自考本科審計(jì)學(xué)課件

審計(jì)學(xué),李敏主編,上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,新財(cái)會(huì)系列精品教材,第一章,審計(jì)總論,教學(xué)重點(diǎn),了解審計(jì)的概念、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)的特點(diǎn)、審計(jì)的分類、審計(jì)模式、審計(jì)過程和審計(jì)循環(huán)等基礎(chǔ)知識(shí)。明確政府審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。重點(diǎn)掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展及其審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)等主要內(nèi)容。明確現(xiàn)代審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系及其重要作用。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)審計(jì)概述第二節(jié)審計(jì)的分類第三節(jié)審計(jì)模式第四節(jié)審計(jì)過程第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),第一節(jié)審計(jì)概述,一、審計(jì)的概念注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于18世紀(jì)英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,第一節(jié)審計(jì)概述,二、審計(jì)關(guān)系,第一關(guān)系人審計(jì)主體如注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)第二關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查并向第三關(guān)系人報(bào)告,審查,第二關(guān)系人被審計(jì)人（審計(jì)客體）財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者,對(duì)第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人對(duì)其的審查,證實(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任,第三關(guān)系人授權(quán)委托人財(cái)產(chǎn)所有者,對(duì)第二關(guān)系人要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人的報(bào)告,第一節(jié)審計(jì)概述,三、審計(jì)的特點(diǎn)（一）審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，但并不直接參加具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理（二）審計(jì)屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，區(qū)別于行政監(jiān)督或法律監(jiān)督（三）審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性、廣泛性和權(quán)威性,第二節(jié)審計(jì)的分類,按審計(jì)關(guān)系分類外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì),按審計(jì)主體分類政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),第二節(jié)審計(jì)的分類,按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)或方式分類就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)委托審計(jì)聯(lián)合審計(jì),按審計(jì)范圍分類全部審計(jì)局部審計(jì)專題審計(jì),第二節(jié)審計(jì)的分類,按審計(jì)施行時(shí)間分類事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì),按審計(jì)目的分類財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),第三節(jié)審計(jì)模式,一、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)二、制度基礎(chǔ)審計(jì)三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),第四節(jié)審計(jì)過程,一、審計(jì)過程（一）審計(jì)計(jì)劃階段（二）審計(jì)實(shí)施階段（三）審計(jì)完成階段,第四節(jié)審計(jì)過程,二、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計(jì)內(nèi)容,業(yè)務(wù)循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系表,第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),一、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展歷程及其重大作用（一）恢復(fù)重建階段（19801991年）（二）規(guī)范發(fā)展階段（19911998年）（三）體制創(chuàng)新階段（19982004年）（四）國際趨同階段（2005年以來）,第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（一）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理（一）法律法規(guī)（二）政府監(jiān)督（三）行業(yè)自律（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)訓(xùn)練及其管理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改革的主要內(nèi)容,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為兩個(gè)階段：第一階段即專業(yè)階段，設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6科，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段即綜合階段，設(shè)綜合1科，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力?？忌谕ㄟ^第一階段的全部考試科目后才能參加第二階段的考試。兩個(gè)階段的考試每年各舉行一次?？荚嚭细癫氖聦徲?jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以按規(guī)定程序注冊(cè)登記，成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)會(huì)員。,第二章,審計(jì)準(zhǔn)則,教學(xué)重點(diǎn),了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及其發(fā)展變化。重點(diǎn)理解中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及相應(yīng)的規(guī)范要求。理解審計(jì)準(zhǔn)則的作用與內(nèi)容，明確審計(jì)規(guī)范與操作要點(diǎn)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,一、審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則按規(guī)范對(duì)象的不同，可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。我國審計(jì)署于1983年加入最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年5月加入國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)。,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（二）建立準(zhǔn)則體系階段（三）與國際審計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同階段,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,三、政府審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則是為政府審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。1994年，國務(wù)院頒布了中華人民共和國審計(jì)法。國家審計(jì)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,四、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是為內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,五、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)準(zhǔn)則，制定與實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)。