財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(應(yīng)用與實(shí)訓(xùn)教程參考答案(楊智慧)).doc

參考答案第1章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1C 2B 3B 4C 5C 6C 二、多項(xiàng)選擇題1ABD 2BCD 3ABCD 4BCD 5ACD 6ABC三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8第2章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1C 2 D 3A 4A 5B 6C 7C 8C 9B 10C 11D 12.D 二、多項(xiàng)選擇題 1ABCD 2CDE 3ACDE 4ACD 5ACD 6BCD 7AB 8AC 9AD 10BCDE 11AD 12ABCDE 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 四、業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn) 1. （1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 （2）借：管理費(fèi)用 1 100 貸：銀行存款 1 100 （3）借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 129 090貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 700銀行存款 390（4）借： 材料采購(gòu) 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸： 銀行存款 234 000（5）借：其他貨幣資金外埠存款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：其他應(yīng)收款王芳 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800（6）借：其他貨幣資金銀行匯票 13 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5.7貸：銀行存款 13 005.7（7）借：材料采購(gòu) 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 23 400（8）借：管理費(fèi)用 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 其他應(yīng)收款 800 借：銀行存款 6 600貸：其他貨幣資金外埠存款 6 600（9）借： 材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700借：銀行存款 1 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1 300（10）借：銀行存款 49 140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 140（11）借：其他貨幣資金存出投資款 100 000 貸：銀行存款 100 000 （12）借：銀行存款 80 000貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 80 000（13）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200（14）借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2002. 見表21表21 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2000年12月31日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款賬面余額加:銀行已收,企業(yè)未收減:銀行已付,企業(yè)未付84 00015 00012 000銀行對(duì)賬單賬面余額加:企業(yè)已收,銀行未收減:企業(yè)已付,銀行未付111 000 3 00027 000調(diào)節(jié)后的存款余額87 000調(diào)節(jié)后的存款余額87 000 第3章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1C 2A 3A 4D 5D 6B 7A 8D 9B 10D 11D二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2BC 3ABCD 4AB 5AD 6ABCD 7ABCD 8ABCD 9ACD 10ABCD 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15四、計(jì)算題122+31+31+690（天）227313012100（天），所以票據(jù)到期日為5月12日328313011100（天），所以票據(jù)到期日為5月11日428313011100（天），所以票據(jù)到期日為5月11日59月8日6應(yīng)收利息10 000（4/360）6066.67（元） 到期值10 00066.6710 066.67（元）7應(yīng)收利息8 0003.95156（元） 到期值8 0001568 156（元）8應(yīng)收利息8 000（3.9/30）150156（元） 到期值8 0001568 156（元）9票據(jù)天數(shù)26+30+31+30+31+10158（天）應(yīng)收利息10 000（3.5/30）158184.33（元） 到期值10 000184.3310 184.33（元）10應(yīng)收利息10 000（4/12）5166.67（元） 到期值10 000166.6710 166.67（元）五、業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)練習(xí)不帶息商業(yè)匯票的實(shí)訓(xùn)1借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 5 850 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 0002借：應(yīng)收票據(jù) 5 850 000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 5 850 0003借：銀行存款 5 845 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸：應(yīng)收票據(jù) 5 850 0004借：應(yīng)收賬款 5 850 000 貸：銀行存款 5 850 0005借：應(yīng)收票據(jù) 5 850 000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 5 850 000練習(xí)帶息商業(yè)匯票的核算1借：應(yīng)收票據(jù)丙企業(yè) 58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 5002借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) 93 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 6003貼現(xiàn)期31（天） 到期值58 500（1+5/124）59 475（元）貼息59 495831/360409.72（元）貼現(xiàn)款59 475409.7259 065.28（元）借：銀行存款 59 065.28 貸：應(yīng)收票據(jù)丙企業(yè) 58 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 565.284貼現(xiàn)期30+31+3192（天） 到期值93 600（1+4/126）95 472貼息95 472692/3601 463.90（元）貼現(xiàn)款95 4721 463.9094 008.10（元）借：銀行存款 94 008.10 貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) 93 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 408.15借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 95 472 貸：銀行存款 95 472練習(xí)應(yīng)收賬款的核算1借：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 85 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 庫(kù)存商品 40 