1第四章輔導(dǎo)(1).doc

教學(xué)輔導(dǎo)欄 第四章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表股權(quán)取得日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)輔導(dǎo)（1）2011年2月17日知識(shí)點(diǎn)導(dǎo)讀 可選擇資源導(dǎo)學(xué)與測(cè)試企業(yè)控股合并會(huì)計(jì)問(wèn)題2你在掌握了企業(yè)在控股權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制后，接下來(lái)請(qǐng)繼續(xù)學(xué)習(xí)控股權(quán)取得日后首期取得日后連續(xù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 首先需要明確的是，第4章研究的控股合并是屬非同一控制下，企業(yè)間控股合并的會(huì)計(jì)問(wèn)題。1我們還是從例題入手，先掌握母公司持有子公司全部股權(quán)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制教材4- 1 -3- 7- 25- 285筆業(yè)務(wù)的例題，是A公司與B公司從股權(quán)投資取得、日后首期到日后連續(xù)的全部會(huì)計(jì)核算。 1、 閱讀教材第四章、 69頁(yè) 2、雙向視頻第二講3、錄像資料第四講4、在線導(dǎo)學(xué)第4章 例4 1 69頁(yè) 例4 3 73頁(yè) 例4 7 76頁(yè) 例4 25 102頁(yè) 例4 28 106頁(yè) 例41372528解析 我們解析例41、43、 47 控股權(quán)取得日后首期 1股權(quán)取得時(shí)會(huì)計(jì)核算：A公司做為投資企業(yè)所做的主要會(huì)計(jì)記錄，以及被投資企業(yè)B公司所做的主要會(huì)計(jì)記錄采用的是成本法。(萬(wàn)元)A公司 ： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 1。8 1。8 B公司 ： 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 30 0.6 6 1.8 1.83.6 盈余公積 0.62當(dāng)年年末做調(diào)整分錄：A公司將成本法調(diào)整為權(quán)益法 共3筆調(diào)整分錄，見(jiàn)教材70頁(yè)，長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 1。8 (1。8) ( 1。8) 1。8 ( 6 ) (1。8) ( 1。8) ( 6)342 1。8 6括號(hào)中的金額是調(diào)整金額，是登記在工作底稿上，用來(lái)調(diào)整合計(jì)數(shù)的。 3當(dāng)年年末做抵消分錄：A公司為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做抵消分錄。例 43 73頁(yè)、 47 76頁(yè)共3筆抵消分錄，由母公司站在集團(tuán)公司的立場(chǎng)所做的抵消，抵消金額是調(diào)整工作底稿的合計(jì)數(shù)的。A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 1。8 (1。8) ( 1。8) 1。8 ( 6 ) (1。8) ( 1。8) ( 6)342 34。2 1。8 1。8 6B公司 ： 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利30 30 0.6 6 1。8 1.8 1.83.6 3.6 盈余公積 0.6 0.6有陰影的金額是抵消金額，是登記在工作底稿上，用來(lái)調(diào)整合計(jì)數(shù)的。我們解析例425、428 控股權(quán)取得日后連續(xù)1股權(quán)取得的第2年會(huì)計(jì)核算：A公司做為投資企業(yè)所做的主要會(huì)計(jì)記錄，以及被投資企業(yè)B公司所做的主要會(huì)計(jì)記錄采用的是成本法。(萬(wàn)元)A公司 ： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 3.6 3.6 B公司 ： 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 30 1.2 3.6 3.6 3.6 12 10.8 盈余公積 0.62第2年年末做調(diào)整分錄：A公司將成本法調(diào)整為權(quán)益法 共4筆調(diào)整分錄，見(jiàn)教材102頁(yè)，長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 3。6 (3。6) ( 3。6) 3。6 ( 4.2 ) ( 3.6) ( 3。6) ( 12)(12 ) 3。6 1242.6括號(hào)中的金額是調(diào)整金額，是登記在工作底稿上，用來(lái)調(diào)整合計(jì)數(shù)的。 3第2年年末做抵消分錄：A公司為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做抵消分錄。例 425 103頁(yè)、 428 106頁(yè)共3筆抵消分錄，由母公司站在集團(tuán)公司的立場(chǎng)所做的抵消，抵消金額是調(diào)整工作底稿的合計(jì)數(shù)的。A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益 30 3。6 (3。6) ( 3。6) 3。6( 4.2 ) ( 3.6) ( 3。6) ( 12)(12 ) 3。6 3.6 12 1242.6 42.6B公司 ： 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利30 30 1.