,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,六、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則比審計(jì)程序處于更高層次。審計(jì)準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計(jì)程序的基本依據(jù)，審計(jì)程序是審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具體體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得有關(guān)審計(jì)證據(jù)而應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)方法。,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,七、審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)主體的尺度，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)客體的尺度。,會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)再認(rèn)定,第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述,八、審計(jì)準(zhǔn)則與法律責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)取信于社會(huì)提供了法律保證。審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時(shí)也向社會(huì)提供審計(jì)質(zhì)量依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。當(dāng)審計(jì)人員受到不公正的指責(zé)和控告時(shí)，可以利用審計(jì)準(zhǔn)則保護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。,第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,一、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概況（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（三）質(zhì)量控制準(zhǔn)則,第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,二、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的編號(hào)準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則；百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類；十位數(shù)代表大類中的小類；個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)。,第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)（一）充分體現(xiàn)與國際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同要求（二）滿足新形勢(shì)下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需求（三）明顯突出維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨（四）不斷增強(qiáng)準(zhǔn)則的易理解和可操作性,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述（一）鑒證業(yè)務(wù)的含義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述（二）鑒證業(yè)務(wù)的特征1.業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同2.業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同3.工作結(jié)果不同4.獨(dú)立性要求不同,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述,鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述（三）鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)三個(gè)大類。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述（四）鑒證業(yè)務(wù)的要素1.三方關(guān)系2.鑒證對(duì)象3.標(biāo)準(zhǔn)4.證據(jù)5.鑒證報(bào)告,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述（五）鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取來分類，鑒證業(yè)務(wù)基本上可以分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩大類。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,一、鑒證業(yè)務(wù)概述,基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,二、鑒證業(yè)務(wù)承接（一）業(yè)務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,二、鑒證業(yè)務(wù)承接（二）業(yè)務(wù)承接與專業(yè)判斷在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：（1）鑒證對(duì)象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證過程三大要素（一）鑒證標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證過程三大要素（二）鑒證證據(jù)1.總體要求2.職業(yè)懷疑態(tài)度3.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4.重要性5.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6.記錄,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證過程三大要素（三）鑒證報(bào)告合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。,第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,三、鑒證過程三大要素,合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的總體要求：一是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依據(jù)準(zhǔn)則制定適用于本所的質(zhì)量控制制度；二是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事所制定的質(zhì)量控制制度，必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標(biāo)：（1）合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（2）合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,二、質(zhì)量控制制度的主要內(nèi)容與基本要素會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的必要程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度由以下六項(xiàng)要素構(gòu)成：（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、職業(yè)道德規(guī)范要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、職業(yè)道德規(guī)范要求（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理等途徑予以強(qiáng)化。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,三、職業(yè)道德規(guī)范要求（三）滿足獨(dú)立性要求1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部溝通信息2.獲知違反獨(dú)立性要求的情況并作出適當(dāng)處理3.獲取書面確認(rèn)函4.防范關(guān)系密切的威脅,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求（二）考慮客戶的誠信情況（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（五）考慮其他事項(xiàng)的影響,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,五、人力資源（二）人力資源管理的要素會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：招聘、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬和人員需求預(yù)測(cè)等。