0002借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000 庫(kù)存商品 250 0003借：銀行存款 85 600 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 85 600410日內(nèi)付款：借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 585 0005借：應(yīng)收賬款丙企業(yè) 112 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 庫(kù)存商品 60 0006借：銀行存款 110 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 900 貸：應(yīng)收賬款丙企業(yè) 112 000練習(xí)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算1借：預(yù)付賬款甲企業(yè) 100 000 貸：銀行存款 100 0002借：原材料P材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 銀行存款 6 400 貸：預(yù)付賬款 100 0003借：原材料Q材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：預(yù)付賬款 乙企業(yè) 80 000 銀行存款 37 0004借：其他應(yīng)收款王平 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0005借：管理費(fèi)用 1 200 庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款李青 1 5006借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 480 其他應(yīng)收款王娟 20 貸：銀行存款 5 0007借：其他應(yīng)收款朱彬 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5008借：庫(kù)存現(xiàn)金 31 480 貸：銀行存款 31 480借：應(yīng)付職工薪酬 32 000 貸：其他應(yīng)收款王娟 20 朱彬 500 庫(kù)存現(xiàn)金 31 4809借：在途物資P材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 其他應(yīng)收款存出保證金 200 貸：銀行存款 11 90010借：原材料P材料 10 000 銀行存款 200貸：在途物資P材料 10 000其他應(yīng)收款存出保證金 20011借：其他應(yīng)收款備用金 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 00012借：管理費(fèi)用 550 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 550練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算1應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3 000貸：壞賬準(zhǔn)備 3 0002借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 0003借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 0004借：應(yīng)收賬款 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 0005借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 0006借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 9 000貸：壞賬準(zhǔn)備 9 0007借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 0008壞賬準(zhǔn)備貸方余額恰好為5 000元，不用作分錄計(jì)提。第4章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1B 2A 3A 4B 5A 6C 7A 8A 9C 10D 11C 12D二、多項(xiàng)選擇題1ACD 2ABCD 3AC 4ABCD 5ABC 6AC 7ABCD 8ACD 9BCD 10AB 11ACD 12BCD 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、計(jì)算題存貨發(fā)出的計(jì)算1先進(jìn)先出法9日發(fā)出材料成本=1 200400=480 000（元）24日發(fā)出材料成本=300400+500420+200430=416 000（元）期末存貨成本=1 800430=774 000（元）2月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=（1 500400+500420+2 000430）/（1 500+500+2 000）=417.5(元)本月發(fā)出材料成本=(1200+100)417.5=918 500(元)期末存貨成本=1800417.5=751 500(元)3移動(dòng)加權(quán)平均法3日收貨后的平均單位成本=(1 500 400+500420)/(1500+500)=405(元)9日發(fā)出材料成本=1200405=486 000(元)18日收貨后的平均單位成本=(800405+2 000430)/(800+2 000)=422.857(元)24日發(fā)出材料成本=1 000422.857=422 857(元)期末存貨成本=1 800422.857=761 143(元)五、業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出的核算1借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 65 000貸：原材料L材料 65 0002借：材料采購(gòu)L材料 29 372 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 958貸：銀行存款 34 3303借：原材料L材料 32 500貸：材料采購(gòu)L材料 29 372材料成本差異L材料 3 1284借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 97 500貸：原材料L材料 97 5005借：材料采購(gòu)L材料 61 744應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 426貸：應(yīng)付票據(jù) 72 170借：原材料L材料 65 000貸：材料采購(gòu)L材料 61 744材料成本差異L材料 3 2566借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 97 500貸：原材料L材料 97 5007借：材料采購(gòu)L材料 58 744應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 916貸：銀行存款 68 6608借：原材料L材料 58 500其他應(yīng)收款運(yùn)輸部門 6 866貸：材料采購(gòu)L材料 58 744 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 991.6材料成本差異L材料 5 630.49借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 48 750貸：原材料 L材料 48 75010借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6 500貸：原材料L材料 6 500借：材料成本差異（6500-7.70%） 500.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500.5借：其他應(yīng)收款 5 999.