基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章會(huì)計(jì)賬簿PPT課件VIP

4 24 2020 1 1 掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 2 了解會(huì)計(jì)賬簿的作用 3 掌握賬簿的啟用規(guī)則 登記規(guī)則 4 掌握更正錯(cuò)賬的規(guī)則及錯(cuò)賬的更正方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第七章會(huì)計(jì)賬簿 2 第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述 一 會(huì)計(jì)賬簿的意義 一 會(huì)計(jì)賬簿的含義帳簿是由具有一定格式 互相聯(lián)系的帳頁(yè)組成 用來(lái)全面 序時(shí) 分類(lèi) 連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 3 二 會(huì)計(jì)賬簿的作用 4 24 2020 4 賬頁(yè) 賬簿封面 賬簿扉頁(yè) 表明賬簿的名稱(chēng) 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 4 24 2020 5 卡片式賬簿 賬簿封面 賬簿扉頁(yè) 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 4 24 2020 6 賬頁(yè) 賬簿封面 賬簿扉頁(yè) 賬戶(hù)的名稱(chēng) 登記賬戶(hù)的日期欄 記賬憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 4 24 2020 7 三 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 一 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi) 4 24 2020 8 1 序時(shí)賬簿 也稱(chēng)日記賬 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記 特種日記賬 專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿 應(yīng)用較廣的是 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 4 24 2020 9 普通日記賬 用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿 對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄 予以全面 連續(xù)地登記 其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證 因此 這種日記賬也叫 分錄賬 或 原始分類(lèi)簿 4 24 2020 10 2 分類(lèi)賬簿 按照分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿 4 24 2020 11 3 備查賬簿 也稱(chēng)輔助賬簿 它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿 如 租入固定資產(chǎn)登記簿 受托加工制造材料登記簿 代銷(xiāo)商品登記簿等等 備查簿的使用比較靈活 沒(méi)有固定的格式 設(shè)置單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)使用 設(shè)置和登記備查賬簿 有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督 4 24 2020 12 二 按其賬頁(yè)格式不同 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 4 24 2020 13 1 三欄式 三欄式賬頁(yè) 只設(shè)借方 貸方和余額三個(gè)金額欄 不設(shè)數(shù)量欄 這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的債權(quán)債務(wù) 如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款 明細(xì)賬 資本明細(xì)賬 現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬 4 24 2020 14 4 24 2020 15 三欄式賬頁(yè) 4 24 2020 16 三欄式賬頁(yè) 4 24 2020 17 三欄式總分類(lèi)賬頁(yè)格式 4 24 2020 18 2 數(shù)量金額式設(shè)收入 發(fā)出 結(jié)存三欄 在每個(gè)欄目下增設(shè)數(shù)量和金額專(zhuān)欄 適用于原材料 庫(kù)存商品 產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類(lèi)核算 4 24 2020 19 數(shù)量金額式賬頁(yè) 明細(xì)賬 4 24 2020 20 4 24 2020 21 3 多欄式多欄式是將某一總賬賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)分別設(shè)置專(zhuān)欄登記在一張賬頁(yè)上 適用于各種損益類(lèi)科目的明細(xì)核算 4 24 2020 22 多欄式賬頁(yè) 返回 4 24 2020 23 4 24 2020 24 三 會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi) 4 24 2020 25 1 訂本式訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起 并有固定編號(hào)的賬簿 4 24 2020 26 現(xiàn)金日記賬 訂本式 XIANJINRIJIZHANG 現(xiàn)金日記賬 4 24 2020 27 4 24 2020 28 銀行存款日記賬 訂本式 銀行存款賬 YINHANGCUNKUANZHANG 4 24 2020 29 4 24 2020 30 總分類(lèi)賬 訂本式 總分類(lèi)賬 ZONGFENLEIZHANG 4 24 2020 31 4 24 2020 32 優(yōu)點(diǎn) 能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè) 缺點(diǎn) 由于賬頁(yè)固定 不能增減 必須為每一賬戶(hù)預(yù)留空的賬頁(yè) 如果賬頁(yè)多了 造成浪費(fèi) 賬頁(yè)少了 又會(huì)影響賬戶(hù)記錄的連續(xù)性 不便查閱 在同一時(shí)間內(nèi) 只能由一人登記 不便于記賬人員的分工 適用范圍 總賬 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 4 24 2020 33 2 活頁(yè)式活頁(yè)式賬簿是在賬簿啟用前 賬頁(yè)不裝訂在一起 而是根據(jù)核算和管理需要 將單張賬頁(yè)隨時(shí)放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿 4 24 2020 34 明細(xì)分類(lèi)賬 活頁(yè)式 明細(xì)賬 4 24 2020 35 優(yōu)點(diǎn) 便于序時(shí)和分類(lèi)連續(xù)登記 有利于記賬人員分工和提高效率 缺點(diǎn) 容易造成賬頁(yè)的散失和抽換 適用范圍 明細(xì)賬 4 24 2020 36 