,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,六、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（二）咨詢（三）意見分歧（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,七、監(jiān)控（一）監(jiān)控的總體要求（二）監(jiān)控人員（三）監(jiān)控內(nèi)容（四）實(shí)施檢查（五）監(jiān)控結(jié)果的處理（六）監(jiān)控的記錄（七）投訴和指控的處理,第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,八、質(zhì)量控制記錄（一）質(zhì)量控制記錄的總體要求（二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容（三）質(zhì)量控制記錄的保存期限,第三章,審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃,教學(xué)重點(diǎn),了解審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本理論與主要內(nèi)容。掌握審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)、具體目標(biāo)或特殊目標(biāo)編制相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，而確定審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的前提之一是進(jìn)行審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷。培養(yǎng)應(yīng)有的審計(jì)關(guān)注，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，是審計(jì)人員審慎境界的體現(xiàn)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,一、審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體。明確審計(jì)對(duì)象，有利于審計(jì)組織和人員切實(shí)履行其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù)和職責(zé)。審計(jì)對(duì)象可以概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,二、審計(jì)總目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容：（一）合法性（二）公允性,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,三、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。具體目標(biāo)的確定有助于審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來確定。,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)確認(rèn)的關(guān)系,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,四、特殊審計(jì)目標(biāo)審計(jì)的特殊目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分；（3）合同的遵守情況；（4）簡要財(cái)務(wù)報(bào)表。,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,五、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（）會(huì)計(jì)責(zé)任與管理層聲明在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,五、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。,第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)概述,六、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)確定審計(jì)目標(biāo)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以開始收集審計(jì)證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)和各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)。而審計(jì)證據(jù)的收集是在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)的，并充分體現(xiàn)在審計(jì)工作底稿之中。因此，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與實(shí)施審計(jì)過程和編制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量密切相關(guān)。在審計(jì)過程中，無論是計(jì)劃階段、實(shí)施階段、完成階段，還是收集、分析、整理證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。,第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃,一、審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容與主要作用審計(jì)計(jì)劃管理是指各類審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)編制計(jì)劃、組織實(shí)施、修訂調(diào)整計(jì)劃、考核計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的工作過程。（一）為設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序提供依據(jù)（二）有利于提高審計(jì)工作的效率（三）便于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃,二、總體審計(jì)策略的編制與審核（一）總體審計(jì)策略（二）編制總體審計(jì)策略的重要前提（三）總體審計(jì)策略的編制內(nèi)容（四）總體審計(jì)策略（計(jì)劃）的審核,第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃,三、具體審計(jì)計(jì)劃的編制與審核（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序（三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期（四）審計(jì)工作底稿的索引號(hào),第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃,四、分析性測(cè)試在審計(jì)計(jì)劃中的運(yùn)用（一）橫向趨勢(shì)分析表（二）縱向趨勢(shì)分析表（三）比率趨勢(shì)分析表（四）分析性測(cè)試情況匯總表,第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃,五、首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮（1）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等；（2）與管理層討論的有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的；（3）針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序；（4）針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；（5）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。,第三節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一、重要性概念及其基本特征重要性概念是指會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響程度。1.重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)2.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮3.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的4.重要性的確定離不開具體環(huán)境5.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷,第三節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),二、重要性的確定方法（一）確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素（二）從數(shù)量方面考慮重要性（三）從性質(zhì)方面考慮重要性,第三節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。