試算平衡ppt課件.ppt

,試算平衡：指在借貸記賬法下，根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則檢查賬戶記錄是否正確的一種方法應用原理：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,資產(chǎn),負債所有者權(quán)益,記賬及過賬差錯是導致試算表不平衡的原因。在一般情況下，總賬記賬依據(jù)的差錯可以通過自身的平衡驗證手段或其他手段發(fā)現(xiàn)，而總賬過賬時所發(fā)生的差錯，則只有通過試算平衡的方式進行檢查在借貸記賬法下，其內(nèi)容包括：1、檢查每次會計分錄的借貸金額是否平衡;2、檢查總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否平衡;3、檢查總分類賬戶的借貸余額是否平衡,計算差錯主要來源于兩方面:一是在總賬上計算本期借方發(fā)生額合計或貸方發(fā)生額合計時發(fā)生匯總錯誤;二是在試算平衡表上計算各賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計時發(fā)生匯總錯誤。在一般情況下，登記總賬的依據(jù)存在差錯是可以被會計人員及時發(fā)現(xiàn)的，如記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證上的差錯可以通過表格上的借方與貸方分別求總的會計數(shù)進行驗證。,在借貸記賬法中，試算平衡的基本公式為以下三種,全部賬戶借方期初余額合計,全部賬戶貸方期初余額合計,全部賬戶借方余額合計,全部賬戶貸方余額合計,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶借方期末余額合計,要記住哦！,試算平衡表可以分為兩種：一種將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。,假定某企業(yè)賬戶的期初余額如表所示,全部賬戶借方期初余額合計,全部賬戶貸方期初余額合計,該企業(yè)在當月一共發(fā)生2筆會計業(yè)務如下：,1)收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行編制的會計分錄為：借:銀行存款300000貸：實收資本300000借銀行存款貸借實收資本貸300000300000,2）廠長出差借款5000元，用現(xiàn)金支付編制會計分錄：借：其他應收款5000貸：庫存現(xiàn)金5000借其他應收款貸借庫存現(xiàn)金貸50005000,將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務計入有關(guān)賬戶計算當月各賬戶的期末余額借銀行存款貸借其他應收款貸期初余額320000期初余額20000本期發(fā)生額300000本期發(fā)生額5000期末余額620000期末余額250000借現(xiàn)金貸借實收資本貸期初余額30000期初余額500000本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額300000期末余額25000期末余額800000,62000,25000,25000,800000,全部賬戶借方發(fā)生額合計,全部賬戶貸方發(fā)生額合計,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶貸方期末余額合計,通過以上案例我們發(fā)現(xiàn)通過編制試算平衡表可以檢查賬簿記錄是否正確，一般情況下是可行的，但是并不意味著絕對正確。一般來講如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或者計算有錯誤，但是即使借貸平衡，我們也不可能肯定賬戶記錄沒有錯誤，因為有些賬戶記錄的錯誤很難從試算平衡中發(fā)現(xiàn)。,這些錯誤包括：借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶,試算平衡不能檢驗的錯誤,1.借貸雙方發(fā)生同等金額的記錄錯誤舉例：如果對第一個經(jīng)濟業(yè)務“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”編制會計分錄時（在該分錄中我們對資金少寫一個零）借:銀行存款30000貸：實收資本30000,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶貸方期末余額合計,編制試算平衡表,35000,35000,2.全部漏記或重復記錄同一項經(jīng)濟業(yè)務舉例：如果對第一個經(jīng)濟業(yè)務“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”進行重復記賬借:銀行存款30000貸：實收資本30000,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶貸方期末余額合計,編制試算平衡表,605000,605000,3.賬戶記錄發(fā)生借貸方方向錯誤舉例：如果對第一個經(jīng)濟業(yè)務“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”賬戶記錄發(fā)生借貸方方向錯誤編制會計分錄借：實收資本300000貸：銀行存款3000000,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶貸方期末余額合計,編制試算平衡表,305000,305000,4.用錯有關(guān)賬戶名稱如果對第一個經(jīng)濟業(yè)務“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”用錯賬戶名稱編制會計分錄借：現(xiàn)金300000貸：銀行存款3000000,全部賬戶借方期末余額合計,全部賬戶貸方期末余額合計,編制試算平衡表,305000,305000