3 卡片式卡片式賬簿是指由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿 它實(shí)際上也是一種活頁(yè)賬 因此 卡片賬的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬的優(yōu)缺點(diǎn)基本相同 只是這種卡片式賬簿反映的內(nèi)容更加具體詳細(xì) 且可以跨年度長(zhǎng)期使用 無(wú)需更換賬頁(yè) 便于分類(lèi)匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡 在實(shí)際工作中 適用于財(cái)產(chǎn)物資的登記 如固定資產(chǎn) 低值易耗品等內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿 4 24 2020 37 固定資產(chǎn)卡片 4 24 2020 38 填列 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 加蓋單位公章 會(huì)計(jì)主管和記賬人員簽章按 會(huì)計(jì)科目表 的科目排列順序填寫(xiě) 賬戶(hù)目錄 一 會(huì)計(jì)賬簿的啟用 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求 4 24 2020 39 no no yes yes 登記賬簿對(duì)筆的要求 1 根據(jù)憑證記賬 登記內(nèi)容齊全 準(zhǔn)確完整 所有欄目應(yīng)登記完整 包括日期 摘要 憑證種類(lèi)及號(hào)數(shù) 金額等 做到數(shù)字準(zhǔn)確 摘要清楚 登記及時(shí) 字跡工整 二 會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 4 24 2020 40 購(gòu)進(jìn)材料 原材料 銀行存款 304 A5 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 款項(xiàng)已付 11000000 1870000 20041201 0134 張三 李四 進(jìn)項(xiàng)稅 12870000 2 2 注明記賬符號(hào) 記賬人員要簽名或蓋章 表明已經(jīng)計(jì)入相應(yīng)的明細(xì)賬 41 3 摘要 說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要 書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格 4 24 2020 42 4 正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿時(shí) 要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě) 不得用圓珠筆 銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外 或者鉛筆書(shū)寫(xiě) 4 24 2020 43 5 特殊記賬使用紅色墨水 重要 1 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄 2 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中 登記減少數(shù) 3 在三欄式賬戶(hù)的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 4 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù) 因而除上述情況外 不得用紅色墨水登記賬簿 4 24 2020 44 制造費(fèi)用明細(xì)賬 只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式 藍(lán) 黑字表示正常的含義 紅字表示相反的含義 4 24 2020 45 6 順序連續(xù)登記 不得隔頁(yè) 跳行 空行的處理 此行空白 張三 4 24 2020 46 空頁(yè)的處理 此頁(yè)空白 張三 登記賬簿的規(guī)則 6 順序連續(xù)登記 不得隔頁(yè) 跳行 4 24 2020 47 T 形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法 7 結(jié)出余額 4 24 2020 48 余額方向欄 有余額時(shí)要寫(xiě) 借 或 貸 0 平 沒(méi)有余額時(shí)要寫(xiě) 平 7 結(jié)出余額 4 24 2020 49 8 過(guò)次承前 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí) 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額 寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 過(guò)次頁(yè) 和 承前頁(yè) 字樣 也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi) 并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁(yè) 字樣 以保持賬簿記錄的連續(xù)性 便于對(duì)賬和結(jié)賬 1 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù) 結(jié)計(jì) 過(guò)次頁(yè) 的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù) 2 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù) 結(jié)計(jì) 過(guò)次頁(yè) 的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù) 3 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù) 可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè) 4 24 2020 50 過(guò)次承前 內(nèi)容準(zhǔn)確完整 8 過(guò)次承前 4 24 2020 51 銀行存款 2004 1201 期初余額 100000000 1210 支付手續(xù)費(fèi) 記134 30000 1215 更正134號(hào)錯(cuò)賬 記142 30000 書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤 書(shū)寫(xiě)占滿格 書(shū)寫(xiě)正確 占行高一半 9 不得涂改 刮擦 挖補(bǔ) 4 24 2020 52 第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法 原始憑證 原始憑證匯總表 編制 審核記賬憑證 不需收 付款會(huì)計(jì)憑證 需收 付款會(huì)計(jì)憑證 出納員 記賬會(huì)計(jì) 履行收款 付款行為 總賬 匯總登記 核對(duì) 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 明細(xì)分類(lèi)賬 登帳 登帳 匯總登記 53 一 日記賬的設(shè)置與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 1 現(xiàn)金日記賬 格式 采用訂本式 賬頁(yè)采用收 付 余三欄式 登記方法 逐日逐筆登記 54 2 銀行存款日記賬 格式 采用訂本式 賬頁(yè)采用收 付 