,第三節(jié)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),四、審計(jì)重要性的具體運(yùn)用（一）對(duì)重要性作出初步判斷（二）將重要性的初步判斷分配于各項(xiàng)目（三）審查各項(xiàng)目，并推斷各項(xiàng)目的錯(cuò)誤總額（四）計(jì)算全部錯(cuò)誤，并將其與重要性的初步判斷進(jìn)行比較,第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念與特征審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。,第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。,第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款（二）應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款,第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,四、連續(xù)審計(jì)對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。,第四章,審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿,教學(xué)重點(diǎn),了解有關(guān)審計(jì)證據(jù)的基本理論，并逐步加深對(duì)審計(jì)證據(jù)證明力、有效性與充分性的理解。明確把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)是編制好審計(jì)工作底稿、提高審計(jì)質(zhì)量與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)審計(jì)證據(jù)概述第二節(jié)審計(jì)證據(jù)分類第三節(jié)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量第四節(jié)審計(jì)工作底稿,第一節(jié)審計(jì)證據(jù)概述,一、審計(jì)證據(jù)的來源審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中收集的一切可以證明被審事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效和正確的證明材料。審計(jì)證據(jù)具有客觀性，它直接產(chǎn)生于客觀存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。常見的審計(jì)證據(jù)來源主要有各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，實(shí)物資產(chǎn)和其他信息資料。,第一節(jié)審計(jì)證據(jù)概述,二、審計(jì)證據(jù)的作用（一）審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)（二）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作質(zhì)量的保證（三）審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)成本的主要因素,第二節(jié)審計(jì)證據(jù)分類,按證據(jù)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)計(jì)算證據(jù)言詞證據(jù)詢證證據(jù)觀察證據(jù)環(huán)境證據(jù),按證據(jù)內(nèi)容分類真實(shí)證據(jù)不真實(shí)證據(jù),第二節(jié)審計(jì)證據(jù)分類,按證據(jù)關(guān)系分類基本證據(jù)確證證據(jù),按證據(jù)來源分類親歷證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù),第三節(jié)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量,一、審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的能力被稱、為審計(jì)證據(jù)的證明力。審計(jì)證據(jù)證明力的形成過程中有以下三種形態(tài)：第一形態(tài)是潛在證明力；第二形態(tài)是現(xiàn)實(shí)證明力；第三形態(tài)是審計(jì)證據(jù)從潛在證明力向充分證明力轉(zhuǎn)化的過程，也是審計(jì)證據(jù)的證明力不斷強(qiáng)化、質(zhì)量不斷提高的過程。,第三節(jié)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量,二、審計(jì)證據(jù)的有效性（一）相關(guān)性（二）重要性（三）可靠性,第三節(jié)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量,三、審計(jì)證據(jù)的充分性（一）被審事項(xiàng)發(fā)生差錯(cuò)的可能性（二）內(nèi)部控制制度的有效性（三）重點(diǎn)項(xiàng)目（四）代表性項(xiàng)目（五）證據(jù)成本,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,一、審計(jì)工作底稿的概念與分類審計(jì)工作底稿是指在審計(jì)過程中形成的工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿的分類：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容要求（一）完整性（二）真實(shí)性（三）相關(guān)性（四）專業(yè)判斷性,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,三、審計(jì)工作底稿的形式要求（一）內(nèi)容要完整（二）格式要規(guī)范（三）標(biāo)識(shí)要一致,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核人應(yīng)是編制人的上級(jí)或同級(jí)人員。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)明確復(fù)核要點(diǎn)，有的放矢。復(fù)核人應(yīng)做復(fù)核記錄，并書面表示復(fù)核意見。復(fù)核人應(yīng)督促編制人對(duì)審計(jì)工作底稿中存在的問題予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽名和簽署日期。,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,五、審計(jì)工作底稿匯總（一）審計(jì)差異調(diào)整工作底稿（二）與客戶交換意見書（三）試算平衡工作底稿（四）審計(jì)工作小結(jié)（五）重要審計(jì)事項(xiàng)完成情況審核表（六）質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿（七）三級(jí)復(fù)核匯總工作底稿,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)注意的問題（一）審計(jì)工作底稿不是越多越好（二）審計(jì)工作底稿不是機(jī)械地抄賬（三）審計(jì)工作底稿不是只記錄有問題的項(xiàng)目內(nèi)容（四）審計(jì)工作底稿需要全面審核（五）審計(jì)工作底稿不能千篇一律（六）審核工作底稿的一級(jí)復(fù)核不應(yīng)當(dāng)都是事后工作,第四節(jié)審計(jì)工作底稿,七、審計(jì)檔案的保管永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后的審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。,第五章,審計(jì)方法,教學(xué)重點(diǎn),掌握各種審計(jì)方法的概念、作用與適用性。善于比較各種審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)，并會(huì)恰當(dāng)、有效地應(yīng)用。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)審計(jì)方法概述第二節(jié)測(cè)試法第三節(jié)審查法第四節(jié)核實(shí)法第五節(jié)分析法,第一節(jié)審計(jì)方法概述,一、審計(jì)方法的作用（一）審計(jì)方法應(yīng)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的服務(wù)（二）審計(jì)方法應(yīng)與審計(jì)方式相適應(yīng)（三）審計(jì)方法應(yīng)與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相結(jié)合（四）選擇審計(jì)方法考慮審計(jì)主體的需要,第一節(jié)審計(jì)方法概述,二、審計(jì)方法體系,審計(jì)的一般方法：順查法、逆查法、詳查法、抽查法,審計(jì)方法體系,審計(jì)的測(cè)試方法：符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審查書面資料方法：核對(duì)法、復(fù)算法、審閱法、查詢法,核實(shí)有關(guān)資料方法：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、觀察法、詢證法,分析有關(guān)資料方法：比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法,電算化審計(jì)方法：繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)法、通過計(jì)算機(jī)審計(jì)法、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)法,第二節(jié)測(cè)試法,一、符合性測(cè)試（一）符合性測(cè)試的重要性（二）了解相關(guān)控制程序（三）符合性測(cè)試程序（四）符合性測(cè)試的范圍和時(shí)間（五）控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),第二節(jié)測(cè)試法,二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的概念實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指運(yùn)用一定的審計(jì)程序?qū)~戶余額或發(fā)生額所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是通過對(duì)賬戶余額和發(fā)生額的檢查，獲取有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和報(bào)表列示金額是否恰當(dāng)、正確的直接證據(jù)。