寧夏中級會計師《中級會計實務(wù)》自我檢測A卷 附解析.doc

寧夏中級會計師中級會計實務(wù)自我檢測A卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本 315 萬元，完工進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 3、甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應(yīng)提跌價準備為（ ）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是（ ）萬元。A.-25B.25C.50D.-506、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額。假定不考慮其他因素,甲公司在2017年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20007、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯誤的是（ ）。A.短期融資券不向社會公眾發(fā)行B.必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C.相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大8、某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 9、下列各明細分類賬，應(yīng)采用逐日逐筆登記方式的是（ ）。A人固定資產(chǎn)B原材料C主營業(yè)務(wù)收入D庫存商品10、下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。 A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更 B、會計核算應(yīng)當注重交易和事項的實質(zhì) C、會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ) D、會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù) 11、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果子公司為境外經(jīng)營，則下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（ ）。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、管理費用D、應(yīng)付賬款12、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.0613、2016年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2017年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（ ）萬元。A.500B.3100C.6000D.700014、甲公司209年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，209年度投入研究費用300萬元，投入開發(fā)費用600萬元，假設(shè)該600萬元的開發(fā)費用均符合資本化條件，至210年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權(quán)法律保護年限為10年，預(yù)計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán)210年度應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 15、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400 000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認預(yù)計負債 0.6 萬元 B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元 C.確認應(yīng)收賬款 93.6 萬元 D.確認營業(yè)成本 66 萬元 2、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 3、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會計政策變更4、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進行減值測試5、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔6、下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認預(yù)計負債B,無標的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時,應(yīng)確認預(yù)計負債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對其進行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負債D.因虧損合同確認的預(yù)計負績,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量7、下列事項中，可以引起所有者權(quán)益總額減少的有（ ）。A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.發(fā)放股票股利8、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助9、對于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，下列各項中應(yīng)作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發(fā)出原材料成本B.支付的加工費C.支付的消費稅D.支付的增值稅10、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )為了保證不同期間財務(wù)報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應(yīng)作為特殊項目反映。2、( )企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。3、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。4、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當期損益。5、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。6、( )企業(yè)在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消除外），應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額。7、( )企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應(yīng)高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。8、( )企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。9、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。10、( )報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置 A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。 資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理。 資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項 2025 萬元收存銀行。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。 要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）： （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。 （2）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。 （3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄。 （4）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。 （5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務(wù)報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認預(yù)計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預(yù)計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認預(yù)計負債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款 50借：營業(yè)外支出 30貸：預(yù)計負債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：確認預(yù)計負債80萬元；確認其他應(yīng)收款50萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費影響。 要求： （1）計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （2）計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 A2、【答案】B 3、【正確答案】 D4、參考答案：B5、參考答案：A6、參考答案:C7、【正確答案】 C8、D9、A10、C11、C12、【答案】D13、【答案】B14、【正確答案】 B15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】ABC4、BCD5、參考答案:AC6、AB7、正確答案:A,C8、【正確答案】 ACD9、正確答案:A,B10、【正確答案】：ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯 4、錯5、對6、對7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產(chǎn) 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業(yè)外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產(chǎn) 482、答案如下：（1）會計分錄： 借：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整 30 貸：銀行存款 2030 （2）甲公司 2015 年應(yīng)確認的投資收益=20303.79%=76.94（萬元） 借：應(yīng)收利息 84（20004.2%） 貸：投資收益 76.94 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06 （3）會計分錄： 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 （4）2016 年應(yīng)確認的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元） 借：應(yīng)收利息 84 貸：投資收益 76.67 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33 （5） 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 借：銀行存款 2025 貸：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61 投資收益 9.39 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。業(yè)務(wù)（1）中、的處理均不正確。A公司正確的處理是：確認預(yù)計負債804萬元，同時確認營業(yè)外支出800萬元、管理費用4萬元。不需確認遞延所得稅資產(chǎn)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔保損失不得稅前扣除，該項預(yù)計負債不形成暫時性差異。業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。A公司正確的處理是：確認預(yù)計負債20（10%2%5%4%）5 000萬元，并按相同金額計入銷售費用；確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。業(yè)務(wù)（3）中的處理不正確。對于該合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失 800650150（萬元）；若不執(zhí)行，則需支付違約金65020%130（萬元），因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案。A公司正確的處理是：確認預(yù)計負債130萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5