余三欄式 登記方法 逐日逐筆登記 4 24 2020 55 二 分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記方法1 總分類(lèi)賬 格式 借 貸 余三欄式 56 登記方法 逐筆登記 根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記 匯總登記 對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后 根據(jù)匯總的數(shù)字登記 4 24 2020 57 2 明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種 1 三欄式 同總分類(lèi)賬 格式 借 貸 余三欄式 58 登記方法 逐筆登記 適用核算內(nèi)容 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款等 特點(diǎn) 只提供價(jià)值指標(biāo) 59 2 數(shù)量金額式 格式 借 貸 余三欄中分設(shè)數(shù)量 金額等欄 60 登記方法 逐筆登記 適用核算內(nèi)容 原材料 庫(kù)存商品等 特點(diǎn) 既提供價(jià)值指標(biāo) 又提供實(shí)物指標(biāo) 61 3 多欄式 格式 按借方 貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄 62 63 登記方法 逐筆登記 適用核算內(nèi)容 成本費(fèi)用和收入等 特點(diǎn) 只提供價(jià)值指標(biāo) 減少數(shù)用紅字登記 4 24 2020 64 一 對(duì)賬 一 對(duì)賬的含義 對(duì)賬亦稱(chēng)核對(duì)賬目 就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后 進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì) 是為保證賬簿記錄真實(shí) 完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查 核對(duì)的方法 二 對(duì)賬的內(nèi)容與方法 P198 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬務(wù)核對(duì) 賬款核對(duì) 第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬 4 24 2020 65 二 結(jié)賬 一 結(jié)賬的含義 結(jié)賬 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作 具體包括月結(jié) 季結(jié)和年結(jié) 結(jié)賬 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額 并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間 66 二 結(jié)賬的程序和內(nèi)容 67 三 結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 68 年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 4 24 2020 69 一 錯(cuò)賬查找方法具體可采用差數(shù)法 尾數(shù)法 除2法和除9法等 錯(cuò)賬的主要原因有 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借 貸 項(xiàng)發(fā)生額 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額 借 貸項(xiàng)方向記反 數(shù)字次序顛倒等 錯(cuò)賬一般通過(guò)編制 試算平衡表 而得以發(fā)現(xiàn) 如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等 二者之間會(huì)有差額 根據(jù)差額的具體情況 可進(jìn)一步按照以上方法查找 第五節(jié)錯(cuò)賬查找與更正方法 70 二 錯(cuò)賬更正方法1 錯(cuò)賬的基本類(lèi)型 記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié) 1 記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤 71 2 記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤 72 2 更正錯(cuò)賬的具體方法 1 劃線更正法 適用于記賬憑證正確 只是記賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字的錯(cuò)賬 例 用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品 記賬憑證上編制的分錄為 借 管理費(fèi)用3275貸 銀行存款3275 錯(cuò)賬 賬戶(hù)中登記為3257 更正方法為 73 注意 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉 不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn) 分錄沒(méi)錯(cuò) 無(wú)須更正 銀行存款管理費(fèi)用3275 32753257753257 74 2 紅字更正法 適用于記賬后 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)的錯(cuò)賬 例 企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi) 錯(cuò)誤分錄為 借 管理費(fèi)用2500貸 銀行存款2500 錯(cuò)賬 借方科目應(yīng)為 銷(xiāo)售費(fèi)用 更正方法為 75 銀行存款管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 250025002500250025002500 A用紅字編分錄并記賬沖銷(xiāo)錯(cuò)賬 借 管理費(fèi)用2500貸 銀行存款2500 原來(lái)的錯(cuò)賬 B編制正確分錄并記賬 借 銷(xiāo)售費(fèi)用2500貸 銀行存款2500 注意 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)也要重新登記 不能只登記原來(lái)錯(cuò)誤的賬戶(hù) 76 適用于記賬后 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤 只是所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬 例 用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi) 錯(cuò)誤分錄為 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸 銀行存款500 錯(cuò)賬 分錄中金額多記450 更正方法為 77 銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500450450 原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸 銀行存款450 原來(lái)的錯(cuò)賬 78 3 補(bǔ)充登記法 適用于記賬后 發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