,第二節(jié)測(cè)試法,二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序,第二節(jié)測(cè)試法,二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間實(shí)質(zhì)性測(cè)試中驗(yàn)證賬戶借貸方發(fā)生額真實(shí)性的交易詳細(xì)測(cè)試可以在預(yù)審階段進(jìn)行，而驗(yàn)證賬戶余額真實(shí)性的余額詳細(xì)測(cè)試最好放在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行。,第二節(jié)測(cè)試法,三、符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系（一）符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別測(cè)試目的不同測(cè)試對(duì)象不同評(píng)價(jià)依據(jù)不同測(cè)試方法不同測(cè)試時(shí)間不同測(cè)試程序的必要程度不同,第二節(jié)測(cè)試法,三、符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系（二）符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系結(jié)果相互補(bǔ)充。如果符合性測(cè)試的結(jié)果令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的量可以少些。實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)存在交叉，實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的有些工作可以在符合性測(cè)試之前進(jìn)行。實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試是一個(gè)整體的不同階段，進(jìn)行測(cè)試的共同目標(biāo)是搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。,第三節(jié)審查法,一、核對(duì)法（一）憑證與憑證核對(duì)（二）憑證與賬簿核對(duì)（三）賬簿與賬簿核對(duì)（四）賬簿與報(bào)表核對(duì)（五）報(bào)表與報(bào)表的核對(duì)（六）與其他資料的核對(duì),第三節(jié)審查法,二、復(fù)算法原始憑證上單價(jià)乘數(shù)量的積、小計(jì)、合計(jì)等記賬憑證上明細(xì)科目金額合計(jì)賬簿上每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額、轉(zhuǎn)頁金額報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及其他計(jì)算預(yù)測(cè)、分析、檢查、預(yù)算、計(jì)劃等有關(guān)數(shù)據(jù),第三節(jié)審查法,三、審閱法審閱法是針對(duì)審查內(nèi)容和所需證據(jù)，根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)、理論、方法等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、合理、有效和正確的方法。,第三節(jié)審查法,四、查詢法查詢法是向被審計(jì)單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查詢問的方法，用以了解書面資料未能詳盡提供的信息，及書面資料本身存在的問題，使書面資料提供的審計(jì)證據(jù)切實(shí)、可靠。,第三節(jié)審查法,五、審查法的應(yīng)用（一）運(yùn)用審閱法檢查財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送的時(shí)效性和合規(guī)性（二）復(fù)核表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目（三）對(duì)表內(nèi)有疑點(diǎn)的有關(guān)項(xiàng)目運(yùn)用抽查的方法，驗(yàn)證其數(shù)字是否與有關(guān)總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、有關(guān)計(jì)算表上的數(shù)字相一致（四）審查財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否銜接一致等,第四節(jié)核實(shí)法,一、盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法也稱盤存法、清點(diǎn)法，它是對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金、有價(jià)證券、原材料、在產(chǎn)品、商品或產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品和其他物資的實(shí)際存量進(jìn)行實(shí)物清查的方法。盤點(diǎn)法一般可分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)兩種方法。,第四節(jié)核實(shí)法,二、調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指檢查某一項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)同需要證實(shí)的數(shù)量在表面上不一致，需對(duì)其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)整的一種審計(jì)方法。,第四節(jié)核實(shí)法,三、鑒定法鑒定法是指運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行技術(shù)鑒定的一種審計(jì)方法。,第四節(jié)核實(shí)法,四、觀察法觀察法是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審項(xiàng)目的有關(guān)情況，通過親眼目睹，借以收集書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。,第四節(jié)核實(shí)法,五、詢證法詢證法也叫調(diào)查征詢法，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)方面調(diào)查詢問，弄清事實(shí)真象并取得證據(jù)的一種審計(jì)方法。,第五節(jié)分析法,一、比較分析法比較分析法是通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。,第五節(jié)分析法,二、比率分析法比率分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率指標(biāo)主要有以下三種類型：構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率。,第五節(jié)分析法,三、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，求出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。,第五節(jié)分析法,四、因素分析法因素分析法是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。,第五節(jié)分析法,五、分析法應(yīng)當(dāng)注意的問題（一）要去粗取精、去偽存真（二）對(duì)比指標(biāo)要有相關(guān)性（三）對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑要一致（四）要調(diào)查研究、動(dòng)靜結(jié)合,第六章,銷售與收款循環(huán)審計(jì),教學(xué)重點(diǎn),了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等。掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在銷售與收款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述,一、銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容（一）接受客戶訂單（七）辦理和記錄現(xiàn)金、（二）批準(zhǔn)賒銷信用銀行存款收入（三）按銷售單供貨（八）辦理和記錄銷貨退回、（四）按銷售單裝運(yùn)貨物銷貨折扣與折讓（五）向客戶開具賬單（九）注銷壞賬（六）記錄銷售（十）提取壞賬準(zhǔn)備,第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述,二、主要會(huì)計(jì)科目及其取證（一）客戶訂貨單（七）有關(guān)明細(xì)賬（二）銷售單（八）匯款通知書（三）發(fā)運(yùn)憑證（九）有關(guān)記賬憑證（四）銷售發(fā)票（十）有關(guān)日記賬（五）商品價(jià)目表（十一）壞賬審批表（六）貸項(xiàng)通知單（十二）客戶月末對(duì)賬單,第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計(jì)概述,三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為（一）虛構(gòu)收入（二）提前確認(rèn)收入（三）推遲確認(rèn)收入（四）變更銷售收入確認(rèn)方式（五）應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí),第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、銷售與收款循環(huán)控制程序測(cè)試（一）了解和描述銷售與收款循環(huán)內(nèi)控制度（二）抽樣審查銷貨發(fā)票（三）檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)（四）抽樣審查收款憑證（五）審查確認(rèn)壞賬損失的審批制度（六）評(píng)價(jià)應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)控制度,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,二、銷售與收款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計(jì)人員編制銷售與收款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。審計(jì)人員可以圍繞審計(jì)測(cè)試目的進(jìn)行詢問，并對(duì)銷售與收款循環(huán)控制情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,三、銷售管理符合性測(cè)試表銷售與收款循環(huán)符合性測(cè)試表可分為銷售管理和收款管理兩部分進(jìn)行測(cè)試。銷售管理符合性測(cè)試表的測(cè)試方法可以有兩種：一種是會(huì)計(jì)憑證抽樣測(cè)試，一種是倉庫出庫記錄抽樣測(cè)試。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,四、收款管理符合性測(cè)試表收款管理符合性測(cè)試范圍應(yīng)以被審計(jì)單位的“銀行存款”項(xiàng)目為主，由審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴度確定其樣本量。,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,一、營業(yè)收入審計(jì)（一）營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)（二）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序（三）銷售截止期測(cè)試（四）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)工作底稿,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,二、應(yīng)收賬款審計(jì)（一）應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)（二）應(yīng)收賬款審計(jì)程序（三）進(jìn)行應(yīng)收賬款函詢應(yīng)當(dāng)注意的問題,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,三、壞賬準(zhǔn)備審計(jì)（一）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)（二)壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),一、營業(yè)稅金及附加審計(jì)（一）營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)（二）營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),二、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)（以應(yīng)交稅金為例）（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),三、銷售費(fèi)用審計(jì)（一）銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)（二）銷售費(fèi)用審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),四、其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)（一）其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)目標(biāo)（二）其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),五、預(yù)收賬款審計(jì)（一）預(yù)收賬款審計(jì)目標(biāo)（二）預(yù)收賬款審計(jì)程序,第七章,購貨與付款循環(huán)審計(jì),教學(xué)重點(diǎn),了解購貨與付款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等。掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在購貨與付款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計(jì)概述,一、購貨與付款循環(huán)的主要內(nèi)容（一）填寫請(qǐng)購單（五）編制付款憑單（二）編制訂購單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（三）商品驗(yàn)收入庫（七）支付款項(xiàng)（四）儲(chǔ)存商品（八）記錄支出,第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計(jì)概述,二、主要會(huì)計(jì)科目及其取證購貨與付款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目主要包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、物資采購、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理等。,第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計(jì)概述,三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為購貨與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有盲目采購，缺乏嚴(yán)格的計(jì)劃與審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲(chǔ)存、使用人又擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作，繞過驗(yàn)單；付款審批人和付款執(zhí)行人同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不通暢，無人管理；結(jié)算賬戶記錄不全，對(duì)應(yīng)關(guān)系不明，債權(quán)債務(wù)混淆，賬情不清；大量結(jié)欠應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬等。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、購貨與付款循環(huán)控制程序測(cè)試（一）調(diào)查了解購貨與付款循環(huán)的內(nèi)控制度（二）測(cè)試購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度（三）評(píng)價(jià)購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,二、購貨與付款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計(jì)人員編制購貨與付款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度中采購管理和付款管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況的有效性。