轉讓國有土/某單位有償轉讓一棟辦公樓 B 進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 不退城市建設維護稅）。 Y 2. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ A 17% B 13%C 6%）。 以稱為（ A 繳納增值稅的混合銷售行為 ）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ 1000 5000元 ）。 B 固定資產租賃收入 C 企業(yè)收到的財政性補貼 省級見義勇為獎金 蓄利息） Z 1. 增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ A 150 200 元 5000元 ）。 A 企業(yè)的職工福利費用 C 企業(yè)的業(yè)務招待費 營業(yè)稅 資源稅。 判斷： B（ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 （ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。 （ ）不辦理產權轉移手續(xù)的房產贈與不用繳納契稅 。 C（ ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 （ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 （ ）城市維護建設稅的稅率分別為 7%、 5%和 1%。 （ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 D（ ）當納稅人應稅銷售額的 /值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。 （ ）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。 （ ） 當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。 F（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。 （ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。 （ ）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的 5%。 （ ）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。 G（ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）個人所得稅的居民納稅人承擔 有限納稅義務。 （ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。 （ ）工資薪金所得適用 5% 45%的 9級超額累進稅率。 （ ）稿酬所得的實際適用稅率是 14%。 H（ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。 （ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 J（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 （ ）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。 （ ）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除 800元的修繕費。 L（ ）勞務報酬所得超過 50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。 M（ ）某大飯店既經營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 （ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。 N（ ）納稅籌劃的主體是稅務機關。 （ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 （ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 （ ） 納 稅 人 和 負 稅 人 是 不 一 致的。 :/ ）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的， 其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。 （ ）年應稅所得額不超過 30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。 O（ ）企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。 P（ ）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額 20%的應全額納稅。 Q（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 （ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 （ ）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。 （ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 S（ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范 圍。 （ ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。 （ ）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。 （ ）稅率常被稱為 “ 稅收之魂 ” 。 （ ）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。 （ ）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 T（ ）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。 W（ ）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 （ ）我國現行消費稅設置 14個稅目。 （ ）未經批準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業(yè)稅， 不繳納增值稅。 （ ）我國現行營業(yè)稅共設置了 9個稅目。 X（ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。 （ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17% （ ）消費稅采取 “ 一目一率 ” 的方法。 （ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 （ ）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。 （ ） 現 行 個 人 所 得 稅 對 年 終 獎 計 征 時 先 除 以 12 再 確 定/用稅率，然后扣除 12個月的速算扣除數。 Y（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。 （ ）一般納稅人向農業(yè)生產者購買的農產品準予按照買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 （ ）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額 7%的扣除率計算進項稅額。 （ ）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。 （ ）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。 （ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 500元。 （ ）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。 （ ）已足額提取折舊但仍 在使用的固定資產繼續(xù)計算折舊從應納稅所得額中扣除。 Z（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 （ ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。 （ ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。 （ ）轉讓無形資產的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。 （ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。 （ ）資源稅以納稅人的銷售數量或使用數量為計稅依據。 簡答： 納稅籌劃簡答題 納稅籌劃是納稅 人在法律規(guī)定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了 “ 籌劃 ” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （ 2）納稅籌 /的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經濟權利。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重 要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點： （ 1）主體財務利益最大化目標的追求 （ 2）市場競爭的壓力 （ 3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 （ 1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。 （ 2）納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業(yè)務內容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某 稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。 （ 3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承 /著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。 （ 4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行 為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。 （ 1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。 （ 2）財務利益最大化原則。納稅籌劃 的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經營活動作為一個相互聯系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據，選擇最優(yōu)納稅方案。 （ 3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 （ 4）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關政策并不是一成不變的?；I劃者應隨時根據稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以 確?；I劃方案適應最新政策的要求。 （ 5）風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經濟規(guī)劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。 （ 1）熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關法律、法規(guī)是 /稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握 有關法律、法規(guī)規(guī)定是進行籌劃的首要步驟?；I劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。 （ 2）分析基本情況，確定籌劃目標 納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。 （ 3）制定選擇籌劃方案 在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規(guī)， 尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。 （ 4）籌劃方案的實施與修訂 籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。 （ 1）意識形態(tài)風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。 （ 2）經營性風險。經營性風險一般是指企業(yè)在生產 與銷售過程中所面臨的由于管理、生產與技術變化等引起的種種風險。 （ 3）政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。 （ 4）操作性風險。由于納稅籌劃經常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規(guī)內容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。 納稅籌劃風險會給企業(yè)的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面 對風險，應當根據風險的類型及其產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。一般而言，可從以 /幾方面進行防范和管理。 （ 1）樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制。 （ 2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態(tài)變化。 （ 3）統籌安排，綜合衡量，降低系統風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （ 4）注意合理把握風險與收益的關系，實現成本最低和收益最大的目標。 哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。 （ 2）納稅人身份的轉換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉變，都可以實現 籌劃節(jié)稅。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經常使用這種方法。 （ 2）控制和安排稅基 的實現時間。一是推遲稅基實現時間。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均/實現。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現稅基。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。 在減免稅期間稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。 （ 3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。 （ 1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。 此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （ 2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同 的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 （ 1）稅負前轉。稅負前轉指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。稅負前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由于稅負前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的過程，因而也叫稅負順 轉。 （ 2）稅負后轉。稅負后轉即納稅人通過壓低購進原材料或其商品的價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材料 /其他商品的供給者負擔的形式。由于稅負后轉是逆著商品流轉順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負逆轉。 （ 3）稅負混轉。稅負混轉又叫稅負散轉，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。稅負混轉通常是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的 印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給原料供應企業(yè) 紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，稅負混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是稅負前轉與稅負后轉等的結合。 （ 4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化，它是稅負轉嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預見的未來應納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣者。 （ 1）商品的供求彈性。稅負轉 嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉嫁的條件。究竟稅負如何分配，要視買賣雙方的反應而定。并且這種反應能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ 2）市場結構。市場結構也是制約稅負轉嫁的重要因素。在不同的市場結構中，生產者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結構條件下，稅負轉嫁情況也不同。 （ 3）稅收制度。包括間接稅與直接稅 、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉嫁產生影響。 增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標準為： 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主（該項行為 的 銷 售 額 占 各 項 應 征 增 值 稅 行 為 的 銷 售 額 合 計 的 比 重 在 50% 以 上 ）， 并/營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 50 萬元（含 50 萬元）以下 的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在 50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 810 萬元（含 80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。 此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產或提供應稅勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅 人。 一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17%，少數幾類貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業(yè)稅。但在實際經