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 999.511發(fā)料料匯總見表41L材料本期材料成本差異率=（-25 500-3 128-3 256-6 256-5 630.4）/（331 500+32 500+65 000+58 500）100%=-7.70%表41 乙企業(yè)發(fā)料憑證匯總表2007年10月31日日期領(lǐng)料單張數(shù)貸方科目借 方 科 目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品B產(chǎn)品110日2原材料162 500162 5001120日1原材料97 50097 5002131日1原材料48 75048 750合計(jì)月結(jié)余：借：材料成本差異L材料（162 500-7.70%） 12 512.5貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 512.5借：材料成本差異L材料（146 250-7.70%） 11 261.25貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 11 261.25委托加加工物資的核算1發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資 303 000貸：原材料M材料 300 000材料成本差異 3 0002支付加工費(fèi)用：應(yīng)交納增值稅175 500（1+17）1725 500（元）借：委托加工物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500貸：銀行存款 175 5003加工完畢收回委托加工材料：借：原材料N材料 450 000 材料成本差異 3 000貸：委托加工物資 453 000低值易耗品的核算1領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 20 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù) 20 0002領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用 10 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 10 0003月末報(bào)廢時(shí)攤銷低值易耗品價(jià)值的另一半：借：制造費(fèi)用 10 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 10 000同時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 20 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 20 000包裝物的核算1借：周轉(zhuǎn)材料包裝物甲 52 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 58 500 材料成本差異 000 2借：銷售費(fèi)用 9 700材料成本差異 300貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物乙 10 0003出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物時(shí)：借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本時(shí)借： 其他業(yè)務(wù)支出 16 480 貸：包裝物丙 16 000材料成本差異 480第5章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. A 3. B 4. A 5. D 6 A 7 B 8 C 9 B 10 D 11 B 12D 13D 14B二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2ABCD 3ACDE 4ABE 5ABCE 6ABC 7BDE 8ABCE 9AD 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8四、業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)交易性金融資產(chǎn)的核算1借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000貸：其他貨幣資金存出投資款 10 000 000借：投資收益 30 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 30 0002借：交易性金融資產(chǎn)成本 30 000 000 應(yīng)收利息 750 000 投資收益交易費(fèi)用 350 000 貸：銀行存款 31 100 000借：銀行存款 750 000 貸：應(yīng)收利息 750 0002006年末確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息 1 500 000貸：投資收益 1 500 000收到利息時(shí)：借：銀行存款 1 500 000 貸：應(yīng)收利息 1 500 000公允價(jià)值變動(dòng)時(shí) 見表51表51 債券變動(dòng)損益情況一覽表單位：萬(wàn)元債券種類時(shí)間賬面余額公允價(jià)值變動(dòng)損益B公司債券20066303 0003 100+100200612313 1003 050-50合 計(jì)+50借：交易性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 000 貸：交易性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 500 000出售債券時(shí)：借：銀行存款 31 000 000貸：交易性資產(chǎn)成本 30 000 000交易性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 500 000投資收益 500 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 000 貸：投資收益 500 000持有至到期投資的核算1購(gòu)入債券時(shí)：成本=510 00025 000=485 000（元）借：持有至到期投資丙企業(yè)債券（成本） 500 000 應(yīng)收利息 25 000 貸：銀行存款 510 000 持有至到期投資丙企業(yè)債券（利息調(diào)整） 15 000收到債券利息時(shí)：借：銀行存款 25 000貸：應(yīng)收利息 25 0002部分出售并重分類為可供出售金融資產(chǎn)：借：銀行存款 l 100 000貸：持有至到期投資成本 1 000 000投資收益 100 000借：可供出售金融資產(chǎn)成本 （1100-110=990） 9 900 000貸：持有至到期投資成本 （1000-100=900） 9 000 000資本公積其他資本公積 900 000全部出售時(shí)：借：銀行存款 11 500 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 9 900 000投資收益 l 600 000借：資本公積其他資本公積 900 000貸：投資收益 900 00032006年末，購(gòu)入債券時(shí)：借：持有至到期投資成本 12 000貸：銀行存款 10 000持有至到期投資利息調(diào)整 2 0002006年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 600持有至到期投資利息調(diào)整 400貸：投資收益 1 000借：銀行存款 600貸：應(yīng)收利息 6002007年末，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 600持有至到期投資利息調(diào)整 440貸：投資收益 1 040借：銀行存款 600貸：應(yīng)收利息 6002008年末，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 600持有至到期投資利息調(diào)整 1 160貸：投資收益 1 760借：銀行存款 600貸：應(yīng)收利息 600可供出售金融資產(chǎn)購(gòu)入股票時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本） 5 006 000 應(yīng)收股利 100 000 貸：銀行存款 5 106 0002005年3月12日，收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收股利 100 0002005年6月30日，股票價(jià)格變動(dòng)時(shí) 見表52表52 股票價(jià)格變動(dòng)計(jì)算表單位：元時(shí)間股票成本股票數(shù)量公允價(jià)格（52元/股）損益2005年6月30日5 006 000100萬(wàn)股5 200 000194 0005 200 000100萬(wàn)股借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 194 000貸：資本公積其他資本公積 194 0002005年12月31日，股票價(jià)格變動(dòng)時(shí) 見表53表53 股票價(jià)格變動(dòng)計(jì)算表單位：元時(shí)間股票成本股票數(shù)量公允價(jià)格（5元/股）損益2005年