審計(jì)人員圍繞符合性測(cè)試的目的進(jìn)行詢問，并對(duì)購貨與付款循環(huán)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,三、固定資產(chǎn)符合性測(cè)試（一）調(diào)查了解固定資產(chǎn)內(nèi)控制度（二）實(shí)施抽查（三）對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施測(cè)試（四）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,一、應(yīng)付賬款審計(jì)（一）應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)（二）應(yīng)付賬款審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,二、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)（一）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)程序（三）實(shí)施固定資產(chǎn)及其相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn),第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),一、應(yīng)付票據(jù)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),二、預(yù)付賬款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),三、固定資產(chǎn)清理審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),四、在建工程審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第八章,生產(chǎn)循環(huán)審計(jì),教學(xué)重點(diǎn),了解生產(chǎn)循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和涉及的主要會(huì)計(jì)科目以及應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等。掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在生產(chǎn)循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)概述,一、生產(chǎn)循環(huán)的主要內(nèi)容（一）生產(chǎn)計(jì)劃安排（二）原材料耗用（三）產(chǎn)品生產(chǎn)加工（四）產(chǎn)品成本核算（五）產(chǎn)成品完工入庫（六）產(chǎn)成品發(fā)出,第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)概述,二、主要會(huì)計(jì)科目及其取證（一）生產(chǎn)任務(wù)通知單（二）領(lǐng)料發(fā)料憑證（三）產(chǎn)量與工時(shí)記錄（四）工資匯總表（五）各種費(fèi)用分配表（六）成本計(jì)算單（七）存貨明細(xì)賬,第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)概述,三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為成本費(fèi)用業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有成本費(fèi)用不預(yù)算、不審批，缺乏嚴(yán)格的控制程序與方法；虛列費(fèi)用，虛計(jì)成本，調(diào)節(jié)存貨與利潤；提前或延遲費(fèi)用分?jǐn)?，與會(huì)計(jì)期間不符；成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，任意調(diào)節(jié)；費(fèi)用分配方式選用不當(dāng)，隨意改變；成本費(fèi)用支出失控；有關(guān)稅金少計(jì)、錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)；費(fèi)用憑證不符規(guī)范；產(chǎn)品退貨、退料核算不正確；成本費(fèi)用與收入不配比；成本費(fèi)用信息反饋延遲或不暢；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用核算有誤等。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、生產(chǎn)循環(huán)控制程序測(cè)試（一）生產(chǎn)成本的符合性測(cè)試（二）直接材料成本的符合性測(cè)試（三）直接人工成本的符合性測(cè)試（四）制造費(fèi)用的符合性測(cè)試,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,二、生產(chǎn)循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計(jì)人員編制生產(chǎn)循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度中生產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況的有效性。審計(jì)人員圍繞符合性測(cè)試的目的進(jìn)行詢問，并對(duì)生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,三、存貨符合性測(cè)試（一）調(diào)查了解存貨內(nèi)部控制制度（二）實(shí)施抽查（三）成本會(huì)計(jì)制度測(cè)試（四）評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,一、生產(chǎn)成本審計(jì)“生產(chǎn)成本”賬戶是反映工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，其財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額反映尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)復(fù)核一定月份生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，以確認(rèn)生產(chǎn)成本項(xiàng)目數(shù)額的記錄完整性和計(jì)價(jià)正確性，并把相應(yīng)審計(jì)過程和專業(yè)判斷記錄在審計(jì)工作底稿中。,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,二、制造費(fèi)用審計(jì)制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注制造費(fèi)用項(xiàng)目歸集、分配過程的完整性、合法性和正確性及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并把審計(jì)的過程和專業(yè)判斷記錄在審計(jì)工作底稿中。,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,三、營業(yè)成本審計(jì)（一）營業(yè)成本審計(jì)目標(biāo)（二）營業(yè)成本審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),一、存貨審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序（三）審計(jì)人員在實(shí)施存貨相關(guān)的審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問題,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),二、應(yīng)付職薪酬審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第九章,籌資與投資循環(huán)審計(jì),教學(xué)重點(diǎn),了解籌資與投資循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等。掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在籌資與投資循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述,一、籌資與投資循環(huán)的主要內(nèi)容籌資與投資循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)構(gòu)成?；I資活動(dòng)是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。,第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述,二、主要會(huì)計(jì)科目及其取證資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目主要有：短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。利潤表相關(guān)項(xiàng)目主要有：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅等。,第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述,三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為（一）籌資業(yè)務(wù)失控情形及舞弊行為（二）投資業(yè)務(wù)失控情形及舞弊行為,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、籌資符合性測(cè)試（一）所有者權(quán)益測(cè)試所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，直接影響并調(diào)整所有者權(quán)益的業(yè)務(wù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)性質(zhì)均很重要，因此，審查所有者權(quán)益通常采用詳查法，因而，通過對(duì)其內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試來確定其審計(jì)范圍的方法較少使用。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、籌資符合性測(cè)試（二）負(fù)債測(cè)試借入的負(fù)債是一項(xiàng)臨時(shí)性的資金來源，它影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和持續(xù)經(jīng)營能力等。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。長期負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債務(wù)和長期應(yīng)付款等。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,二、投資符合性測(cè)試（一）有價(jià)證券符合性測(cè)試（二）長期投資符合性測(cè)試,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,三、籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試程序表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的具體情況和自身的專業(yè)判斷，通過實(shí)施籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試程序表進(jìn)行符合性測(cè)試，并將測(cè)試結(jié)果及其評(píng)價(jià)記錄在程序表上。,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,四、籌資與投資循環(huán)情況調(diào)查問卷審計(jì)人員編制籌資與投資循環(huán)情況調(diào)查問卷的目的是為了驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度中生產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況的有效性。審計(jì)人員圍繞符合性測(cè)試的目的進(jìn)行詢問，并對(duì)籌資與投資循環(huán)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,一、實(shí)收資本審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,二、短期借款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,三、長期借款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,四、應(yīng)付債券審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,五、長期應(yīng)付款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,六、投資性房地產(chǎn)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,七、交易性金融資產(chǎn)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,八、可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,九、持有至到期投資審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十、長期股權(quán)投資審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十一、應(yīng)收利息審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十二、應(yīng)收股利審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十三、投資收益審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十四、交易性金融負(fù)債審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用,十五、公允價(jià)值變動(dòng)損益審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),一、資本公積審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),二、盈余公積審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),三、未分配利潤審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),四、無形資產(chǎn)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序（三）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問題,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),五、長期待攤費(fèi)用審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),六、其他應(yīng)收款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),七、其他應(yīng)付款審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),八、管理費(fèi)用審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),九、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十、所得稅費(fèi)用審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十一、遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十二、遞延所得稅負(fù)債審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十三、資產(chǎn)減值損失審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十四、營業(yè)外收入審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),十五、營業(yè)外支出審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序,第十章,貨幣資金循環(huán)審計(jì),教學(xué)重點(diǎn),貨幣資金循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等。掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在貨幣資金循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。明確貨幣資金循環(huán)審計(jì)與其他審計(jì)循環(huán)有著密切關(guān)系，是任何企業(yè)審計(jì)必備的重要審查對(duì)象之一。,教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試運(yùn)用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計(jì),第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)概述,一、貨幣資金循環(huán)的主要內(nèi)容（一）現(xiàn)金收支控制的主要內(nèi)容（二）銀行存款收支控制的主要內(nèi)容（三）備用金控制的主要內(nèi)容,第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)概述,二、主要會(huì)計(jì)科目及其取證貨幣資金循環(huán)所涉及的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有以下幾個(gè)方面：（1）各種涉及現(xiàn)金與銀行存款的憑證，如進(jìn)賬單、匯票等；（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（3）銀行對(duì)賬單；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）有關(guān)會(huì)計(jì)科目及其會(huì)計(jì)憑證；（6）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿等。,第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計(jì)概述,三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為（一）舞弊人員對(duì)收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金（二）舞弊者利用現(xiàn)金支出機(jī)會(huì)竊取現(xiàn)金,第二節(jié)符合性測(cè)試運(yùn)用,一、貨幣資金符合性測(cè)試程序（一）調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制制度（二）檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行（三